改革開放以來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，在城鎮(zhèn)化的浪潮中，建筑行業(yè)逐步發(fā)展成為我國國民經(jīng)濟的支柱型產(chǎn)業(yè)。當前建筑行業(yè)競爭呈白熱化，施工企業(yè)面臨日益激烈的挑戰(zhàn)，在這樣的背景下，提升企業(yè)財務管理水平，具有重要的現(xiàn)實意義。眾所周知，在項目管理過程中，施工項目實際問題的解決離不開財務管理的有效支撐。成本是施工企業(yè)工程項目活動的重要數(shù)據(jù)，結(jié)合施工項目實際，需要做好成本估算工作。在財務管理中，資金使用的合理性、流轉(zhuǎn)的可靠性都會對資金成本產(chǎn)生重要影響。強化財務管理工作，針對性安排資金推進進度，嚴格把控資金流向和使用，能夠有效地規(guī)避企業(yè)財務風險。綜上，強化財務管理控制，提高施工企業(yè)項目資金利用率，有助于施工項目經(jīng)濟效益的最大化。

一、施工企業(yè)項目部財務管理的控制作用

1.動態(tài)收集項目成本數(shù)據(jù)。在施工企業(yè)財務管理過程中，收集項目成本數(shù)據(jù)可以幫助企業(yè)實時監(jiān)控項目的成本狀況，及時進行成本控制和預警。從傳統(tǒng)的角度來看，財務數(shù)據(jù)匯總多以財務報表的形式予以展示。企業(yè)財務管理的本質(zhì)在于為項目運行決策提供參考和借鑒，為實現(xiàn)這一目的，企業(yè)可結(jié)合實際需求，持續(xù)改進成本管理和數(shù)據(jù)收集方法，提高成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準確性，為企業(yè)的財務管理決策提供可靠支持。項目經(jīng)理根據(jù)項目實際確定數(shù)據(jù)收集方式，并為財務管理計劃的制定提供依據(jù)。在項目啟動階段建立健全的成本核算體系，明確項目成本數(shù)據(jù)的收集要求；項目立項階段，制定詳細的項目成本預算制度，明確各項成本的預期費用和實際發(fā)生情況，作為動態(tài)收集成本數(shù)據(jù)的依據(jù)；項目部需建立完善的成本數(shù)據(jù)記錄和匯總機制，避免信息遺漏和延誤。動態(tài)化收集有價值的項目成本數(shù)據(jù)，以此為基礎進行分析研判，確保項目各項決策的正確性。

2.有效控制施工項目成本。施工企業(yè)項目實施過程中，成本數(shù)據(jù)是企業(yè)決策的重要基礎保障。強化成本數(shù)據(jù)匯總和整理，對于施工企業(yè)提升自身經(jīng)營管控能力和核心競爭力有著重要的作用。及時匯總項目成本數(shù)據(jù)，能夠幫助施工企業(yè)更好的把控行業(yè)發(fā)展趨勢，在此基礎上及時查找不足，并結(jié)合自身定位制定有效的應對措施。對于正在建設的項目來說，將實際項目成本支出與目標成本進行比較，可以全方位掌控項目運行狀況，如果存在成本偏差，可及時查找影響因素，助力項目經(jīng)濟效益的最大化。強化成本數(shù)據(jù)分析，注重成本分類管理，有針對性地控制和管理直接成本、間接成本、固定成本、變動成本等不同類型的成本，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)持續(xù)改進財務管理和成本控制方法，提高項目成本控制水平，保障項目的盈利和可持續(xù)性發(fā)展。

3.及時掌握項目資金的使用情況。眾所周知，施工項目能夠持續(xù)落實的重要保障在于能否獲取充足的資金。為此在項目運行過程中，強化財務管理控制，及時獲取項目支出收入信息，定期對項目資金的流入和流出情況進行監(jiān)控和分析，及時掌握項目的資金動態(tài)。在此基礎上，科學合理布設項目融資，能夠有效避免資金不足等問題出現(xiàn)。高質(zhì)量地實施預算管理工作，制定詳細的項目預算、明確項目資金的使用計劃和范圍，能夠確保工程項目資金保持良好的流通性，與此同時實施有效的預算管控措施，將工程項目資金置于監(jiān)督和控制范圍內(nèi)。積極借鑒國內(nèi)外成熟經(jīng)驗，構(gòu)建完善的財務管理體系，設立支付審核流程，加強對支付的管控和審批，與此同時根據(jù)實際需求和資金狀況，靈活調(diào)整資金使用計劃，合理安排資金使用優(yōu)先級，確保項目資金的規(guī)范化使用，在提升資金使用效率的同時實現(xiàn)成本的可控化。

