摘要：文章從制度標準化、流程信息化、管理集約化三個方面分析了財務共享對國企內部控制系統(tǒng)建設的要求，從內部環(huán)境、人才培養(yǎng)機制、績效考核、控制活動、風險評估、信息與溝通六個方面分析了財務共享對國企內部控制系統(tǒng)建設面臨的挑戰(zhàn)，并提出了完善國企財務共享模式下內部控制系統(tǒng)建設的策略，包括優(yōu)化國企內部環(huán)境、完善人才培養(yǎng)機制、優(yōu)化系統(tǒng)控制流程、建立風險預警機制、完善溝通渠道建設等。

關鍵詞：財務共享；國有企業(yè)；內部控制系統(tǒng)

一、引言

隨著市場經濟的發(fā)展和競爭的加劇，國有企業(yè)面臨著日益復雜和多變的外部環(huán)境，以及日益增長和多樣化的內部需求。為了適應這些變化，國有企業(yè)需要不斷改革和創(chuàng)新，提高自身的核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。財務管理作為國有企業(yè)的重要支撐功能，也需要進行深入的變革，以提升財務服務水平和效益，支持國有企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理控制。財務共享是一種新型的財務管理模式，它通過信息技術和流程優(yōu)化，將分散在各個業(yè)務單元的財務功能集中到一個專業(yè)的服務中心，實現(xiàn)財務資源的整合和共享，以提高財務管理效率和水平。近年來，越來越多的國有企業(yè)開始嘗試或推廣財務共享模式，以期獲得更高的財務管理水平和效益。然而，在實施過程中，也遇到了一些困難和問題，主要體現(xiàn)在對內部控制系統(tǒng)建設的影響上。財務共享模式對國有企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設有著重要的影響，既有利于提升國有企業(yè)的財務管控能力，也帶來了一些挑戰(zhàn)和風險。

二、財務共享對國企內部控制系統(tǒng)建設的要求

（一）制度標準化

國有企/WsxOFpUJgIghlE9Cq8mwBNAmUiBpuyvnhplKX/aDdw=業(yè)應根據(jù)財務共享中心的特點，更新財務制度，完善內控機制，實施崗位責任制，確保問題可追溯。具體而言，應該做到以下幾點：第一，更新財務制度。根據(jù)財務共享中心的業(yè)務范圍和流程，修訂或制定相應的會計政策、會計核算規(guī)則、會計報告規(guī)范等財務制度，確保與財務共享中心的信息系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)相適應。同時，要加強對財務制度的宣傳和培訓，提高各級管理者和員工的執(zhí)行力和遵守意識。第二，完善內控機制。根據(jù)財務共享中心的組織架構和職能劃分，建立有效的內部控制環(huán)境，明確各部門和崗位的職責權限和協(xié)作關系。同時，要設計合理的內部控制活動，包括預防性控制、檢測性控制、糾正性控制等，以防范或減少風險發(fā)生。此外，要加強對內部控制的監(jiān)督和評價，定期進行內部審計和自我評估，及時發(fā)現(xiàn)和整改問題。第三，實施崗位責任制。根據(jù)財務共享中心的業(yè)績考核體系，明確各崗位的工作目標和考核指標。同時，要建立激勵約束機制，根據(jù)崗位績效給予相應的獎勵或懲罰。此外，要建立問題追溯機制，對發(fā)生在財務共享中心的錯誤或異常事件進行追查和處理，并追究相關人員的責任。

（二）流程信息化

財務共享實施需要流程信息化，即利用先進技術改革和優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，實現(xiàn)財務共享機制。國企在此過程中面臨風險點遷移和內控挑戰(zhàn)，需要以財務共享為導向，將業(yè)財數(shù)據(jù)和信息交由財務共享平臺處理。業(yè)財數(shù)據(jù)和信息是指企業(yè)的經營活動產生的各種數(shù)據(jù)和信息，包括收入、成本、利潤、資產、負債等。將這些數(shù)據(jù)和信息交由財務共享平臺處理，可以提高數(shù)據(jù)的準確性、完整性和時效性，同時降低人力成本和風險。國企還應改善和優(yōu)化業(yè)務流程，掌握關鍵環(huán)節(jié)，選取信息化平臺監(jiān)控和分析業(yè)務全生命周期，達成內控信息化目標。

