隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜多變，風(fēng)險因素越來越多，風(fēng)險管理的重要性也逐漸凸顯。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作為一種有效的風(fēng)險管理工具，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著重要作用?；诖耍疚氖紫汝U述了風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，如提高企業(yè)投資決策精準(zhǔn)度、降低企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)信用等級等；其次，分析了風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的常見問題，如風(fēng)險防范意識有待提升、預(yù)算管理未執(zhí)行到位、財務(wù)內(nèi)控信息反饋不及時等；最后，針對上述常見問題，提出了一系列優(yōu)化與改進(jìn)策略，其中包括樹立正確防范意識，構(gòu)建內(nèi)控新環(huán)境、強(qiáng)化全面預(yù)算管理、建立財務(wù)信息平臺、健全風(fēng)險防范及內(nèi)部控制體系等。通過上述分析與研究，以期為企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險管理，提供參考。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制作為一種有效的風(fēng)險管理工具，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮著日益重要的作用。然而，由于企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的缺失，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在許多問題，在一定程度上制約了企業(yè)風(fēng)險管理的效果和企業(yè)的健康發(fā)展。因此，探討風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，對于提高企業(yè)風(fēng)險管理的效果，保證企業(yè)的健康發(fā)展具有重要的理論和實(shí)踐意義。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

提高企業(yè)投資決策精準(zhǔn)度 在當(dāng)今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜、多元的投資場景。在這種情況下，企業(yè)的投資決策需要依賴精確、全面的財務(wù)信息，以避免投資風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)投資價值最大化。

財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)的基礎(chǔ)管理機(jī)制，能夠有效保證財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。在風(fēng)險導(dǎo)向下，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)更加深入地識別和評估各種投資風(fēng)險，更加精準(zhǔn)地獲取和處理財務(wù)信息，從而提高企業(yè)投資決策的精準(zhǔn)度。

降低企業(yè)發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險 企業(yè)發(fā)展過程中難免會面臨各種財務(wù)風(fēng)險，如流動性風(fēng)險、信用風(fēng)險和市場風(fēng)險等。強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制，可幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對這些風(fēng)險。

例如，通過建立健全的財務(wù)報告體系，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況，預(yù)警潛在的流動性風(fēng)險；通過建立完善的信用管理機(jī)制，可以降低企業(yè)的信用風(fēng)險。

提高企業(yè)信用等級 在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，良好的信用等級能使企業(yè)在競爭激烈的市場中獲得更多的機(jī)會和資源。財務(wù)內(nèi)部控制能確保企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確和完整，從而提供給外部投資者和信用機(jī)構(gòu)一個真實(shí)、公正、全面的企業(yè)財務(wù)狀況的視角。

這樣，企業(yè)就能夠通過良好的財務(wù)管理和風(fēng)險控制，展示其穩(wěn)健的運(yùn)營能力和良好的發(fā)展前景，從而提高企業(yè)的信用等級。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的常見問題

風(fēng)險防范意識有待提高 在許多企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)，對風(fēng)險防范重要性的認(rèn)識不足，風(fēng)險防范常常被忽視，導(dǎo)致風(fēng)險防范工作不到位。其一，企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)知存在盲點(diǎn)，往往只關(guān)注明顯的、直接的風(fēng)險（如財務(wù)報表風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、流動性風(fēng)險），而忽視了那些隱藏的、間接的風(fēng)險（如操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等），導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險防范上存在漏洞。其二，企業(yè)在日常運(yùn)營中，將更多的精力放在短期的利潤追求上，而忽視了長期的風(fēng)險防范。其三，企業(yè)的風(fēng)險防范意識與企業(yè)文化密切相關(guān)。在一些企業(yè)中，由于企業(yè)文化中缺乏對風(fēng)險防范的重視，如忽視風(fēng)險管理培訓(xùn)、缺乏透明度和開放溝通等，導(dǎo)致員工的風(fēng)險防范意識較弱，這是風(fēng)險防范意識不足的一個重要表現(xiàn)。

