[摘要]在全球經(jīng)濟一體化大背景下，國家審計監(jiān)督在維護金融安全、保障金融高質量發(fā)展方面發(fā)揮著積極作用。本文根據(jù)中央金融工作會議精神，在政策解讀、規(guī)范分析和文獻研究的基礎上，基于國家審計推動金融高質量發(fā)展的現(xiàn)實性背景及要求，嘗試對國家審計監(jiān)督助力金融高質量發(fā)展的作用原理，從審計監(jiān)督機制的角度進行機理解構，并從找準審計定位、明確審計目標、前移審計關口、強化審計能力等角度探索國家審計助力金融高質量發(fā)展的路徑。

[關鍵詞]國家審計監(jiān)督 金融高質量發(fā)展 作用機理 治理路徑

一、引言

在全球化浪潮與信息技術革命的雙重推動下，金融行業(yè)正經(jīng)歷著前所未有的變革。金融高質量發(fā)展已經(jīng)成為經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的關鍵支撐，它要求金融服務不僅要滿足產(chǎn)品和機構數(shù)量擴張的需要，更要注重結構優(yōu)化、效率提升與風險控制。國家審計監(jiān)督作為一種有效的國家治理機制，在維護金融市場穩(wěn)定、促進金融創(chuàng)新發(fā)展與提升金融服務效率等方面扮演著至關重要的角色。2023年中央金融工作會議（以下簡稱“會議”）為建設金融強國做出重大戰(zhàn)略部署，提出優(yōu)化融資結構、完善機構定位、著力推進金融高水平開放、全面加強金融監(jiān)管、完善黨領導金融工作的體制機制等多項重大舉措，推動這些戰(zhàn)略舉措落實落地，需要發(fā)揮國家審計的功能，全面加強金融監(jiān)管，推動我國金融高質量發(fā)展，為以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設、民族復興偉業(yè)提供有力支撐。

本文旨在探討國家審計監(jiān)督在金融高質量發(fā)展中的重要性及其作用機制，揭示審計如何在確保金融市場規(guī)范運作、增強風險防控能力，以及激發(fā)金融創(chuàng)新活力等方面發(fā)揮其關鍵作用。特別是通過審計促進金融高質量發(fā)展的相關措施得到有效貫徹與執(zhí)行，進而為我國金融體系的穩(wěn)健性、服務實體經(jīng)濟的能力及國際競爭力的提升提供堅實保障。本文的研究不僅拓展了金融高質量發(fā)展的理論邊界，而且對于指導實踐、優(yōu)化政策也具有重要的啟示意義，并為推動我國金融行業(yè)沿著中國式現(xiàn)代化道路穩(wěn)步前行提供理論支撐。

二、文獻綜述

（一）理論基礎上的文獻回顧

國家審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，其理論基礎可追溯至經(jīng)典的代理理論（Jensen & Meckling，1976），該理論解釋了信息不對稱情況下如何通過監(jiān)督機制來緩解委托人與代理人之間的利益沖突。從政治經(jīng)濟學觀點來看，國家審計是一個國家上層建筑的重要組成部分，是維護和保障政權穩(wěn)定的國家機器之一，是政府治理和監(jiān)督體系的子系統(tǒng)，是由國家審計主體執(zhí)行國家政權意志，針對對社會經(jīng)濟運轉有重大影響的政府組織、國有企業(yè)、金融系統(tǒng)、公共實體等進行檢查、監(jiān)督和報告的約束控制行為。新形勢下，國家審計應當深入領會高質量發(fā)展的要義，充分履行其在預防、揭示以及防范風險方面的職能，監(jiān)控公共資源和公共財政的分配、管理以及使用效率和情況（易信和劉鳳良，2015）。

金融高質量發(fā)展是指在確保金融系統(tǒng)穩(wěn)定的基礎上，通過優(yōu)化金融結構、提升服務效率、創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務，以支持實體經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展（高惺惟，2024）。學界普遍認為，金融高質量發(fā)展不僅包括金融增長的速度，更重要的是增長的質量和效益。在評價體系方面，學者們提出了一系列衡量標準，如金融服務覆蓋率、風險控制能力、資本市場活躍度等（廖慶梅，2022）。此外，國際貨幣基金組織于2001年提出金融穩(wěn)健性指標體系（FSI）并向世界推廣，意在為各國提供范式統(tǒng)一的金融風險評價體系，提高金融市場的透明度，規(guī)范和強化市場參與者和管理者的行為，從而提高一國的金融監(jiān)管水平和金融體系的穩(wěn)健程度（虞偉榮和胡海鷗，2004）。這些標準和評價體系旨在從多個角度量化金融高質量發(fā)展的程度，并為政策制定提供依據(jù)。