（三）管理集約化

國有企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要實行管理集約化的模式，把內部的資源和人力統(tǒng)一起來，按照任務目標合理地安排。管理集約化是指通過信息技術和財務共享中心等手段，提高企業(yè)內部的協(xié)調性和效率，降低管理成本和風險。具體來說，國有企業(yè)可以采取以下幾個方面的措施：一方面，建立財務共享中心，讓各部門的人員重新組織起來，用信息技術建立好聯(lián)系和交流方式，實現(xiàn)信息快速傳輸和數(shù)據(jù)資源共享。這樣可以減少重復工作，提高財務數(shù)據(jù)的準確性和時效性，方便各部門進行決策和監(jiān)控。另一方面，管理集約化要在信息收集和分析、人員管控等方面做好工作，用大數(shù)據(jù)、云計算等技術處理數(shù)據(jù)，根據(jù)人員能力和崗位需求安排人員，提高人員效率和遵守內控規(guī)則。這些技術可以幫助企業(yè)提高信息處理的速度和質量，發(fā)現(xiàn)潛在的商業(yè)價值和風險，優(yōu)化人員配置和資源利用。

三、財務共享對國企內部控制系統(tǒng)建設面臨的挑戰(zhàn)

（一）內部環(huán)境方面

國有企業(yè)的內部控制環(huán)境是實現(xiàn)財務共享工作的重要前提，這直接影響著財務共享工作的有序性和有效性。目前國有企業(yè)的內部控制環(huán)境普遍存在兩方面的問題，嚴重制約了財務共享工作發(fā)展。一是業(yè)務和財務部門之間缺乏有效的溝通和協(xié)調機制，導致財務信息的及時性、準確性和完整性受到損害，影響了財務共享工作的質量和效率。首先，業(yè)務部門對財務信息的需求不明確或不及時提出，導致財務部門無法提供滿足業(yè)務需求的信息。其次，財務部門對業(yè)務數(shù)據(jù)的獲取不及時或不準確，導致財務信息的錯誤或延誤。再次，業(yè)務和財務部門之間缺乏有效的溝通渠道和協(xié)調方式，導致信息傳遞的障礙或失真。這些問題不僅影響了財務共享工作的效率和效果，也增加了企業(yè)的運營成本和風險。二是管理機制不健全，導致人員素質不高、流動性大、穩(wěn)定性差，以及工作積極性低下，影響了財務共享工作的持續(xù)性和創(chuàng)新性。首先，人員招聘選拔標準不統(tǒng)一或不嚴格，導致人員素質參差不齊。其次，人員培訓開發(fā)計劃不完善或不落實，導致人員能力提升緩慢。再次，人員薪酬福利制度不合理或不公平，導致人員流動性大、穩(wěn)定性差。這些問題不僅影響了財務共享工作的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，也阻礙了財務共享工作的創(chuàng)新性和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（二）人才培養(yǎng)機制和績效考核方面

在財務共享模式下，實施人員需要具備高素養(yǎng)，以便能夠有效地處理各種財務業(yè)務，提供高質量的財務服務，支持企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理控制。然而，目前人才培養(yǎng)存在一些問題，如培養(yǎng)機制不完善、培養(yǎng)方式不個性化、績效考核不合理等，這些問題影響了人才培養(yǎng)的效果和企業(yè)內控的有效性。第一，培養(yǎng)機制不完善。目前，財務共享模式下的人才培養(yǎng)缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和標準，沒有形成完整的人才梯隊和儲備體系。財務共享中心的人員配置也不合理，高素質的人才較少，人員參差不齊。同時，財務共享中心與各業(yè)務單元之間的溝通協(xié)作也不夠順暢，缺乏有效的信息交流和知識共享平臺。第二，培養(yǎng)方式缺乏個性化。目前，財務共享模式下的人才培養(yǎng)主要采用統(tǒng)一的培訓課程和考核方式，忽視了人才的個性化需求和差異化發(fā)展。財務共享中心的工作內容較為簡單和重復，缺乏挑戰(zhàn)性和創(chuàng)新性，不能激發(fā)人才的積極性和主動性。同時，財務共享中心也沒有為人才提供足夠的職業(yè)發(fā)展空間和機會，不能滿足人才的成長和進步需求。第三，績效考核不合理。目前，財務共享模式下的績效考核主要以財務指標為主，忽視了客戶滿意度、服務質量、流程效率、風險控制等方面的考核。績效考核也缺乏科學性和公正性，沒有建立有效的激勵約束機制?？冃Э己私Y果也沒有與薪酬激勵、職業(yè)發(fā)展、培訓教育等相結合，不能有效地激勵和留住人才。

