摘要：本文旨在探討如何通過增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，促進企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定和健康發(fā)展。文章采用了理論與實踐相結(jié)合的方法，首先闡釋了企業(yè)內(nèi)部審計獨立性和客觀性的內(nèi)涵，并闡明了提升這些特質(zhì)的重要性。其次，文章分析了當(dāng)前企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時所面臨的挑戰(zhàn)，并指出了存在的問題。最后，針對這些問題提出了一系列策略，以增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。這些策略對于預(yù)防企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險、確保企業(yè)穩(wěn)定和順利地經(jīng)營發(fā)展具有一定的參考意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；獨立性；客觀性

前言

在市場經(jīng)濟不斷成熟的當(dāng)下，眾多企業(yè)正逐步擴大其經(jīng)營規(guī)模，同時，它們所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也在不斷攀升。為了確保企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，加強內(nèi)部審計工作，及時識別并應(yīng)對內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險變得至關(guān)重要。在這一進程中，提高企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性顯得尤為關(guān)鍵。因此，積極尋求并實施相關(guān)策略，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性與客觀性內(nèi)涵

在企業(yè)運營過程中，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其獨立性和客觀性的維護對于提升企業(yè)內(nèi)部控制效能、促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要。內(nèi)部審計的獨立性體現(xiàn)在多個維度，首先應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，明確其審計職責(zé)，確保能無礙地對企業(yè)業(yè)務(wù)運營及內(nèi)部控制進行獨立審查與評估。這一獨立性保證了對企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性、內(nèi)部控制程序遵循性以及資源利用效率的準(zhǔn)確評判，同時有效監(jiān)督是否存在不當(dāng)行為?；趯徲嫲l(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計部門應(yīng)提出公正的評價與建議，促使被審計單位整改，規(guī)范操作。此外，內(nèi)部審計的獨立性還要求審計主體與被審計對象之間保持經(jīng)濟利益上的獨立，即不存在直接的利益關(guān)聯(lián)、親屬關(guān)系或其他可能影響公正判斷的關(guān)系。審計工作應(yīng)保持專職專責(zé)，避免兼職情況，確保審計活動的純粹性，不受企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的干預(yù)和影響。同時，審計工作流程的獨立也是重要一環(huán)，確保審計過程不受企業(yè)內(nèi)部其他管理部門的左右[1]。內(nèi)部審計的客觀性則體現(xiàn)在審計過程中保持中立，不偏袒任何特定部門，不受外界因素干擾。審計結(jié)果應(yīng)全面、客觀地反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營控制的真實狀況，準(zhǔn)確揭示存在的問題，為企業(yè)的經(jīng)營策略調(diào)整提供可靠的信息基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性是其發(fā)揮效能的基石，對于保障企業(yè)健康運行、優(yōu)化內(nèi)部管理具有不可替代的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作開展面臨的困境

（一）內(nèi)部審計獨立性、客觀性認識不足

當(dāng)前，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的獨立性和客觀性認識不足。盡管設(shè)立了內(nèi)部審計部門，往往僅將其視為輔助管理工作的工具，限制了內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督職能，難以體現(xiàn)其獨立性和客觀性的真正價值。在執(zhí)行職責(zé)時，內(nèi)部審計人員受到管理者的過度干預(yù)，無法確保審計的獨立性，這導(dǎo)致審計報告可能不夠全面和客觀，無法充分揭示企業(yè)的內(nèi)部控制問題。同時，被審計部門在配合審計工作時，也顯示出對審計獨立性和客觀性理解的不足，缺乏與審計人員的有效溝通和交流，難以真實反映內(nèi)部控制的實際情況，從而影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計工作開展效果不佳

從實際情況來看，許多企業(yè)在進行內(nèi)部審計時，往往未能達到預(yù)期效果，這主要體現(xiàn)在審計的獨立性和客觀性不足，難以為企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營決策提供有效指導(dǎo)。究其原因，主要有以下幾點：首先，企業(yè)未能合理配置內(nèi)部審計資源，特別是忽視了內(nèi)部審計預(yù)算的重要性，未能確保資源投入的合理性，從而制約了內(nèi)部審計工作的有效開展。其次，內(nèi)部審計工作在實際執(zhí)行中未能保持公正客觀，受到部門利益、人際關(guān)系等因素的較大干擾，難以確保企業(yè)整體經(jīng)營效益的最大化。最后，內(nèi)部審計工作缺乏完善的計劃支持，導(dǎo)致審計工作的規(guī)范性不足，嚴重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計的順利進行[2]。