在國家審計監(jiān)督和金融高質量發(fā)展二者相互作用的研究領域，莊子言（2023）認為國家審計對金融行業(yè)的監(jiān)督是獨立于“一行兩會”之外的監(jiān)督，可以實現(xiàn)對系統(tǒng)風險的全面評估和控制。同時，也有研究聚焦于審計監(jiān)督在特定金融領域（如銀行業(yè)、證券市場）中的作用，認為國家審計能夠起到維護金融市場秩序，為金融創(chuàng)新提供一個健康、有序的發(fā)展環(huán)境的作用，進而揭示其在提升金融治理結構和促進創(chuàng)新中的重要性（馬軼群和崔倫剛，2016）。在實踐層面，國家審計監(jiān)督逐漸演化為一個多維度的監(jiān)管體系?，F(xiàn)有研究（趙朝清，2023）指出，審計監(jiān)督不僅能有效保障國家重大金融政策在相應金融機構的落地見效，還促進了全面風險管理和治理結構優(yōu)化。還有研究強調了國家審計的監(jiān)督功能如何與宏觀經(jīng)濟管理機制相協(xié)調，共同作用于金融市場的穩(wěn)健運行。此外，有研究發(fā)現(xiàn)，國家審計監(jiān)督和評估金融監(jiān)管體系的有效性，有助于提升監(jiān)管框架的透明度和嚴格性（王剛，2023）。夏志琦（2020）在研究中分析了在全球金融市場整合的背景下，國家審計如何增強國內金融監(jiān)管機構的受信任度和權威性，進而促進全球資本的有效配置和國際合作。此外，隨著金融科技的發(fā)展，審計監(jiān)督在金融業(yè)務電子化、虛擬化、數(shù)字化的背景下也在不斷升級，主動適應新技術如區(qū)塊鏈、人工智能、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)挖掘技術等，為保障金融市場的穩(wěn)定健康發(fā)展提供有力支持（徐京平，2023）。

（二）文獻述評

文獻回顧顯示，國家審計監(jiān)督的理論基礎和其對金融高質量發(fā)展的貢獻已經(jīng)得到普遍關注。此外，國家審計在金融監(jiān)管中的角色逐漸從傳統(tǒng)審計向全面風險管理轉變，同時在技術進步和金融創(chuàng)新面前不斷適應和更新方法論。然而，前述研究往往集中于宏觀層面的描述和理論分析，對于具體的實施策略及機制細節(jié)仍然較為缺乏。本文研究旨在從金融高質量發(fā)展戰(zhàn)略舉措分析出發(fā)填補現(xiàn)有研究的缺口，將重點放在審計監(jiān)督的作用機制建立和具體實施路徑探索，探究其與金融高質量發(fā)展之間的動態(tài)關聯(lián)。

三、金融領域審計監(jiān)督機制構建的現(xiàn)實背景及要求

會議強調，金融是國民經(jīng)濟的血脈，是國家核心競爭力的重要組成部分，要加快建設金融強國，全面加強金融監(jiān)管，完善金融體制，優(yōu)化金融服務，防范化解風險，堅定不移走中國特色金融發(fā)展之路，推動我國金融高質量發(fā)展。我國對現(xiàn)代金融的地位認知已悄然改變，現(xiàn)代金融不僅僅處于服務地位，其本身已成為國家核心競爭力的重要組成部分。國家審計在金融這個經(jīng)濟循環(huán)體系中，扮演著類似于免疫細胞的關鍵角色。因此，基于會議為建設金融強國提出的戰(zhàn)略舉措，進一步探索國家審計推動金融高質量發(fā)展的機制，有利于促進提升金融監(jiān)管效能，優(yōu)化金融體制。

金融安全無疑處于國家經(jīng)濟安全的核心地位，當前金融領域面臨的諸多問題在對金融體系穩(wěn)定性與其運行效率造成沖擊的同時也對國家審計提出了更高要求，深入厘清現(xiàn)存問題脈絡更能幫助我們實現(xiàn)金融強國的戰(zhàn)略目標。以下將詳細分析當前金融領域存在的主要問題，以便為構建有效的審計監(jiān)督機制提供現(xiàn)實依據(jù)和理論支持。

（一）現(xiàn)行融資結構缺乏穩(wěn)定性，資本市場活力不足

根據(jù)國家統(tǒng)計局公開2022年實體經(jīng)濟從金融體系獲得的社會融資增量數(shù)據(jù)分析可知，在我國實體經(jīng)濟的融資結構中，銀行融資（人民幣貸款、委托貸款）占比最高，達到了86.83%；股權融資（非金融企業(yè)境內股票）和債券融資（企業(yè)債券）占比較低，分別為4.80%和8.37%（見表1）。統(tǒng)計數(shù)據(jù)可直接反映出我國現(xiàn)行融資結構體系是以間接金融為主，直接金融僅為補充。間接金融依賴于金融中介機構如銀行和信貸投資公司等來承擔和分散風險，在該模式下，一旦這些中介機構未能有效地控制風險，極易導致風險積累和外溢，甚至釀成系統(tǒng)性金融風險，這種以間接金融為主的融資結構在面對宏觀經(jīng)濟波動時缺乏必要的抗沖擊能力。