4.可續(xù)評估項目經(jīng)濟效益。對于施工企業(yè)來說，項目運行的宗旨在于提升經(jīng)濟效益。技術能力、人員素質(zhì)、運行機制等是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要影響因素。在上述因素的保障作用下，企業(yè)從激烈的市場競爭中獲取施工項目并取得一定的經(jīng)濟收益。財務工作的開展能夠?qū)椖繉嶋H收益進行有效的評估。既往施工項目的財務數(shù)據(jù)能夠為后續(xù)施工項目提供有力的參考，例如基于該類數(shù)據(jù)制定施工定額等。

二、施工企業(yè)工程項目財務管理中存在的問題

1.財務數(shù)據(jù)反饋滯后。從現(xiàn)階段我國財務數(shù)據(jù)反饋的現(xiàn)狀來看，財務信息核算多按月進行，財務人員多于月末匯總當月成本支出以及資金實際流量數(shù)據(jù)。事實上，企業(yè)財務成本控制，具有顯著的動態(tài)化特征，為科學把控企業(yè)資金使用狀況應在一個月內(nèi)多次對財務信息進行優(yōu)化完善。為保證財務信息的時效性，應提升財務數(shù)據(jù)更新的頻率。需要說明的是部分企業(yè)財務管理仍依賴于落后的信息系統(tǒng)，難以高質(zhì)量的保證數(shù)據(jù)的實時采集、處理和反饋，影響了財務數(shù)據(jù)的時效性。

2.財務數(shù)據(jù)反饋被動。施工企業(yè)財務人員在記錄、匯總財務數(shù)據(jù)時，大多根據(jù)會計制度科目進行，其目的在于向外部公示財務信息，使得外部投資者等群體等了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。從上述闡述可以看出，該匯總方式并非以施工項目決策為目的。在項目施工期間，核實費用主要用于服務造價管控。由于財務核算科目布設和清單費用劃分二者之間契合度欠佳，直接導致難以獲取成本管控所需的數(shù)據(jù)。成本控制需要精準獲取各個分項成本，才能得到成本超支的具體項目。如果起因為招標方原因，則可根據(jù)合同規(guī)定進行索賠，如果起因為施工企業(yè)自身原因，則需要及時的采取糾偏和控制措施?？梢钥闯?，對于施工項目管理來說，整體或者局部成本信息的作用有限。需要說明的是，部分企業(yè)財務管理流程相對僵化，靈活性和快速響應能力欠佳，導致其無法快速適應需求變化。

3.財務管理核算與工程估計尚未完全統(tǒng)一。施工項目實施過程中，不同費用計價方式存在差異，以施工中經(jīng)常涉及的機械費用為例，可實施折舊年限法、租賃價法等多種計價方式。計價方式的差異性導致施工項目財務數(shù)據(jù)難以形成統(tǒng)一。財務數(shù)據(jù)作為施工項目造價管控的重要依據(jù)，計價方式的分離特征導致財務信息難以充分發(fā)揮其實用功能。

4.費用列支規(guī)范程度有待提升。施工企業(yè)項目實施過程中，如果將本應劃入成本的費用錯誤算入工程成本，將會導致工程量清單數(shù)據(jù)失真，不利于成本控制措施的實施，進而對項目整體效益產(chǎn)生負面影響。為此，應嚴格執(zhí)行費用列支規(guī)范，確保其能真實有效的反應工程實際支出。