預(yù)算管理未執(zhí)行到位 預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，能幫助企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置，控制成本，提高效率，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。然而，在實(shí)際操作中，由于各種原因，預(yù)算管理經(jīng)常未能得到有效地執(zhí)行。一方面，企業(yè)在制定預(yù)算時，過于樂觀，忽視了市場風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險，導(dǎo)致預(yù)算制定的不切實(shí)際，無法在實(shí)際業(yè)務(wù)中得到有效執(zhí)行。另一方面，預(yù)算控制和執(zhí)行的力度不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中，對預(yù)算超出的情況處理不當(dāng)，沒有有效的懲罰和激勵機(jī)制，使預(yù)算成為一紙空文。

財務(wù)內(nèi)控信息反饋不及時 財務(wù)信息的實(shí)時性和準(zhǔn)確性對于企業(yè)決策層來說至關(guān)重要，其能夠幫助決策者快速了解企業(yè)的財務(wù)狀況，及時做出對應(yīng)決策。然而，現(xiàn)實(shí)中的許多企業(yè)卻面臨著財務(wù)內(nèi)控信息反饋不及時的問題，這種情況往往出現(xiàn)在財務(wù)報告的編制和發(fā)布過程中。由于各種原因，如信息收集的困難、信息處理的復(fù)雜性、以及信息發(fā)布的延遲等，導(dǎo)致財務(wù)信息的反饋速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足決策者的需要。

風(fēng)險防范及財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系建設(shè)不完善 理想的財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)該包含有效的風(fēng)險識別、評估、管理和監(jiān)控機(jī)制，這些機(jī)制能夠幫助企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對各種可能的風(fēng)險。然而，在實(shí)際的運(yùn)營中，很多企業(yè)的風(fēng)險防范及財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系并不完善。其中，許多企業(yè)的風(fēng)險識別和評估能力較弱，這可能源于企業(yè)對風(fēng)險的理解不足，或者對風(fēng)險評估方法的掌握不夠，使得企業(yè)在面對風(fēng)險時，不能及時識別和準(zhǔn)確評估，從而錯過了防范風(fēng)險的最佳時機(jī)。同時，許多企業(yè)在風(fēng)險管理和監(jiān)控機(jī)制中，還缺乏有效的風(fēng)險防范措施和監(jiān)控手段，使其即使識別到了風(fēng)險，也無法有效地進(jìn)行防范和應(yīng)對。

風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及改進(jìn)策略

樹立正確防范意識，構(gòu)建內(nèi)控新環(huán)境 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需理解風(fēng)險防范不僅是一種管理手段，還是一種企業(yè)文化，需要有效地融入到企業(yè)的日常運(yùn)營中。首先，設(shè)立完整的內(nèi)控制度體系，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險防控和風(fēng)險應(yīng)對等各環(huán)節(jié)的具體制度。企業(yè)應(yīng)以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，明確風(fēng)險的可能來源，并制定相應(yīng)的防控、應(yīng)對措施，使其成為員工日常工作的一部分。其次，企業(yè)需要通過培訓(xùn)和教育的方式，強(qiáng)化員工的風(fēng)險防范意識，不僅僅是對新員工的入職培訓(xùn)，還應(yīng)是針對所有員工的定期培訓(xùn)。定期培訓(xùn)需要包括風(fēng)險防范的基本知識、企業(yè)內(nèi)控制度的詳細(xì)內(nèi)容、風(fēng)險情況的實(shí)時更新等，以確保員工可以在日常工作中有效地實(shí)施風(fēng)險防范。最后，企業(yè)需要建立有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，以確保內(nèi)控工作的有效性，包括內(nèi)部審計、內(nèi)控自評和外部審計等多元化的監(jiān)督手段。通過這些手段，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的問題，然后進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而保證內(nèi)控工作的持續(xù)改進(jìn)。