此外，間接金融結構適應性向傳統(tǒng)的、重資產(chǎn)企業(yè)傾斜，而對創(chuàng)新型、輕資產(chǎn)企業(yè)并不友好。傳統(tǒng)企業(yè)依靠固定資產(chǎn)作為抵押，能夠較容易從銀行等金融中介機構獲取貸款，而我國創(chuàng)新經(jīng)濟的主體卻是成千上萬的成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們自身的發(fā)展具有高度的不確定性，金融機構也會因此面臨風險與收益不對稱問題，即使企業(yè)成長性強，銀行也只能從中獲取有限的利息收入，一旦企業(yè)破產(chǎn)，銀行則可能面臨本金及利息全額損失。這種風險收益不對稱導致銀行在風險評估時多偏向采取保守的決策，以至無法有效支持高成長性企業(yè)，進而抑制了資本市場的活力和多樣性。與間接金融相比，直接金融的參與者直接承擔投資風險，有助于風險的及時釋放，避免了風險積累。此外，直接金融為投資者提供了風險收益共享的機會，投資者對高成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資，可以享受到與企業(yè)成長性相匹配的收益，這種收益潛力極大地激勵了資本對創(chuàng)新型經(jīng)濟的支持。同時，通過組合投資方式，投資者能更好地分散單一投資帶來的風險，進而實現(xiàn)風險收益的對稱性。

基于現(xiàn)行融資結構缺乏穩(wěn)定性，資本市場活力不足的現(xiàn)實背景，此次金融工作會議中提出“優(yōu)化融資結構，更好發(fā)揮資本市場樞紐功能”。此現(xiàn)實背景對國家審計提出了如下要求。

積極參與對融資結構調整的監(jiān)督。審計機關應通過對金融機構貸款結構和信貸政策的審計，評估銀行及其他金融中介機構資產(chǎn)質量和風險控制能力，確保它們在支持實體經(jīng)濟發(fā)展過程中的穩(wěn)健性。在這一過程中，審計機關要特別關注金融支持創(chuàng)新型、資產(chǎn)輕企業(yè)的效率效果，確保金融資源能夠合理流向高成長性企業(yè)。

加大對資本市場的監(jiān)管力度。通過對證券交易、上市公司信息披露等環(huán)節(jié)的審計，提升市場透明度，增強投資者信心，從而激發(fā)市場活力。同時，審計結果還應作為監(jiān)管部門決策的重要參考，幫助監(jiān)管機構精準施策，優(yōu)化資本市場結構。

要提升自身的風險識別和評估能力，實現(xiàn)對金融風險的早期預警。這要求審計機關不僅要關注金融機構的合規(guī)性，更要能夠利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術深入分析其運營模式和風險管理機制的有效性，確保能夠科學及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)性金融風險隱患，并向相關部門和公眾提供準確信息。

（二）金融機構定位不準確

在此次為建設金融強國而提出的戰(zhàn)略舉措中，“完善機構定位”被特別提出，具體舉措有“支持國有大型金融機構做優(yōu)做強，當好服務實體經(jīng)濟的主力軍和維護金融穩(wěn)定的壓艙石，嚴格中小金融機構準入標準和監(jiān)管要求，立足當?shù)亻_展特色化經(jīng)營，強化政策性金融機構職能定位，發(fā)揮保險業(yè)的經(jīng)濟減震器和社會穩(wěn)定器功能”等。相較以往金融工作會議中積極培育中小金融機構的要求大有不同。此前需要大力增強金融服務的普惠性，而中小金融機構通常更傾向于服務小微企業(yè)和普通消費者，這有助于填補大型金融機構在服務上的空白，確保更廣泛的群體能夠享受到金融服務。戰(zhàn)略措施的變化并非要對中小金融機構予以打壓，而是更好地保證中小金融機構的穩(wěn)健運行，嚴格準入標準和監(jiān)管要求去避免過多的中小金融機構在缺乏充分準備和風險控制的情況下進入市場而導致無序競爭和資源浪費等問題。

政策性金融機構的主要職能是實施國家的宏觀經(jīng)濟政策，通過提供特定領域的金融服務來支持國家的經(jīng)濟社會發(fā)展目標，他們通常承擔著推動社會公共利益、支持重大國家戰(zhàn)略以及促進經(jīng)濟結構調整等責任。目前，很多政策性金融機構因過度參與商業(yè)性業(yè)務而偏離其應有職能定位，甚至因為追求短期商業(yè)利益而忽視長期發(fā)展和風險控制。例如，過去十幾年間，很多保險機構一定程度上偏離自身的職能定位，將保險包裝成儲蓄跟銀行搶資源，進而利用保險產(chǎn)品變相攬儲，極易導致資金運用安全性受限以及風險管理不足等問題，增加系統(tǒng)性風險，而過分追求金融創(chuàng)新和產(chǎn)品多樣化也會分散保險公司的自身精力，影響其經(jīng)濟減震器和社會穩(wěn)定器功能的發(fā)揮。因此，會議強調政策性金融機構需要回歸其本質職能，避免與商業(yè)銀行的業(yè)務重疊和競爭，確保政策性金融機構更好地服務于國家戰(zhàn)略和經(jīng)濟社會發(fā)展的大局。在完善機構定位上，中央要求不同類型的金融機構各歸其位，這樣才能更好地發(fā)揮他們的功能，共同構建現(xiàn)代金融體系。