三、施工企業(yè)項目部財務管理控制策略

1.完善項目財務管控體系。對于施工企業(yè)來說，項目部能夠進行獨立核算，通常情況下，項目部的成本控制水平直接決定了施工項目的經(jīng)濟效益。通過項目財務管理控制，及時根據(jù)財務運行狀況進行糾偏，確保項目整體經(jīng)濟指標符合預期，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。為更好的提升項目部財務管理水平，應結(jié)合企業(yè)項目的實際經(jīng)營狀況，從財務人員配置等方面著手構(gòu)建完善的項目財務管理體系。在財務人員安排配置方面，結(jié)合企業(yè)實際狀況科學調(diào)整分配。在落實好財務人員的基礎上，實施財務負責人委派制，對施工企業(yè)工程項目會計人員進行科學管理，確保項目部會計從業(yè)人員能夠高質(zhì)量的完成財務工作。在財務管理團隊組建的過程中，秉承公司文化建設理念，提升財務人員從業(yè)感和道德水準，讓財務管理人員充分意識到自身工作和行為對于整個企業(yè)的影響，確保項目財務管理工作高質(zhì)量運行。高度重視財務管理體系對于企業(yè)工程項目的重要意義，構(gòu)建以項目部為基礎的項目財務管理體系。完善項目財務管控體系包括構(gòu)建完善的財務管理制度、優(yōu)化財務管理流程、明確成本核算方法、制定項目預算計劃、健全內(nèi)部控制制度等。明確財務管理的組織架構(gòu)，厘清人員職責，確保財務工作各個環(huán)節(jié)權(quán)責到位。規(guī)范財務管理制度，明確財務報銷流程、資金使用管理規(guī)定等。對既有財務管理流程中的繁瑣流程進行優(yōu)化，以期更好地提升財務管理工作效率。提升財務數(shù)據(jù)錄入的時效性，減少數(shù)據(jù)處理時間，提高反饋速度。借鑒同業(yè)經(jīng)驗，設立清晰的成本核算標準和方法，提升成本核算的準確性。嚴格執(zhí)行成本控制措施，密切監(jiān)控項目成本情況，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)問題。制定項目預算計劃，確保項目部能夠科學合理地安排項目資金的使用，在實際運行過程中定期對預算執(zhí)行情況進行評估和反饋，并進行動態(tài)調(diào)整，確保其能夠更好使用項目的實際需求。進一步完善內(nèi)部控制機制，強化財務控制和業(yè)務流程監(jiān)管，確保財務行為規(guī)劃化。設立審計制度，定期自查和內(nèi)審，確保內(nèi)部控制的有效性和時效性。強化審計監(jiān)管，根據(jù)施工項目的運行流程出具審計報告，對于報告中出現(xiàn)的問題及時地予以解決。與此同時，財務人員應及時跟蹤并了解行業(yè)動態(tài)和政策變化，確保財務管理滿足行業(yè)發(fā)展需求。

2.全面收集成本信息，完善財務成本管理制度。前文已經(jīng)提及，傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)匯總方式基于會計科目進行匯總?；谠摲绞降玫降臄?shù)據(jù)以綜合數(shù)據(jù)的方式予以展示，財務管理人員難以第一時間獲取項目成本、進度等信息。為此充分應用財務管理的自身優(yōu)勢，積極打破會計準則的局限性，靈活匯總各項決策所需的成本信息。對工程項目進行財務管理控制，確保其能夠按照初期預算有序?qū)嵤?，在此基礎上進行全生命周期的監(jiān)督管理，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時采取改進措施。根據(jù)清單規(guī)范，工程項目施工期間可以將清單項目作為成本數(shù)據(jù)匯總單元，分類匯總不同項目的成本支出。以工程量清單分項，匯總各類成本信息，該方式的優(yōu)勢在于能夠便捷的對比實際成本以及預算成本，優(yōu)越性顯著。建立成本賬務體系，明確各類成本項目和賬戶，確保成本記錄清晰準確。基于實際情況完善成本數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)來源全面準確，引入信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)成本信息的集中管理和自動化處理，提高成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量和時效性。在數(shù)據(jù)分析的基礎上，對項目成本進行分類、分解和分析，識別成本結(jié)構(gòu)和成本要素之間的關系。加大財務成本管理人員培訓的力度，提高其成本核算和管理技能。

3.科學預測資源需求量，采用預算方式強化管理。從施工企業(yè)工程項目實際運行的現(xiàn)狀能夠看出，項目部以施工業(yè)務為主導。為確保項目實施的各個環(huán)節(jié)均可控化，在實際實施過程中，需要對各個環(huán)節(jié)的損耗量進行科學的評估，以此為基礎，準確判斷施工項目特定資源的需求量。需要說明的是工程項目實施所需的資源量除材料以外，還應包括施工技術人員、機械設備等等，對不同種類的資源所需的數(shù)量和型號進行準確統(tǒng)計。對于財務管理人員來說，可通過財務會計工具，將工程造價術語轉(zhuǎn)換為財務語言，為公司決策提供數(shù)據(jù)支撐和保障。從企業(yè)的角度來看，并結(jié)合工程項目實際情況，實施資金預算管理制度，結(jié)合以往施工經(jīng)驗，準確編制資金使用方案。在項目實施過程中密切關注資金使用狀況，確保資金盈虧平衡，提升資金的扭轉(zhuǎn)速率。將精細化管理理念應用到物資采購環(huán)節(jié)中，根據(jù)項目需求和施工進度，細化物資采購計劃如物資種類、數(shù)量、質(zhì)量要求、采購時機等。注重供應商調(diào)研，優(yōu)選資質(zhì)好、信譽佳的供應商，科學評估其產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨能力等指標，分級審批供應商資質(zhì)。嚴格控制采購流程，對采購申請、審批、比價、采購訂單生成等環(huán)節(jié)細化控制，確保采購流程合規(guī)。根據(jù)市場行情和供應商報價，合理控制采購成本，保證采購成本在可控范圍內(nèi)。注重采購質(zhì)量驗收評級，定期對供應商的績效進行評估，對其交貨準時率、產(chǎn)品質(zhì)量、服務態(tài)度等指標進行評價。實施物資采購的信息化管理，提升項目物資采購效率。細化物資庫存管理，做好物資入庫質(zhì)量評價工作。