強(qiáng)化全面預(yù)算管理 強(qiáng)化全面預(yù)算管理，不僅可以幫助企業(yè)進(jìn)行有效的財務(wù)規(guī)劃和控制，還可以為風(fēng)險管理提供重要的信息和依據(jù)。首先，企業(yè)需要制定詳盡的預(yù)算編制和執(zhí)行流程，包括預(yù)算的制定、審批、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等各個環(huán)節(jié)，以確保預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)效性。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計劃，考慮到各種可能的風(fēng)險因素，制定出切實(shí)可行的預(yù)算方案。預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)需要定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題并及時進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的執(zhí)行效果。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算控制系統(tǒng)能夠?qū)崟r跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，及時反饋預(yù)算執(zhí)行的偏差，為管理層提供決策信息。通過預(yù)算控制系統(tǒng)，管理層可以及時了解各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，進(jìn)行及時地干預(yù)和調(diào)整。最后，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算管理的內(nèi)外部審計。內(nèi)部審計主要是通過檢查預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算管理中的問題。外部審計則是通過邀請第三方機(jī)構(gòu)對企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行獨(dú)立審計，提高預(yù)算管理的透明度和公信力。

建立財務(wù)信息平臺 財務(wù)信息平臺可以為企業(yè)決策者提供實(shí)時、準(zhǔn)確、全面的信息支持，從而幫助他們在面臨復(fù)雜、多變的商業(yè)環(huán)境時作出科學(xué)的決策。首先，企業(yè)需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特性和管理需求，明確財務(wù)信息平臺需要支持的功能，例如財務(wù)報表的自動生成、預(yù)算管理、成本控制和風(fēng)險評估等。明確功能需求后，企業(yè)需要進(jìn)行詳細(xì)的需求分析，確定每個功能的具體實(shí)現(xiàn)方式和技術(shù)要求。其次，在技術(shù)方案的選擇上，企業(yè)需要考慮到方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性以及技術(shù)復(fù)雜性等因素。企業(yè)還需要考慮到財務(wù)信息平臺的長期維護(hù)和升級問題，選擇能夠支持平臺長期發(fā)展的技術(shù)方案。建立財務(wù)信息平臺后，企業(yè)需要進(jìn)行詳細(xì)的測試和試運(yùn)行，確保平臺的功能完全符合需求，運(yùn)行穩(wěn)定可靠。最后，企業(yè)還需建立完善的平臺管理制度和運(yùn)維流程。包括對平臺的系統(tǒng)監(jiān)控、故障處理、數(shù)據(jù)備份、安全防護(hù)等方面的管理，企業(yè)還需要定期對平臺進(jìn)行性能優(yōu)化和功能升級，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和技術(shù)發(fā)展的趨勢。

健全風(fēng)險防范及內(nèi)部控制體系

結(jié)合內(nèi)控管理需求，明確具體管理目標(biāo) 對于具體管理目標(biāo)的明確，企業(yè)需要從自身的業(yè)務(wù)模式、市場環(huán)境和組織結(jié)構(gòu)等方面出發(fā)，全面識別并理解自身的內(nèi)部控制需求，包括對業(yè)務(wù)流程的控制，對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性的保障，對法規(guī)和政策的遵守，對風(fēng)險的識別和管理等。在明確了內(nèi)控管理需求之后，企業(yè)需要將這些需求轉(zhuǎn)化為具體的管理目標(biāo)。

這些目標(biāo)應(yīng)該是明確、可衡量、具有挑戰(zhàn)性，但又實(shí)際可達(dá)成的。例如，企業(yè)會設(shè)定將財務(wù)報告錯誤率降低到一定水平的目標(biāo)，或者設(shè)定在一定時間內(nèi)完成風(fēng)險識別和評估的目標(biāo)，為企業(yè)的內(nèi)控管理提供明確的方向和目標(biāo)，有助于提高內(nèi)控管理的效率和效果。