國家審計在促進完善機構定位的工作開展中要做好以下工作：重點關注金融機構的風險管理和內部控制機制。審計機關需評估金融機構是否建立了與其業(yè)務規(guī)模和復雜性相適應的風險管理體系，包括但不限于信貸風險、市場風險、操作風險和合規(guī)風險的識別、評估、監(jiān)控和控制過程。以信貸風險管理為例，審計需要詳細審查金融機構的信貸政策、貸前調查、貸后管理和不良貸款處理等流程。評估這些流程是否規(guī)范，是否能夠有效識別和控制信貸風險，以及金融機構是否有足夠的資本和準備金來吸收潛在的信貸損失。此外，國家審計還需關注金融機構的公司治理結構。完善的公司治理結構是金融機構穩(wěn)健運行的基礎。審計機關應評估金融機構的董事會、監(jiān)事會及高級管理層的職責分工是否明確，是否建立了有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制。特別是要關注董事會是否獨立行使職權，是否具備足夠的專業(yè)知識和經(jīng)驗，是否能夠有效監(jiān)督高級管理層的經(jīng)營活動，防止內部人控制和利益輸送等問題。

（三）金融監(jiān)管全面性有待完善

歷次金融工作會議中提到的監(jiān)管概念都立足于對金融業(yè)務的監(jiān)管。而金融業(yè)務通常指銀行、證券、保險、信托等金融機構因其專業(yè)性和服務的特殊性獲得金融監(jiān)管部門頒發(fā)的金融牌照，并據(jù)此開展的專業(yè)性業(yè)務。相比之下，金融活動的實際范圍更為廣泛，其覆蓋所有個人、企業(yè)、政府在資本市場上的幾乎所有行為，包括但不限于儲蓄、投資、融資、保險、退休金計劃等，因此金融活動不僅涉及持牌機構，還包括未持牌的個人和企業(yè)所進行的金融相關交易或操作。而在過去并未對非金融機構進行的金融活動實行嚴格的監(jiān)管，在金融監(jiān)管全面性方面存在缺位。

此次會議中，中央強調要切實提高金融監(jiān)管有效性，依法將所有金融活動全部納入監(jiān)管。顯然，監(jiān)管的力度在提高，監(jiān)管的范圍在延展。在此次提出戰(zhàn)略舉措中，“全面加強金融監(jiān)管，有效防范化解金融風險”被特別提出，具體舉措有“切實提高金融監(jiān)管有效性，依法將所有金融活動全部納入監(jiān)管，全面強化機構監(jiān)管、行為監(jiān)管、功能監(jiān)管、穿透式監(jiān)管、持續(xù)監(jiān)管，消除監(jiān)管空白和盲區(qū)，嚴格執(zhí)法、敢于亮劍，嚴厲打擊非法金融活動。及時處置中小金融機構風險”等。在此現(xiàn)實背景之下，國家審計應在金融監(jiān)管體系中發(fā)揮重要作用，提供獨立、客觀的監(jiān)督和評價，國家審計在金融活動方面的實踐應采用風險導向的審計策略并定期更新風險評估模型，確保審計活動與金融市場的變化保持同步。此外，在提高金融監(jiān)管全面性方面，審計機構需與金融監(jiān)管機構建立信息共享機制，跨機構合作形成監(jiān)管合力；審計機構還應發(fā)展連續(xù)審計技術，實現(xiàn)對金融機構重要業(yè)務和交易的實時或近實時監(jiān)控；采用動態(tài)審計方法，根據(jù)市場環(huán)境和金融機構狀況的變化調整審計計劃和審計重點。

四、國家審計監(jiān)督對金融高質量發(fā)展的作用機理

（一）維護金融穩(wěn)健性的審計監(jiān)督嬗變機制

審計監(jiān)督在維護金融穩(wěn)健性的過程中擔任重要角色，其嬗變機制在于不斷適應金融環(huán)境的變革，通過精準的風險識別、監(jiān)管反饋與市場信賴構建，形成一個多維度互動的穩(wěn)固網(wǎng)絡。

1.風險智能感知與審計監(jiān)管。

真正的金融風險智能感知機制并非僅僅依賴于信息技術的應用，而是建立在深層次的金融數(shù)據(jù)解析、行為模式識別以及趨勢預測之上。國家審計監(jiān)督可以通過集成先進的數(shù)據(jù)挖掘算法、機器學習技術和人工智能模型，對金融市場的大規(guī)模數(shù)據(jù)進行深入分析。這些技術賦予審計監(jiān)督前所未有的透視力，使其能夠在復雜數(shù)據(jù)中識別出潛在的非線性風險因子，提前揭示可能導致金融不穩(wěn)定的信號。這種基于高級分析技術和復雜模型推演的風險感知，為審計監(jiān)督提供了更為精確和動態(tài)的風險評估能力。通過這樣深入細致的風險感知，審計監(jiān)督能夠更加主動地參與到風險管理過程中，將監(jiān)督關口前移，在風險發(fā)生之前提出預警，為決策者制定風險緩解策略提供科學依據(jù)，從而在金融系統(tǒng)中構建起一道堅固的防線，保障其免受潛在威脅的侵害。