（三）控制活動方面

國有企業(yè)面臨著兩大財務管理問題：一是業(yè)務程序的困境；二是財務信息的滯后。業(yè)務程序的困境主要體現(xiàn)在收入確認和費用報銷方面，這兩個方面都涉及國有企業(yè)的核心利益和成本控制。由于不同地區(qū)的國企子公司存在收入差異和報銷難度，例如一些地區(qū)的子公司可能會遇到政策變化、市場競爭、客戶欠款等影響收入的因素，而另一些地區(qū)的子公司可能會遇到報銷規(guī)定、審批權限、資金撥付等影響報銷的因素。這些因素導致財務部門需要處理大量的收入和費用數(shù)據(jù)，進行復雜的審核流程，以確保收入和費用的準確性和合理性。然而，由于人力資源和技術設備的不足，財務部門往往難以及時完成這些工作，導致報銷效率低下，計劃目標難以實現(xiàn)，甚至可能出現(xiàn)收入和費用的錯報、漏報、誤報等問題，影響國有企業(yè)的經營效益和信譽。財務信息的滯后主要體現(xiàn)在信息系統(tǒng)的應用和更新方面，這個方面關系到國有企業(yè)的決策支持和風險控制。由于各類業(yè)務沒有及時更新信息系統(tǒng)，例如一些業(yè)務部門可能會忽略或延遲錄入合同、發(fā)票、付款等信息，而另一些業(yè)務部門可能會修改或刪除已經錄入的信息。這些行為導致信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不完整、不準確、不一致，導致財務共享功能受限，無法為各級管理者提供及時、準確、全面的財務信息，影響他們制定合理有效的決策。同時，也增加了財務風險的隱患，例如可能出現(xiàn)合同履行風險、稅務合規(guī)風險、資金安全風險等問題，危及國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）風險評估方面

在財務共享的背景下，國企面臨著缺乏專門的內控風險管理部門的問題，存在著無法有效地監(jiān)督財務共享模式中存在的風險。如果沒有專門的內控風險管理部門，國企就難以對這些風險進行識別、評估、控制和監(jiān)督，從而可能導致財務損失或聲譽受損。國企對風險控制的重點是事中和事后，而不是事前，這使得風險管控不能形成一個閉環(huán)。一個完整的風險管控閉環(huán)應該包括事前、事中和事后三個環(huán)節(jié)，形成一個動態(tài)的反饋機制。然而，國企往往忽視了事前控制的重要性，只注重事中和事后的應對，這就使得風險管控缺乏前瞻性和預防性。另外，國企也缺乏風險定量分析指標和預警機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和處理風險。此外，風險估測人員的能力也有待提高，因為他們沒有得到足夠的培訓。風險估測人員是指負責對財務共享模式中存在的風險進行識別、評估和報告的人員。他們需要具備一定的專業(yè)知識、技能和經驗，以便能夠準確地判斷風險的性質、程度和影響。然而，國企往往沒有為風險估測人員提供足夠的培訓，導致他們對財務共享模式中的風險缺乏深入的了解和掌握，無法有效地進行風險估測。

（五）信息與溝通方面

財務共享模式要求信息傳輸及時、溝通有效，以提高財務管理的效率和水平，降低財務成本和風險，增強企業(yè)的核心競爭力。但現(xiàn)狀不盡如人意，存在以下幾個方面的問題：一方面，財務中心人員未跟蹤文件的接收情況，導致時效性差。由于財務中心與業(yè)務單位之間的距離較遠，文件的傳遞需要通過郵寄或電子方式，這就增加了文件的丟失或延誤的可能性。財務中心人員沒有及時確認文件的接收情況，也沒有及時反饋文件的處理結果，導致業(yè)務單位無法掌握財務信息的最新動態(tài)，影響了業(yè)務決策和執(zhí)行。另一方面，國企子公司業(yè)務和合同執(zhí)行存在差異，財務人員工作量大，記錄不完善，影響財務信息的質量和系統(tǒng)的運行。由于國企子公司涉及多個行業(yè)和領域，其業(yè)務類型和合同條款各不相同，給財務人員帶來了很大的工作壓力和難度。財務人員需要根據(jù)不同的業(yè)務和合同規(guī)則，進行復雜的核算和分析，同時還要保證數(shù)據(jù)的準確性和完整性。由于工作量大，記錄不完善，導致財務信息的質量下降，系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤或故障。