（三）內(nèi)部審計專業(yè)隊伍建設(shè)力度薄弱

企業(yè)內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性、復(fù)雜性兼具的工作，它依賴于一支專業(yè)的內(nèi)部審計團隊來提供有效的支持，從而提升企業(yè)的內(nèi)部審計效能。然而，目前企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)隊伍的建設(shè)力度不足。首先，內(nèi)部審計團隊的年齡結(jié)構(gòu)不盡合理，缺乏足夠的青年人才儲備，導(dǎo)致了年齡斷層現(xiàn)象。經(jīng)驗豐富、年長的審計人員占比過高，而許多年輕的內(nèi)部審計人員則因經(jīng)驗不足，影響了團隊建設(shè)的合理性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施缺乏健全的激勵和考核制度，這導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和合理性不足。由于缺乏足夠的工作動力，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行各種審計措施時顯得力不從心，這不利于展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性特征。

（四）缺乏良好的內(nèi)部審計環(huán)境

一個健全的內(nèi)部審計環(huán)境對于實現(xiàn)企業(yè)的審計獨立性和客觀性至關(guān)重要。然而，實際情況顯示，許多企業(yè)在這方面仍有所欠缺。例如，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)混亂，權(quán)力分配模糊不清，部門間職責(zé)界限不明確，職能戰(zhàn)略規(guī)劃不合理，以及頻繁出現(xiàn)的越級匯報現(xiàn)象。這些問題的存在，對內(nèi)部審計的執(zhí)行產(chǎn)生了負面影響，妨礙了審計工作的獨立性和客觀性，使其承受來自多方面的壓力，從而不利于企業(yè)內(nèi)部審計功能的充分發(fā)揮。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計獨立性與客觀性的策略

（一）強化提升內(nèi)部審計意識

為了切實增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需從根本上提高對內(nèi)部審計工作的重視，賦予內(nèi)部審計部門充分的權(quán)威與獨立權(quán)限，確保其在企業(yè)內(nèi)部能無障礙地開展審計工作。同時，企業(yè)管理者應(yīng)明確要求所有部門積極協(xié)作，向?qū)徲嫴块T提供全面、真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)，并通過深入溝通與交流，充分滿足審計部門的審計需求。內(nèi)部審計部門在得到管理層的支持后，應(yīng)以公平、公正、客觀的態(tài)度執(zhí)行審計任務(wù)，所出具的內(nèi)部審計報告應(yīng)全面、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營實況，明確指出內(nèi)部控制存在的問題，為管理者提供明確的整改方向，助力企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。此舉同時也能讓管理者直觀認識到審計部門的重要性，進一步提升內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督中的地位。此外，內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，以彰顯獨立、客觀審計的價值。為此，其應(yīng)積極參與企業(yè)組織的審計交流活動，學(xué)習(xí)其他企業(yè)的先進審計方法，從中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，并及時了解國家關(guān)于審計的最新法律、政策及規(guī)定，以提升內(nèi)部審計的規(guī)范性，充分發(fā)揮企業(yè)獨立、客觀內(nèi)部審計的重要作用[3]。

（二）高度重視內(nèi)部審計工作實效性

強化企業(yè)內(nèi)部審計的實效性，旨在提升審計工作的獨立性與客觀性。為達成此目標(biāo)，首要任務(wù)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計資源的配置，并加強審計預(yù)算的管理，確保審計工作的順利進行。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，合理安排內(nèi)部審計資金。通常而言，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性越高，審計人員的工作量和壓力相應(yīng)增大，所需經(jīng)費亦隨之增加。因此，必須將內(nèi)部審計經(jīng)費控制在適度的水平，既不宜過高以免引起其他部門的不滿和抵觸情緒，也不宜過低以免影響審計工作的質(zhì)量和審計人員的積極性。其次，為了充分展現(xiàn)內(nèi)部審計的實效性，在編制審計報告時，必須保持公正無私的態(tài)度，對所有部門一視同仁，從企業(yè)整體利益出發(fā)，揭示存在的客觀問題。只有當(dāng)審計提出的問題有助于企業(yè)整體利益時，才能獲得各部門的認同；反之，若審計意見失之偏頗，則可能引發(fā)內(nèi)部矛盾，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和順利發(fā)展。最后，在實際執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計工作時，應(yīng)基于實際情況，預(yù)先制定一套科學(xué)合理的審計計劃，以規(guī)范審計工作的開展。該計劃應(yīng)涵蓋前期審計的準(zhǔn)備工作、規(guī)范的審計流程以及應(yīng)對突發(fā)事件的預(yù)案等。在完善的審計計劃指導(dǎo)下，方能更有效地提升企業(yè)內(nèi)部審計的實效性，增強審計的獨立性和客觀性[4]。