2.審計反饋與宏觀調控精準化。

審計監(jiān)督作為宏觀經(jīng)濟治理體系的重要組成部分，其反饋機制對于宏觀調控的精準化至關重要。審計結果提供了對金融機構運營效率、風險管理能力以及政策執(zhí)行效果的深入剖析，這些信息對于政策制定者來說是寶貴的參考。通過對審計發(fā)現(xiàn)問題進行系統(tǒng)性分析，政策制定者可以更準確地識別宏觀經(jīng)濟中存在的結構性問題和潛在風險點，進而制定出更為精細化、目標導向的調控措施，這種通過審計反饋實現(xiàn)的政策精準化，使得宏觀調控更具前瞻性和針對性，有效避免了“一刀切”式的粗放管理，而是根據(jù)審計結果來細化和調整政策，以達到最佳的經(jīng)濟效果和社會效益。此外，審計監(jiān)督還能夠評估現(xiàn)行政策措施的有效性，為調整和完善經(jīng)濟政策提供依據(jù)，確保金融穩(wěn)定與經(jīng)濟健康發(fā)展的雙重目標能夠協(xié)同推進（見圖1）。

3.透明度提升與市場信賴構建。

在金融生態(tài)系統(tǒng)中，透明度是構筑市場信賴的基石。審計監(jiān)督作為一種監(jiān)管機制，其核心職能之一便是提升金融市場的透明度，進而為市場參與主體之間建立和鞏固信賴關系提供堅實基礎。透明度的提升，意味著金融機構的財務報告、風險管理框架、業(yè)務運作模式等關鍵信息的全面披露，確保所有市場參與者都能在充分信息披露的條件下做出理性決策。

通過審計監(jiān)督揭示的信息，可以有效降低信息不對稱，減少市場摩擦，促進資源的有效配置。此外，高度透明的監(jiān)管環(huán)境還能夠預防金融欺詐行為的發(fā)生，保護投資者權益，從而在宏觀層面上維護金融市場的公正性和效率性。與此同時審計監(jiān)督所提供的高質量、高透明度的信息反饋，也是政策制定者進行宏觀經(jīng)濟決策和微觀監(jiān)管調整的重要依據(jù)。但提高透明度并非一蹴而就，而是一個持續(xù)優(yōu)化的過程，審計機關必須不斷更新其審計方法論和技術手段，以跟上金融創(chuàng)新的步伐，確保能夠及時捕捉并準確反映金融機構及市場的最新動態(tài)。這一過程中，審計機關的獨立性、專業(yè)性和權威性對于確保信息披露質量至關重要，只有當市場參與者對審計機關的能力和公正性充滿信心時，市場信賴才能在真正的透明度基礎上得以構建和發(fā)展。

（二）創(chuàng)新驅動與監(jiān)管兼容的審計監(jiān)督機制

“創(chuàng)新驅動與監(jiān)管兼容”這一概念指的是在審計監(jiān)督領域內，既要推動和采納新技術和新方法以提高審計效率和效果，又要確保這些創(chuàng)新措施與現(xiàn)行的監(jiān)管政策、法規(guī)和標準相協(xié)調，要在創(chuàng)新和遵守監(jiān)管之間尋求平衡。“創(chuàng)新驅動”強調利用最新的科技進步來增強審計工作的深度和廣度，例如使用大數(shù)據(jù)分析來揭示潛在的財務風險，或者運用人工智能來提高審計的準確性和效率，而“監(jiān)管兼容”則強調在創(chuàng)新過程中，必須確保所有新的審計實踐都符合現(xiàn)有的監(jiān)管框架，以防出現(xiàn)監(jiān)管漏洞或不當行為。這要求審計機關在創(chuàng)新時，必須深入理解相關法律和監(jiān)管要求，并將其作為創(chuàng)新的基礎和邊界。

“創(chuàng)新驅動與監(jiān)管兼容”的審計監(jiān)督機制就是要求在不斷推進審計方法和技術的同時，保證這些進步不會與現(xiàn)行的監(jiān)管體系發(fā)生沖突，而是要相互支持、相互加強。這意味著必須對傳統(tǒng)審計范式進行根本性的革新，包括但不限于審計準則的更新、審計方法的革新，以及審計人員技能的提升。此外，還應當在宏觀層面上對金融監(jiān)管體系進行優(yōu)化，以適應金融科技帶來的全新業(yè)態(tài)和服務模式，這包括對風險評估模型的調整、對監(jiān)管沙箱的引入等。創(chuàng)新驅動與監(jiān)管兼容的審計監(jiān)督機制要求從多維度入手，既要注重科技在審計監(jiān)督中的深度應用，也要保證監(jiān)管框架對創(chuàng)新活動的包容性與適應性。通過這樣一種動態(tài)調整與持續(xù)優(yōu)化的過程，可以確保金融市場在創(chuàng)新與穩(wěn)定之間找到一個平衡點，從而推動金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）效率優(yōu)化與服務升級的審計監(jiān)督機制

