近年來，企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)增多，風險防控成為新時期企業(yè)治理的重中之重。平禹煤電公司不斷加強風險管控體系建設，發(fā)揮內部審計的預警器作用，超前制定經營風險防范措施，防止風險傳導、演變、升級；不斷創(chuàng)新內部審計方式方法，探索和完善監(jiān)督的新路徑、新模式，充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)發(fā)展中的助推器作用，構筑好風險防控堅實屏障，助推企業(yè)高質量發(fā)展。

完善風險防范體系建設，為內部審計履職提供保障

一、樹立正確的審計理念，建立審計的核心價值觀

樹立“防范大于查處，審計寓于服務”的職業(yè)觀，實現了公司內部審計方式從事后審計向事中審計、事前審計的轉變，局部審計向系統(tǒng)審計的轉變，從強調獨立到注重參與的轉變。

樹立“遇到問題找方法，不是刻意只去查后果”的責任觀，實現了平禹煤電公司內部審計理念從注重監(jiān)督到注重服務的轉變，從發(fā)現問題到解決問題的轉變，從識別風險到防范風險的轉變。

二、創(chuàng)新組織體系，確保審計定位與責任相適應

成立了公司黨委審計工作領導小組。這是黨委加強審計工作領導，深化審計管理體制改革，積極構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的內部審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)、關鍵一步。

各基層單位加快內部審計監(jiān)督體系建設，成立審計工作領導小組和內部審計機構，配齊配強專兼職內審人員，編制內審工作計劃，開展內審業(yè)務。

暢通各級審計機構之間工作人員掛職、輪崗交流渠道。強化教育培養(yǎng)，優(yōu)化專業(yè)結構，全面提升內部審計人員素質。

實行業(yè)務垂直領導。下一級審計機構除對本單位黨組織履責外，還需對上一級審計部門負責并報告工作，推動形成審計工作上下一盤棋。

三、創(chuàng)新工作體系，確保審計決策順利實施

下達年度審計規(guī)劃。平禹煤電公司按照現代審計理念和國有企業(yè)責任，對公司內部各單位和各項經濟工作提出了全面審計要求，包括對財務、企業(yè)投資、人力薪酬、技術變革、工程概算、采購業(yè)務、銷售業(yè)務等部門的同級審計。審計總體規(guī)劃每年都以公司文件方式下達各單位，保證了審計工作有序進行。

內控優(yōu)先，用制度規(guī)范工作行為。規(guī)范審計管理各項工作制度，推出“一規(guī)一制四辦法”，即《加強內部審計工作的規(guī)定》《審計項目責任制》《經濟責任審計實施辦法》《審計約談暫行辦法》《審計整改工作暫行辦法》《后續(xù)審計管理辦法》。

暢通審計信息通道，從效率上體現審計工作的重要性。內審部門每月向黨委審計領導小組匯報工作進展，報告審計發(fā)現問題和審計活動開展情況。公司領導大力支持審計建議及內控制度的落實，并促使政策落地，對審計監(jiān)督及服務工作安排提出明確指導意見。相關審計報告直接送達黨委書記、董事長、總經理和有關戰(zhàn)線領導。內審部門與高層領導層之間暢通的審計信息通道，使審計發(fā)現和審計意見轉化為公司加強企業(yè)內部控制管理及監(jiān)督控制、授權控制、職責分離的決策要素。

發(fā)揮風險識別作用，夯實風險防控基礎

一、建立預警機制，增強風險應對能力

風險永遠是審計的邏輯出發(fā)點。發(fā)現風險、衡量風險、選擇應對的方式，這是內審人員的工作起點。為了及時發(fā)現企業(yè)經營風險并預防化解風險，結合公司實際，組織人員全面收集梳理資料、內外聯動、多方討論分析，篩選確定了107項經營管理風險點，全部納入經營管理風險責任清單進行管理。同時，各責任部門（單位）、責任人員對納入風險責任清單的各項風險有的放矢，制定防范措施，提高內部管理控制實效；定期對照經營管理風險責任清單，開展履職盡責自查活動，對經營管理工作進行回頭看，對于出現風險征兆的，實行審計備案及《審計要情》制度，以規(guī)避風險，真正做到“防控為主，預防為先”，起到控風險、穩(wěn)運行的目的。