（三）建設(shè)專業(yè)的內(nèi)部審計隊伍

為了提升企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，構(gòu)建一支專業(yè)的審計團隊至關(guān)重要。在打造這樣一支團隊的過程中，首要任務(wù)是強化高質(zhì)量審計人才的儲備。企業(yè)應(yīng)建立一種資深員工指導(dǎo)新員工的機制，重視培養(yǎng)年輕有為的內(nèi)部審計人才，以防止審計團隊出現(xiàn)年齡斷層，避免在審計工作中出現(xiàn)人才銜接不上的問題。其次，必須進一步優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)。這需要通過加強培訓(xùn)和教育，確保審計人員能夠掌握最新的審計知識和技術(shù)。同時，鼓勵審計人員積極學(xué)習(xí)企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的知識，包括財務(wù)管理、生產(chǎn)運營、資產(chǎn)管理等領(lǐng)域，以便更有效地執(zhí)行內(nèi)部審計任務(wù)，及時識別企業(yè)運營中的問題，并指導(dǎo)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)重視對內(nèi)部審計人才的考核與激勵。一方面，定期對內(nèi)部審計團隊進行考核，確保每位成員都具備專業(yè)能力，能夠保持審計工作的獨立性和客觀性，并勝任其職責(zé)。另一方面，對于在審計工作中表現(xiàn)出色的成員，企業(yè)應(yīng)提供適當(dāng)?shù)木窈臀镔|(zhì)獎勵，以此激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作熱情，并持續(xù)提高審計工作的質(zhì)量。

（四）建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境是增強企業(yè)內(nèi)部審計獨立性與客觀性的核心要素。為此，企業(yè)應(yīng)著力于減少管理層對內(nèi)部審計工作的不當(dāng)干預(yù)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，明確并提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理體系中的獨立性、客觀性和權(quán)威性。企業(yè)應(yīng)引導(dǎo)全體員工重視內(nèi)部審計，主動配合其工作，確保內(nèi)部審計得以有效實施。同時，企業(yè)需設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，該部門在組織結(jié)構(gòu)上應(yīng)與其他部門分離，并直接由高層管理者領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)部審計部門應(yīng)有權(quán)自主決定審計的范圍、方法和周期，特別是在進行部門績效考評時，應(yīng)主要依據(jù)高層管理人員的評價，其他部門的意見僅作參考，以避免“內(nèi)部關(guān)系”對審計獨立性和客觀性的干擾。此外，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計與外部審計的溝通與合作，提高內(nèi)部審計的透明度，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供指導(dǎo)。為了進一步提升內(nèi)部審計的獨立性與客觀性，企業(yè)還應(yīng)強化職能戰(zhàn)略部署，明確各級部門的職責(zé)，確保員工各司其職，避免越權(quán)或職責(zé)不清的問題，從而為內(nèi)部審計工作的順利開展創(chuàng)造有利條件，充分發(fā)揮其獨立性與客觀性的作用[5]。

四、結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性與客觀性具有深遠的意義。獨立性要求企業(yè)在職能、部門以及審計流程上保持自主性，確保不存在任何內(nèi)部利益沖突?？陀^性則要求在審計過程中和制定審計報告時，必須以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，避免對任何部門有所偏頗，公正地揭示企業(yè)運營中的問題，從而更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。在這一過程中，了解當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)，并采取有效措施增強審計的獨立性和客觀性，對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的價值至關(guān)重要，它將指導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定和健康的經(jīng)營發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫希榮.基于平衡計分卡的內(nèi)部審計評價體系研究[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2023，33（13）：73-75.

[2]張浩，周婷婷，邱玉興.中國式現(xiàn)代化背景下高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價研究[J].會計之友，2023（21）：57-65.

[3]施楠.政府審計與央企內(nèi)部控制的關(guān)系研究——以中國石油為例[J].中國農(nóng)業(yè)會計， 2023，33（3）：1-73.

[4]張樂.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制體系搭建的價值效應(yīng)分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2023（2）：117-119.

[5]涂少勇.風(fēng)險導(dǎo)向視域下企業(yè)審計工作的困境與路徑[J].審計與理財，2023（12）：34-35.

（作者簡介：陳詩潔，山東省機場管理集團有限公司會計師。）