在金融高質量發(fā)展的框架下，國家審計監(jiān)督的角色已超越了傳統(tǒng)的合規(guī)檢查，它正在被重新塑造為促進效率優(yōu)化和服務升級的關鍵力量。在此過程中，審計監(jiān)督作為一種治理工具，不僅確保金融機構的運作效率和服務質量，同時也一定程度上推動著整個金融體系的創(chuàng)新和進步。

1.審計監(jiān)督在金融服務流程再造中的作用。

金融服務流程再造是提升金融機構效率的重要手段。國家審計監(jiān)督在此過程中扮演著至關重要的角色，通過運用系統(tǒng)性分析方法，辨識并剔除金融服務流程中的非效率環(huán)節(jié)。借助于大數(shù)據(jù)、云計算和人工智能等先進技術，審計監(jiān)督機構能夠對金融服務流程進行深入分析，為金融機構提供優(yōu)化流程、提高服務效率的策略建議。具體而言，審計監(jiān)督通過以下幾個方面促進金融服務流程再造。

提高流程透明度。審計監(jiān)督通過對金融機構的業(yè)務流程進行全面的檢查和評估，揭示流程中的不透明環(huán)節(jié)，推動金融機構提高業(yè)務操作的透明度。這種透明度的提升有助于降低信息不對稱，減少潛在的欺詐和錯誤行為，為金融消費者和投資者提供更清晰的決策信息。

識別與消除效率瓶頸。國家審計監(jiān)督通過深入分析金融服務的每一個環(huán)節(jié)，能夠有效識別出影響效率的關鍵瓶頸。這包括但不限于過時的操作程序、冗余的審批流程以及落后的技術應用等。審計機構提出改進建議，促使金融機構進行必要的流程優(yōu)化和技術升級。

促進優(yōu)化風險管理與內控建設。審計監(jiān)督強化了金融機構對于風險管理和內部控制的關注。通過揭示現(xiàn)有風險管理框架和內控機制的缺陷，審計監(jiān)督推動金融機構加強風險預防和控制的能力，確保其業(yè)務流程再造不僅追求效率，同時也關注風險防范。

2.審計監(jiān)督對金融結構優(yōu)化的促進作用。

審計監(jiān)督在金融結構優(yōu)化中扮演著至關重要的角色。通過對金融機構資產(chǎn)負債表和業(yè)務組合進行審計評估，監(jiān)管機構能夠推動金融機構進行資源配置的優(yōu)化。這種評估有助于銀行和其他金融服務提供者調整其資本和資產(chǎn)配置，以適應市場波動，提高資本效率，并為持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展提供支撐。

審計結果對金融產(chǎn)品和服務提供的效果反饋促使金融機構重新考慮其產(chǎn)品策略，確保產(chǎn)品設計與市場需求相符，從而增強其競爭力。這種調整不僅有助于金融機構捕捉市場機遇，還能推動服務創(chuàng)新，滿足多樣化的客戶需求。同時，審計監(jiān)督對金融機構風險管理能力的評估強化了風險防控。通過識別風險管理中的弱點和潛在威脅，金融機構被激勵去完善其風險管理框架，采納創(chuàng)新的風險管理工具和策略，以此來降低操作風險并提升整體的風險應對能力。

3.審計監(jiān)督在金融創(chuàng)新中的雙重作用。

金融創(chuàng)新是推動金融高質量發(fā)展的關鍵驅動力。國家審計在這一進程中既促進了金融創(chuàng)新的發(fā)展，又確保了這些創(chuàng)新活動在健康、有序的軌道上進行。國家審計對于金融創(chuàng)新有直接推動作用。審計對風險管理和內部控制的評估促使金融機構在新產(chǎn)品設計時考慮風險和合規(guī)性。審計發(fā)現(xiàn)的風險點和管理缺陷為金融機構提供了改進策略和優(yōu)化產(chǎn)品的直接依據(jù)，這不僅推動了金融服務的適應性和創(chuàng)新性，還在一定程度上增強了市場參與者對金融機構創(chuàng)新能力的信心。

國家審計對金融創(chuàng)新活動實施監(jiān)督。確保金融機構在追求創(chuàng)新的同時不會忽視風險管理。審計揭示了金融產(chǎn)品和服務可能存在的問題，如不透明的費用結構、不公平的交易實踐或潛在的市場濫用行為，從而為監(jiān)管機構制定針對性措施提供了依據(jù)。

國家審計為金融創(chuàng)新提供指導和反饋。通過深入分析金融機構的創(chuàng)新實踐和成效，審計能夠為金融機構提供關于如何改進其創(chuàng)新過程、產(chǎn)品設計和服務模式的具體建議。這些反饋對于金融機構調整業(yè)務戰(zhàn)略、優(yōu)化產(chǎn)品組合、改善客戶體驗至關重要。