四、完善國企財務共享模式下內部控制系統(tǒng)建設策略

（一）優(yōu)化國企內部環(huán)境

財務共享模式下，國企內部環(huán)境的優(yōu)劣直接決定各環(huán)節(jié)工作能否高效化開展和實施。國企要優(yōu)化內部環(huán)境，以提高財務管理效率和質量，降低財務運營成本，支持企業(yè)戰(zhàn)略決策和價值創(chuàng)造。為此，主要包括兩個方面：一是建立科學合理的組織機構，確保各部門之間的協(xié)調和監(jiān)督，規(guī)范各項業(yè)務的執(zhí)行。具體而言，需要將分散在各個子公司或部門的財務基礎業(yè)務集中到一個專業(yè)的財務共享服務中心，通過信息技術和標準化流程實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的快速采集、處理和報告。同時，需要調整財務部門的職能和人員配置，將財務人員從繁瑣的核算工作中解放出來，更多地投入到管理會計、財務分析、預算預測和戰(zhàn)略決策支持等高附加值的工作中。此外，還需要加強與業(yè)務部門的溝通和協(xié)作，發(fā)揮業(yè)財融合的優(yōu)勢，為企業(yè)經營發(fā)展提供有效的財務服務。二是構建內部監(jiān)督制度和考核制度，將監(jiān)察機制融入各項活動中，激勵各類人員的工作積極性和主動性，實現(xiàn)責任落實。具體而言，需要建立完善的內部控制體系，明確各級各崗位的職責和權限，制定合理的風險防范措施，定期進行內部審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。同時，需要建立有效的績效考核體系，將預算管理與考核掛鉤，將考核結果與獎懲掛鉤，建立激勵約束機制，促進各部門和個人按照既定目標開展工作，并對工作成果進行客觀公正的評價。

（二）完善人才培養(yǎng)機制

國企要在人才競爭中立于不敗之地，就要不斷改進人才培養(yǎng)和績效考核機制。一方面，要以財務共享為導向，培訓財務人員掌握各項業(yè)務，提升財務共享的優(yōu)勢和價值。國企要實現(xiàn)財務共享，就要培訓財務人員具備跨部門、跨業(yè)務、跨地域的能力，能夠熟練運用信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)分析工具，能夠為內部客戶提供及時、準確、全面的財務信息和咨詢。要堅持以人為本，制定合理的培訓計劃和方案，選拔優(yōu)秀員工作為榜樣，強化員工的主人翁意識和職業(yè)規(guī)劃，推行崗位滾動制，使員工熟悉和掌握共享模式。以人為本是國企的一貫原則，要根據(jù)財務共享的特點和要求，制定針對性的培訓計劃和方案，包括理論學習、實踐操作、案例分析等內容。要選拔優(yōu)秀員工作為榜樣，樹立財務共享的形象和信譽，激勵其他員工學習和進步。要強化員工的主人翁意識和職業(yè)規(guī)劃，讓員工明白自己在財務共享中的角色和價值，鼓勵員工提出自己的建議和意見，促進財務共享的改進和創(chuàng)新。另一方面，要結合國企的實際情況和戰(zhàn)略目標，設定合理的績效考核指標，采用定量和定性的方法，評估員工的工作表現(xiàn)和積極性。國企要建立有效的績效考核機制，就要結合自身的發(fā)展戰(zhàn)略和目標，設定與之相符合的績效考核指標。這些指標應該包括財務指標（如成本節(jié)約、收入增長等）和非財務指標（如客戶滿意度、服務質量等）。要采用定量和定性的方法，綜合考察員工的工作效率、效果、態(tài)度、能力等方面。這樣才能培養(yǎng)出高素養(yǎng)的復合型人才，適應財務共享模式的需求，實現(xiàn)國企的發(fā)展趨勢。

（三）優(yōu)化系統(tǒng)控制流程

國企要充分發(fā)揮財務共享模式的作用，需要做好兩個方面的工作：一是根據(jù)實際情況，合理設置系統(tǒng)維護周期，并制定臨時性指標和注意事項，既能保證財務報表的高效和準確，又能適應系統(tǒng)升級和應急處理。具體來說，就是要根據(jù)財務共享中心的業(yè)務量、業(yè)務特點、系統(tǒng)性能等因素，確定系統(tǒng)的運行時間、停機時間、備份時間等，以保障系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。同時，要根據(jù)不同的業(yè)務需求和時點，制定相應的臨時性指標，如日報、周報、月報等，以及相應的注意事項，如數(shù)據(jù)核對、異常處理、風險預警等，以保障財務報表的及時性和準確性。此外，要考慮到系統(tǒng)升級和應急處理的可能性，提前做好相關的方案和預案，以保障財務共享中心的業(yè)務連續(xù)性和靈活性。二是以財務共享模式為導向，改進國企內部的控制程序，使收入確認和費用報銷流程更加規(guī)范和標準，從而提升工作效率和質量。具體來說，就是要借鑒財務共享中心的管理理念和方法，對國企內部的財務業(yè)務進行流程再造和標準化。比如，在收入確認方面，要建立統(tǒng)一的收入確認政策和標準，明確收入確認的條件、時點、金額等，并通過信息系統(tǒng)進行自動化處理和監(jiān)控。在費用報銷方面，要建立統(tǒng)一的費用報銷政策和標準，明確費用報銷的范圍、限額、審批等，并通過信息系統(tǒng)進行自動化處理和監(jiān)控。通過這樣的改進，可以提高國企內部財務業(yè)務的規(guī)范性和標準化程度，從而提高工作效率和質量。