4.注重財務風險預警。當前建筑施工市場競爭日益激烈，部分施工企業(yè)為獲得項目，選擇壓低價格、縮短工期等方式承包項目，該現(xiàn)象實際上增加了工程施工的風險。從工程項目管理的角度來看，由于受外界諸多因素的影響，還會導致企業(yè)財務面臨一定的風險。為保證施工企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，需要充分考慮潛在的影響因素，構(gòu)建完善的風險防控制度，強化施工項目風險預警。與前文所述材料分析相比，財務風險預警更加注重防患于未然。依托數(shù)據(jù)化管理方式，充分應用財務數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建財務預警模型，對施工項目財務風險實際運行狀態(tài)進行實時評估，根據(jù)評估結(jié)果采取針對性的防控措施，提前消除財務風險和危機。財務風險預警工作的開展需要財務數(shù)據(jù)的支持，因此定期分析財務報表，重點關注資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等反映財務變化趨勢的指標，查看是否存在異常變動。構(gòu)建財務預警指標時，可考慮流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、現(xiàn)金流量比率、利潤率、凈資產(chǎn)收益率等作為評價指標。結(jié)合實際情況優(yōu)選合適的財務預警模型，對項目財務狀況進行綜合判斷。對外及時跟蹤市場變化，緊密關注市場環(huán)境、行業(yè)情況等外界因素對企業(yè)財務狀況的影響；對內(nèi)強化內(nèi)控監(jiān)督，制定一套完整的風險管理策略和政策，確立風險管理的組織架構(gòu)和責任分配。注重財務數(shù)據(jù)分析、市場調(diào)研和內(nèi)部審計，建立風險報告體系，根據(jù)不同類型和等級的財務風險，預先制定風險應對措施和預案，并根據(jù)實際情況靈活調(diào)整。強化對從業(yè)人員的風險意識教育，注重全員風險管理能力的提升。為保證項目的穩(wěn)定運行，設置一定規(guī)模的應急資金，用于處理不可預期的風險事件，最大程度上降低財務風險可能導致的負面影響。

5.從項目部的視角出發(fā)，對施工企業(yè)規(guī)模進行科學評估。企業(yè)所有施工項目的收益疊加就是企業(yè)的利潤。通常情況下，承接新項目前，施工企業(yè)會開展可行性研究，明確利潤指標。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會受到來自內(nèi)外部環(huán)境的諸多影響，綜合分析各種影響因素有助于企業(yè)確定最佳生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模并不是簡單的資金投入，而是不同生產(chǎn)要素的疊加，為確保企業(yè)生產(chǎn)處于良性運行狀態(tài)，必須保證各項生產(chǎn)要素均衡、比重合理。從長遠發(fā)展的角度來看，應該結(jié)合建筑市場與企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略科學評估企業(yè)規(guī)模。

四、結(jié)語

對于施工企業(yè)來說，財務管理是一項綜合性的復雜工作，其管理水平直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。施工企業(yè)項目部財務管理控制能夠動態(tài)收集項目成本數(shù)據(jù)，控制施工項目成本，及時掌握項目資金的使用情況，可續(xù)評估項目經(jīng)濟效益。但在實際中，存在著財務數(shù)據(jù)反饋滯后、財務管理核算與工程估計尚未完全統(tǒng)一、費用列支規(guī)范程度有待提升等問題。為進一步提升控制水平，需要完善項目財務管控體系，全面收集成本信息，健全財務成本管理制度，科學預測資源需求量，采用預算方式強化管理，注重財務風險預警等。當前建筑行業(yè)競爭日益激烈，強化施工企業(yè)項目部財務管理控制工作，能夠保持財務狀況的穩(wěn)定和透明，為項目的順利進行提供堅強后盾，并降低企業(yè)運營的風險，提高資金使用效率，有助于企業(yè)獲取良好的經(jīng)濟效益。

（作者單位：中鐵十六局集團北京軌道交通工程建設有限公司）