因此，國家審計在促進金融創(chuàng)新中發(fā)揮著雙重作用：一方面，在監(jiān)督層面（Supervision）國家審計通過審查金融機構的風險管理體系和內部控制系統(tǒng)，評估其在創(chuàng)新過程中面臨的風險，并提出改進建議，幫助金融機構完善風險管理機制和保持合規(guī)性；另一方面，在反饋層面（Feedback）國家審計通過發(fā)現(xiàn)的問題和建議，促使金融機構調整業(yè)務戰(zhàn)略，更好地適應市場需求和監(jiān)管要求，同時優(yōu)化產(chǎn)品組合，提升市場競爭力和客戶滿意度。國家審計不僅直接影響金融機構的合規(guī)性和風險管理，還通過間接效應促進其業(yè)務優(yōu)化和創(chuàng)新能力提升，從而推動金融高質量發(fā)展，最終實現(xiàn)金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展（見圖2）。

五、國家審計對金融高質量發(fā)展的助力路徑探尋

（一）準確審計定位，明確國家審計在金融監(jiān)管體系中的職責和權限

在金融監(jiān)管體系中，國家審計應當充分發(fā)揮其獨立監(jiān)督的職能，通過審計活動確保金融體系的透明度和公正性，同時對金融機構的風險管理和內部控制機制進行評估。國家審計機關不直接參與金融市場的日常運作，但可以通過其審計結果對金融市場參與者的行為產(chǎn)生影響，促進其遵守相關法律法規(guī)，從而維護金融市場的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

從世界各國情況看，目前金融監(jiān)管的模式主要有五種：集中統(tǒng)一模式、分業(yè)監(jiān)管模式、綜合監(jiān)管模式、多機構綜合監(jiān)管模式、網(wǎng)絡型監(jiān)管模式。近年來，我國金融監(jiān)管力度不斷加強，金融監(jiān)管模式也適應我國國情而發(fā)展變化。2018年3月，全國人大第十三屆一次會議通過《國務院機構改革方案》，將中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會合并為中國銀行保險監(jiān)督管理委員會，至此金融監(jiān)管體系由“一行三會”調整為“一行兩會”。2023年3月，在中國銀行保險監(jiān)督管理委員會基礎上組建國家金融監(jiān)督管理總局，中國金融監(jiān)管體系從“一行兩會”邁入“一行一局一會”新格局。在此背景下，一是要找準審計定位，明確審計的金融監(jiān)管體系中的監(jiān)督權限。一方面，與新修訂的審計法配套，在相關法律法規(guī)中明確審計機關除對“一行一局一會”、國有金融機構和國有資本占控股地位或者主導地位的金融機構的財務收支和會計事務實施監(jiān)督外，也對其履職情況和監(jiān)管績效實施監(jiān)督。另一方面，鑒于我國已確立中央和地方雙層金融監(jiān)管體制，建議起草相應的地方金融監(jiān)督管理條例，授權地方審計機關在審計署統(tǒng)一部署下加強對地方各級金融監(jiān)管局（辦）預算收支和履職情況的審計監(jiān)督，實現(xiàn)審計對中央和地方的金融監(jiān)管部門監(jiān)督全覆蓋。二是要確立國家審計在國家金融治理體系的監(jiān)督地位，明確審計監(jiān)督結果是對中央金融監(jiān)管部門和地方政府實施金融監(jiān)管問責的重要依據(jù)。

（二）明確審計目標，有效發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)管體系中的作用

要切實發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)管體系中的作用，就必須“圍繞經(jīng)濟搞審計，跳出審計談經(jīng)濟”，從促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展和國家經(jīng)濟安全的大局出發(fā)，進一步確立“以會計信息真實性為基礎，以金融資產(chǎn)質量為主線，以保障金融安全、促進金融健康發(fā)展為目的”的指導思想，并在此基礎上明確審計目標。第一，要助力防范化解重大風險。當前金融風險雖然在總體上是可控的，但仍有許多領域存在隱患，正如黨中央強調，防范化解重大風險是三大攻堅戰(zhàn)之一，而金融風險被視為其中最為突出的風險。因此，國家審計機關必須更加專注于風險點，提前發(fā)現(xiàn)和預警風險，確保能夠早識別、早預警、早處置，以防止系統(tǒng)性金融風險的發(fā)生。第二，推動金融服務更好地服務于實體經(jīng)濟。近年來，由于貨幣環(huán)境較為寬松，并且金融監(jiān)管及其協(xié)調尚未完全到位，金融資本往往在虛擬經(jīng)濟中循環(huán)而不是流向實體經(jīng)濟，這種現(xiàn)象導致了實體經(jīng)濟的資金短缺。習近平總書記在金融工作會議上指出，服務實體經(jīng)濟是金融行業(yè)的職責和宗旨，并且是防范金融風險的基礎。國家審計工作應當緊密圍繞供給側結構性改革這一主線，持續(xù)監(jiān)督金融資本如何有效支持新舊動能轉換、小微企業(yè)和“三農”等實體經(jīng)濟的關鍵領域和薄弱環(huán)節(jié)，加強對金融機構服務實體經(jīng)濟能力的審計評估。