（四）建立風險預警機制

YIDQd8AifIo5hgs9o3zA1JE/F6y9p2cdePBqGSWCzLk= 財務共享服務中心的核心任務是進行風險評估，通過對各種潛在或已發(fā)生的風險進行識別、分析、評價和控制，從而降低國企運行風險，提高國企控制能力。財務共享服務中心要根據(jù)實際情況進行風險分類，清楚地了解每種風險的基本特征，選擇合適的策略，建立相應的風險評估機制，對各種風險進行多維度分析。例如，可以采用定性和定量兩種方法對風險進行評估。定性方法主要通過專家意見、歷史數(shù)據(jù)、案例分析等方式對風險進行描述和判斷；定量方法主要通過數(shù)學模型、統(tǒng)計方法、概率論等工具對風險進行量化和計算。通過綜合運用這兩種方法，可以更全面地把握風險的程度和影響。同時，財務共享服務中心要積極地結合實際情況，完善財務風險預警機制，根據(jù)業(yè)務開展的實際情況分析和估計風險產生的原因，按照原因進行劃分，并進行有效的管理和控制，提出可行性高的策略和方法。例如，可以根據(jù)不同類型的風險設置不同級別的預警信號。當預警信號出現(xiàn)時，要及時采取相應的措施，如加強監(jiān)督、調整策略、增加投入、轉移風險等，以減輕或消除風險的影響。要動態(tài)地整合和收集財務信息預警和反饋相關信息，靈活地調整和優(yōu)化風險預警指標，以突出自身優(yōu)勢，推動國企高效、規(guī)范運營。

（五）完善溝通渠道建設

信息與溝通方面，需要加強財務中心人員對文件接收情況的跟蹤和反饋，保證文件傳遞的及時性和準確性。具體來說，財務中心人員應該建立一個文件接收登記表，記錄每個文件的來源、內容、接收時間、處理狀態(tài)等信息，并定期向相關部門或人員反饋文件處理的進度和結果。這樣可以避免文件的遺漏、延誤或錯誤，提高工作效率和質量。同時，需要協(xié)調國企子公司業(yè)務和合同執(zhí)行的差異，減輕財務人員工作量，并完善記錄系統(tǒng)，提高財務信息的質量。由于國企子公司業(yè)務和合同執(zhí)行可能與財務中心的要求不一致，導致財務人員在核算、報表、審計等方面遇到困難或沖突。解決這個問題，需要在業(yè)務和合同的制定和執(zhí)行過程中加強溝通和協(xié)調，明確各方的責任和義務，規(guī)范業(yè)務流程和合同條款，保證業(yè)務和合同的合法性、合理性和有效性。同時，需要完善記錄系統(tǒng)，及時、準確、完整地記錄業(yè)務和合同的執(zhí)行情況，為財務信息的提供和分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。這樣可以減輕財務人員工作量，提高財務信息的質量。

五、結語

國有企業(yè)正面臨轉型創(chuàng)新的關鍵時期，需要適應市場競爭和監(jiān)管要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升核心競爭力。為此，國有企業(yè)需要針對內控建設中存在的問題，制定有效的應對策略。這些問題主要包括：內控管理認識不到位，內控管理制度不健全，內控執(zhí)行力不強，內控監(jiān)督機制不完善等。針對這些問題，國有企業(yè)可以采取提高內控管理意識、完善內控管理制度、強化內控執(zhí)行力、建立完善的內控監(jiān)督機制的策略，通過以上策略，國有企業(yè)可以增強財務共享的價值，實現(xiàn)內控管理的規(guī)范化和有序化，保障企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告真實完整、經營效率高效。

參考文獻：

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[3]黃柏雄.財務共享對內部控制系統(tǒng)建設的影響研究[J].質量與市場，2022，300（01）：13-15.

（作者單位：湖南建工交通建設有限公司）