二、聚焦選題，創(chuàng)新審計方式方法降低風險

內審部門結合風險量化評估結果，緊貼平禹煤電公司黨政中心工作，密切關注內外部形勢變化，跟蹤不同時期和階段的業(yè)務發(fā)展變化和管理要求，圍繞履職重點、難點、要點開展精準審計，將有限的審計資源聚焦于風險防控的每一處角落，實現“風險指引審計方向、審計督導風險化解”。

為防止采購招標搞暗箱操作、利益輸送等造成國有資產“合規(guī)流失”的漏洞，提出了“招標+對標+審計”一體化管理模式，將市場對標作為前置程序，構筑形成“凡招標必對標，凡招標必審計”的前沿防線，打破了以往“亡羊補牢”式的被動監(jiān)管方式，探索出了“超前防御”式的新型內控機制。實施開展“招標+對標+審計”管理工作，通過縱向對比標桿單位的采購方式及價格，橫向對比本單位的歷史采購方式和價格，實現招標結果真正與市場對標，提升公司經濟效益和管理水平。具體操作：一是對設備、物資采購招標開展前置審計，對采購控制價的真實性、合規(guī)性和效益性進行審計、監(jiān)督和評價，最大限度降低采購成本。二是在采購過程審計中，將采購價格采取網上比價、詢價，與集團兄弟單位以及市場信息對接。三是關注采購授權流程、定價依據、采購不相容崗位相分離、付款政策和采購方式、實物控制以及采購審計的獨立性、適當性和有效性。這種方法既規(guī)范了程序、堵塞了漏洞、降低了成本，又預防了腐敗、凈化了環(huán)境、保護了干部。

三、聚焦重點、難點、關鍵環(huán)節(jié)，發(fā)現深層管理問題

牢固樹立價值增值理念，在圍繞“錢”“權”等重點業(yè)務領域實施審計監(jiān)督時，深化審計內容，著力揭示管理性問題和機制性障礙。如工程項目審計：嚴格控制工程造價，以“事前審計、事中審計、事后審計”相結合的監(jiān)督管理為原則，對工程項目實施全過程的客觀性、合法性、效益性進行監(jiān)督評價。杜絕工程項目建設領域出現違法違規(guī)、損失浪費等問題，提升抗風險能力和資金利用率，減少徇私舞弊等負面事情發(fā)生。具體操作是：首先，重新修訂完善了工程項目審計流程及相關要求，對投資預算10萬元以上的項目實行全過程審計監(jiān)督。其次，將審計關口前移，從概算、預算源頭入手，全過程跟蹤審計，避免了項目建設虛高冒算等嚴重問題的發(fā)生，堵住了項目建設管理漏洞，促使項目建設成本有效節(jié)約，創(chuàng)造了立竿見影的經濟效益。最后，注重從風險管理的角度思考問題，深入挖掘問題背后的管理層面缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，結合背景、現狀和未來形勢，提出規(guī)范管理的意見建議，形成有價值的審計成果，贏得了審計對象的認同。

構建管理閉環(huán)，防范化解風險

一、前置防范、分類管理，預警風險

健全現代企業(yè)制度，完善黨委前置研究討論重大經營管理事項清單，全面建立董事會向經理層授權管理制度，厘清權責邊界，不搞重復建設，規(guī)范權力運行，防范決策風險。

健全資金支付相關責任部門審核、論證，合同會審、采購招標、資產處置流程，及時識別和發(fā)現經營運行風險。

源頭審計，注重超前化解消除苗頭性、傾向性問題隱患，嚴格控制風險蔓延的初始階段。同時，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、管控模式、內控現狀，針對發(fā)現的風險隱患分類提出改善建議，優(yōu)化各業(yè)務環(huán)節(jié)的管理規(guī)范和企業(yè)內部協同流程。形成制度管人、流程管事的風險防范機制。

二、聚焦動態(tài)審計，做到全面覆蓋

審計主體做到全覆蓋，堅持任中審計與離任審計相結合，既強化對各基層單位領導班子的任期經濟責任審計，也下沉一級、審深一層，做好機關部室、礦井科室和基層區(qū)隊主要負責人的任期經濟責任審計。