（三）前移審計關口，擴展審計所涉及的金融活動內容范疇

要前移審計關口，擴展審計所涉及的金融活動內容范疇，首先，要從內部控制審計出發(fā)，增強風險審計。金融機構的內控制度是防范金融風險和危機的基石，是穩(wěn)健經(jīng)營的前提。因此，審計不應局限于事中和事后，而應前移關口，強化風險意識，并著重加強對內部控制的審計。這包括評估內控制度的設計完整性和執(zhí)行情況，確保其健全性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)并修補漏洞，提升金融機構自身的風險防范能力。其次，要強化對金融創(chuàng)新業(yè)務和國際業(yè)務的審計力度。在當前全球治理變革的關鍵時期，金融治理成為全球治理轉型的核心。中國，作為全球經(jīng)濟的主要驅動力之一，正在通過金融改革，如匯率機制改革、人民幣國際化、資本賬戶開放以及“一帶一路”金融合作等方面，深度參與并引領全球經(jīng)濟金融治理的進程。這要求審計工作必須與金融形勢的發(fā)展同步，不僅要加強對傳統(tǒng)金融業(yè)務的審計，更要重視對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品、代客理財?shù)葎?chuàng)新業(yè)務和國際業(yè)務的審計監(jiān)管。最后，要加大對金融政策執(zhí)行效果的跟蹤審計。前文提到金融審計目標首先便是“助力防范化解重大風險”，既要揭示金融領域的潛在系統(tǒng)性和非系統(tǒng)性風險，也要從政策制定、實施到改進監(jiān)管政策、貨幣財政政策等方面進行深入評估。這種評估旨在從宏觀層面預防風險，并從體制機制角度審視政策執(zhí)行情況和成效。通過這些評估，可以提出政策完善和改進的建議，發(fā)揮國家治理功能，為后金融危機時代構建更有效的金融監(jiān)管體系提供依據(jù)，并促進中國金融業(yè)的快速健康發(fā)展。

（四）強化審計能力，推進國家審計能力現(xiàn)代化

強化金融審計能力，推進國家金融審計能力現(xiàn)代化，是當前和未來一段時期內國家審計工作的重要方向。在這一過程中，首先，要推進技術手段的現(xiàn)代化，融合并應用大數(shù)據(jù)分析、人工智能算法、區(qū)塊鏈技術等信息技術提升審計工作流程的自動化、智能化層次。利用這些先進技術可以對龐大且復雜的金融數(shù)據(jù)集進行深度分析，從而顯著提高審計的效率與精準性。這些技術的應用不僅優(yōu)化了數(shù)據(jù)處理和分析流程，還增強了審計結果的可靠性，為風險評估和決策支持提供了更為堅實的數(shù)據(jù)支撐。其次，要注重審計人員能力的提升，系統(tǒng)地對審計人員進行高級金融專業(yè)知識和技能的深維度培養(yǎng)，旨在增強他們對復雜金融市場結構，多樣化金融產(chǎn)品，以及全面風險管理策略的深入理解與批判性分析能力。此外，針對金融領域的新興業(yè)務模式，如金融科技創(chuàng)新、綠色金融、數(shù)字貨幣等，審計人員應不斷吸收最新知識，掌握前沿技術，確保他們能夠在不斷演進的金融生態(tài)中保持審計工作的前瞻性和適應性。最后，要注重審計方法與流程的創(chuàng)新，隨著金融市場的日益演進及金融產(chǎn)品創(chuàng)新的不斷涌現(xiàn)，審計方法和流程亦需與時俱進，進行持續(xù)的優(yōu)化與創(chuàng)新。例如，實施基于風險導向的審計策略，專注于識別并評估金融機構在關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)中可能遭遇的風險敞口。這要求審計工作不僅要對金融機構的交易操作進行后驗分析，還要預測潛在風險并提前介入，以實現(xiàn)風險的前瞻性管理。進一步地，應當探索利用模型驅動審計、算法審計等現(xiàn)代審計技術，以提升審計工作的科學性、系統(tǒng)性和預見性。

六、結語

綜上所述，國家審計監(jiān)督是推動我國金融行業(yè)高質量發(fā)展的關鍵力量。通過優(yōu)化審計監(jiān)督機制、提升審計效率、前瞻性地參與金融治理，可以有效促進金融市場穩(wěn)定、創(chuàng)新發(fā)展和服務效率的提升。為了適應新時代中國特色社會主義經(jīng)濟發(fā)展的新要求，國家審計監(jiān)督不僅需要強化現(xiàn)有功能，還需要不斷創(chuàng)新和完善其監(jiān)督策略和手段。通過這樣的努力，國家審計監(jiān)督將繼續(xù)為我國金融安全保駕護航，支持經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，為實現(xiàn)中華民族偉大復興的中國夢貢獻力量。

（作者單位：西北政法大學，郵政編碼：710199，電子郵箱：940930731@qq.com）

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