健全風(fēng)險防范制度 企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險防范制度，有助于企業(yè)系統(tǒng)地識別、評估和管理各種風(fēng)險，從而確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)健運(yùn)營。首先，企業(yè)需要明確風(fēng)險管理的責(zé)任和權(quán)限，包括風(fēng)險管理的組織架構(gòu)、職責(zé)分工和決策流程等。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理全公司的風(fēng)險防范工作。其次，企業(yè)需要建立風(fēng)險識別和評估的標(biāo)準(zhǔn)和流程，包括風(fēng)險的識別方法、風(fēng)險的評估標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險的分類和等級等，以便于企業(yè)對各種風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地識別和評估，為風(fēng)險防范提供依據(jù)。最后，企業(yè)需要建立風(fēng)險應(yīng)對和控制的策略和措施，包括風(fēng)險應(yīng)對的策略選擇、風(fēng)險控制的具體措施和風(fēng)險應(yīng)急的預(yù)案等，以便于企業(yè)在面臨風(fēng)險時能夠迅速、有效地進(jìn)行應(yīng)對和控制，減小風(fēng)險對企業(yè)的影響。

構(gòu)建風(fēng)險內(nèi)部控制體系 風(fēng)險內(nèi)部控制體系作為企業(yè)風(fēng)險管理的核心，能夠幫助企業(yè)識別、評估、控制和監(jiān)測風(fēng)險，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)需要明確體系的組成部分，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險報告等部分，每個部分都需要根據(jù)企業(yè)的具體情況制定詳細(xì)的操作流程和規(guī)定。其次，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險內(nèi)部控制政策。這些政策應(yīng)明確企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度、對風(fēng)險的接受程度以及風(fēng)險管理的責(zé)任和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)確保所有員工都理解并遵守這個政策，以便在日常工作中有效地管理風(fēng)險。最后，企業(yè)需要建立風(fēng)險內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險內(nèi)部控制的審查和評估，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)體系中的不足，與此同時，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險信息的通報機(jī)制，以便及時發(fā)現(xiàn)和處理新的風(fēng)險。

構(gòu)建內(nèi)控績效考核制度 首先，需要明確考核的標(biāo)準(zhǔn)和方法?？己藰?biāo)準(zhǔn)應(yīng)覆蓋內(nèi)部控制的所有重要方面，如風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性、風(fēng)險應(yīng)對的效果、內(nèi)控制度的執(zhí)行力度等?？己朔椒☉?yīng)確保評估的客觀性和公正性，如通過第三方審核、員工問卷調(diào)查和數(shù)據(jù)分析等方式進(jìn)行。其次，企業(yè)需要建立考核的頻率和程序?？己藨?yīng)定期進(jìn)行，如每季度或每年進(jìn)行一次，以確保內(nèi)控績效的持續(xù)監(jiān)控。最后，企業(yè)需要將考核結(jié)果與員工的獎懲制度相聯(lián)結(jié)。優(yōu)秀的內(nèi)控績效應(yīng)得到獎勵，如晉升、獎金等，而不良的內(nèi)控績效應(yīng)得到改進(jìn)，甚至懲罰，以此有效激勵員工重視并參與到內(nèi)部控制中。

綜上所述，風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略是一項復(fù)雜而重要的工作。其目標(biāo)不但是解決當(dāng)前的問題，而且是構(gòu)建能夠持續(xù)識別、評估、控制和改進(jìn)風(fēng)險的體系。這需要企業(yè)在理念、制度、體系和考核等多個方面進(jìn)行深入的思考和改革。只有這樣，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向下的財務(wù)內(nèi)部控制，提高決策精準(zhǔn)度，降低發(fā)展風(fēng)險，提升信用等級，從而在風(fēng)險和機(jī)遇并存的市場環(huán)境中立于不敗之地。

（作者單位：中喜會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）四川分所）