審計范圍管控上做到全覆蓋。加大了對上級黨委重大決策部署貫徹落實情況的跟蹤審計力度，加大了對扭虧脫困工程、應對危機舉措執(zhí)行推進的全過程監(jiān)督，加大了對資金分配使用、工程招投標以及物資采購、資產處置等重點領域、關鍵環(huán)節(jié)的專項審計，加大了對經營管理中各類風險隱患的揭示力度。

動態(tài)審計上，更加注重薄弱環(huán)節(jié)、重點領域的過程監(jiān)督和風險評估，一旦發(fā)現成本陡增、資金異常等問題，果斷采取措施，及時止損堵漏，切實發(fā)揮好審計工作計劃源頭介入的作用。

三、聚焦問題整改閉環(huán)，強化結果運用

完善整改掛牌銷號機制，實行問題“三單三查”，即“問題清單、措施清單、責任清單”與“跟蹤督查、審計檢查、現場抽查”相結合，做到整改項目、責任、措施、時限、效果“五落實”，從根源上堵塞漏洞，杜絕屢審屢犯。

審計整改通知和審計報告聯動，下發(fā)審計報告時要求被審計單位限期整改落實審計發(fā)現的問題。

定期開展審計問題整改工作“回頭看”活動，對整改落實不到位的部門和單位進行嚴肅問責追責。

發(fā)揮咨詢服務作用，提升風險防控主動性

一、把握特征，注重咨詢服務重點化

突出將審計發(fā)現的重要風險信息及時傳遞給有關部門，引導、提示其加強風險管理和控制。如及時收集合同、招標管理等審計發(fā)現的普遍性、傾向性問題，形成專題分析材料，向黨委審計領導小組匯報，為改進管理、實施風險防控決策提供參考依據。

二、建立機制，注重咨詢服務常態(tài)化

通過建立常態(tài)化風險信息疏導機制，強化風險信息內部共享，促進風險防范和處置。

建立風險信息交流磋商機制。如合同管理審計結束后，內審部門主動召開溝通會，與財務管理部、經營規(guī)劃部、后勤中心、法律等部門就審計發(fā)現問題進行溝通， 深入分析合同授權管理的風險預防，在整改落實方面統(tǒng)一協商，并取得了較有力的審計效果。

擴展聯動效應，推進審計共建。一是內審部門與相關監(jiān)督部門建立聯合稽查管理機制，開展密切的管理合作。二是內審部門與基層單位開展共建活動，基層將內部審計作為加強內控的重要資源。三是共建在作業(yè)鏈上。在共建中，內審部門與共建方共同尋求防范風險、增加企業(yè)績效的途徑，保證審計目標的落實。

三、提升能力，注重咨詢服務專業(yè)化

創(chuàng)學習型群體的審計戰(zhàn)略。在全公司明確提出“創(chuàng)學習型組織”的人才戰(zhàn)略，吸引審計人員投入這一光榮的職業(yè)。

自我超越的素質達標。用不斷學習和進取的方式團結人、調動人、提高人，在愛崗敬業(yè)的舞臺上凝聚人心。制定人人成為“精一門、通兩門、會三門”的知識型內審人員戰(zhàn)略，激勵審計人員投入自我承諾、自加壓力的素質達標活動。

上下互動的團隊學習。盡可能把命令和布置變成對內審人員的培訓。微信群、QQ群成了上下溝通交流的工具，團隊學習的深度會談等，營造了一種鼓勵內審人員互相交流、不斷學習、迎接困難的良好環(huán)境，把每個人最好的思路和做法變成共同財富和資源。

四、凝聚合力，織密防線“監(jiān)督網”

一是在企業(yè)內部建立起包括審計監(jiān)督在內的“六位一體”大監(jiān)督管理體系，使內部審計與相關督導部門形成合力。二是定期召開由紀委監(jiān)察、巡察等部門組成的聯席會議，交流監(jiān)督信息，商討協作事宜，共商預防風險和控制風險隱患的措施和方法。

總之，在全球化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)的經營管理越發(fā)多元化，面臨的風險也不斷增加，這就促使企業(yè)強化風險處置工作，加強內部審計和風險控制的結合，進而使企業(yè)不斷增值，實現企業(yè)的健康發(fā)展。（作者單位：中國平煤神馬能源控股集團審計部）

（責任編輯：趙新江）