伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化程度越來(lái)越高，很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)及流程缺乏有效控制，造成會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)賬和業(yè)務(wù)賬不統(tǒng)一等問(wèn)題，從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該充分重視在信息化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以保障企業(yè)具有足夠的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)控制制度的一部分，旨在通過(guò)一系列的規(guī)章制度、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)的正確管理、合理使用、合理結(jié)算。作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的直接執(zhí)行者，會(huì)計(jì)工作者須按照有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)企業(yè)各部門(mén)的信息進(jìn)行綜合、歸納，進(jìn)而生成特定的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)支持，使企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況得到更真實(shí)、更精確地體現(xiàn)，為企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)提供切實(shí)的制度保證，防止出現(xiàn)虛假賬和壞賬，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全 企業(yè)的內(nèi)部控制體系是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、材料的管理和使用采用多種有效的控制措施，從而有效地保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用、不合理地使用等現(xiàn)象。

有利于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，控制風(fēng)險(xiǎn)是第一要?jiǎng)?wù)。目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈且變幻莫測(cè)，企業(yè)如想高質(zhì)量發(fā)展，就必須對(duì)來(lái)自企業(yè)外部和內(nèi)部的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制。企業(yè)通過(guò)建立與實(shí)施全面、全員、全方位、全過(guò)程的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范體系，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等工作，對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，可以有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性，幫助企業(yè)管理者更好地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，提高企業(yè)決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 隨著信息技術(shù)快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作越來(lái)越依賴(lài)各種信息系統(tǒng)。對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)是一把“雙刃劍”，一方面各種流程及相關(guān)控制實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上化、自動(dòng)化，數(shù)據(jù)完全電子化，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率得到提升、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到更好的管控；另一方面信息系統(tǒng)自身帶來(lái)各種新的風(fēng)險(xiǎn)，比如網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)等。

人員風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中占有非常重要的地位，但是，許多企業(yè)的管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視不夠，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到它在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中所起到的作用。財(cái)務(wù)人員具備相關(guān)數(shù)字化技術(shù)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型。此外，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，核心高管和技術(shù)人員流失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)方面的交接較易出現(xiàn)問(wèn)題，新入職員工對(duì)企業(yè)系統(tǒng)缺乏了解，差錯(cuò)率高。

制度風(fēng)險(xiǎn) 現(xiàn)階段，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展相脫離，無(wú)法與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行有效結(jié)合，缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊(cè)、內(nèi)控矩陣手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)及權(quán)限指引表，因此并不能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，不能及時(shí)制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)行為，從而使企業(yè)置于于風(fēng)險(xiǎn)中，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

監(jiān)督不足風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要功能就是對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性、合理性和合法性進(jìn)行監(jiān)督。若企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位，則會(huì)造成一系列的問(wèn)題，如企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理者的行為獨(dú)立性不足等，無(wú)法按照法律規(guī)定行使對(duì)會(huì)計(jì)問(wèn)題的監(jiān)督。其次，一些企業(yè)由于審計(jì)體制不健全，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法行使其監(jiān)管職能。因此，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的效率需要依托于完善的審計(jì)監(jiān)督，以建立完善的審計(jì)體制為基礎(chǔ)。

化解企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

加強(qiáng)人員培訓(xùn) 首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者要有一個(gè)正確的會(huì)計(jì)內(nèi)控理念，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施中起到主導(dǎo)作用，促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)工作人員更好地貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)管理辦法，使財(cái)務(wù)核算工作更加規(guī)范。企業(yè)要做好充分的宣傳工作，使企業(yè)職工進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育工作貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)必須提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)注重員工對(duì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)邏輯、數(shù)據(jù)處理能力及業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，做到業(yè)財(cái)融合，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加有效，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定相應(yīng)的發(fā)展政策提供強(qiáng)有力的支持。

完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 企業(yè)要建立健全的內(nèi)部控制制度，使其能夠更好地發(fā)揮作用，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在機(jī)制的構(gòu)建方面，一定要與目前的企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況相適應(yīng)，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，并結(jié)合企業(yè)的特點(diǎn)，建立一套與企業(yè)運(yùn)作相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。首先，內(nèi)控部門(mén)應(yīng)與各個(gè)部門(mén)建立良好的溝通機(jī)制，密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)情況的內(nèi)控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；其次，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理部門(mén)要建立健全的跟蹤與反饋機(jī)制，收集內(nèi)部控制執(zhí)行等部門(mén)的員工意見(jiàn)，并將其與在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)，盡快完善企業(yè)的內(nèi)控制度。

作者單位：奧克斯空調(diào)股份有限公司