近些年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍持續(xù)擴(kuò)大，越來越多的企業(yè)開始嘗試?yán)眠@一先進(jìn)的信息技術(shù)來謀求更好的發(fā)展，這也使得企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形式、審計(jì)形式出現(xiàn)了天翻地覆的變化，過去的審計(jì)風(fēng)險評價模型已然難以滿足大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)風(fēng)險評估需求，基于此，本文在研究中基于大數(shù)據(jù)技術(shù)高速發(fā)展的時代背景，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險的影響因素，對傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險評價模型進(jìn)行了針對性的完善，以期能夠改善將審計(jì)風(fēng)險控制在比較低的水平。

大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險分析

審計(jì)主體風(fēng)險 審計(jì)人員是開展審計(jì)工作的主體，其專業(yè)能力的強(qiáng)弱、工作態(tài)度的好壞以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)是否豐富，不僅會影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性，還會影響到審計(jì)風(fēng)險的控制水平。從企業(yè)的角度來看，在開展審計(jì)工作的過程中，要始終以成本效益原則為指引，企業(yè)可以借助先進(jìn)的技術(shù)、工具來評估審計(jì)風(fēng)險，以便采取有效的應(yīng)對措施，但是有少數(shù)審計(jì)人員有可能經(jīng)不住利益的誘惑，做出違反職業(yè)道德的行為，這必然會推高審計(jì)風(fēng)險。高質(zhì)量的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管體系應(yīng)當(dāng)覆蓋各個環(huán)節(jié)、部門、人員，確保其能夠各司其職，保質(zhì)保量地完成自身的工作任務(wù)，這不僅能夠?yàn)閷徲?jì)人員開展審計(jì)工作指明前進(jìn)的方向，也能夠?qū)徲?jì)滲透到各項(xiàng)工作之中，從而將審計(jì)風(fēng)險充分地暴露出來。審計(jì)人員的素質(zhì)對于審計(jì)風(fēng)險管理效果具有非常重要的影響，而影響審計(jì)人員素質(zhì)的因素又非常多，如審計(jì)人員的理論知識、職業(yè)道德、工作態(tài)度等。在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步的背景下，企業(yè)的發(fā)展速度持續(xù)加快，對于各類人力資源的需求也越來越大，對于審計(jì)人員專業(yè)能力的要求也不斷提升。專業(yè)能力突出、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在開展設(shè)計(jì)工作時往往能夠在較短的時間內(nèi)找到風(fēng)險點(diǎn)，工作效率、準(zhǔn)確性都非常高。隨著社會的進(jìn)步，高素質(zhì)人才的需求越來越大，雖然這類人才能夠創(chuàng)造非常大的價值，然而，優(yōu)秀人才的培養(yǎng)難度非常大，且會遇到各式各樣的阻礙，尤其是掌握多種知識、技能的復(fù)合型人才，更是需要投入非常多的資源，也不是短時間內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的，由此可見，優(yōu)秀人才的匱乏已然成為影響審計(jì)風(fēng)險控制效果的關(guān)鍵因素。

審計(jì)客體風(fēng)險 企業(yè)在開展審計(jì)工作時也會產(chǎn)生課題風(fēng)險。最近一段時期，市場環(huán)境出現(xiàn)了非常大的變化，新技術(shù)的應(yīng)用顛覆了傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系，幫助企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)收益，但是也引發(fā)了新的風(fēng)險?；诖耍瑸榱舜_保企業(yè)能夠長期處于健康、穩(wěn)定、有序地運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)之中，管理人員有可能采取各種方法來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，讓其看上去“更好看”，審計(jì)信息使用者也由此得到了一張表面看上去十分完美的財(cái)務(wù)報(bào)表，但是其質(zhì)量卻無法保障，有可能與實(shí)際情況存在非常大的偏差，進(jìn)而導(dǎo)致其制定出錯誤的決策，阻礙企業(yè)的發(fā)展。社會中的企業(yè)類型非常多，企業(yè)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)存在非常大的差異，企業(yè)所有者、董事會、高級經(jīng)理在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中都分別扮演著不同的角色，他們通過權(quán)力制衡來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全方位管理。倘若將董事會與總經(jīng)理的職能合并到一起，那么相關(guān)人員就有可能利用財(cái)務(wù)造假的方式來獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)而引發(fā)風(fēng)險事件的發(fā)生，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。

大數(shù)據(jù)融合風(fēng)險 大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計(jì)機(jī)制的相互融合有效降低了審計(jì)風(fēng)險，并提升了審計(jì)效率，但是與此同時也引發(fā)了新的風(fēng)險。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)，挖掘背后潛藏的信息，找到其存在的問題，這種模式既能夠擴(kuò)大審計(jì)工作的覆蓋面，還能夠提升審計(jì)效率，并減少成本支出。然而，從現(xiàn)階段的情況來看，大多數(shù)企業(yè)在開展審計(jì)工作時，將大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用并不充分，依舊存在非常廣闊的改善空間。具體而言，部分企業(yè)在使用財(cái)務(wù)共享平臺時，對于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的上傳、處理并不重視，這就使得數(shù)據(jù)庫中的信息準(zhǔn)確性、完整性大打折扣，對企業(yè)后續(xù)決策的制定與調(diào)整產(chǎn)生了極大的負(fù)面影響。通常來說，大多數(shù)企業(yè)都會選擇將信息系統(tǒng)維護(hù)業(yè)務(wù)委托給專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)，雖然這些機(jī)構(gòu)的技術(shù)優(yōu)勢十分明顯，但是卻有可能導(dǎo)致客戶數(shù)據(jù)泄露、丟失，數(shù)據(jù)的安全性、完整性都會面臨非常大的威脅。高質(zhì)量的數(shù)據(jù)是保障審計(jì)工作效果的重要基礎(chǔ)，然而，部分審計(jì)人員實(shí)操經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，采用的審計(jì)方法過于落后，導(dǎo)致其難以準(zhǔn)確識別出有可能發(fā)生審計(jì)風(fēng)險，這對于企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生了極大的阻礙作用。

大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)審計(jì)風(fēng)險的應(yīng)對措施

加強(qiáng)大數(shù)據(jù)平臺建設(shè) 企業(yè)在開展審計(jì)風(fēng)險防控工作時，大數(shù)據(jù)平臺的搭建尤為重要。倘若大數(shù)據(jù)平臺不夠完善，那么必然會對審計(jì)工作的推進(jìn)產(chǎn)生阻礙作用，并且大數(shù)據(jù)平臺的搭建是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，并非一朝一夕就能夠?qū)崿F(xiàn)的，尤其是數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析等方面非常復(fù)雜。這類平臺在產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)程中起到了重要的促進(jìn)作用，是提升產(chǎn)業(yè)融合水平的重要工具。一般而言，數(shù)據(jù)傳輸與融合是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，采集完數(shù)據(jù)信息之后需要對其進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理，確保數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性、完整性，并快速上傳到數(shù)據(jù)庫中，降低數(shù)據(jù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，為審計(jì)工作的順利開展夯實(shí)基礎(chǔ)。全面審計(jì)企業(yè)采集到的全部數(shù)據(jù)能夠有效彌補(bǔ)抽樣審計(jì)存在的不足。在開展審計(jì)工作時，審計(jì)工作人員需要本著客觀、公正、透明的原則來開展數(shù)據(jù)分析工作，并應(yīng)用各種先進(jìn)的技術(shù)與工具，不斷提高審計(jì)效率，企業(yè)也要基于自身的業(yè)務(wù)特征，與專業(yè)機(jī)構(gòu)合作開發(fā)能夠準(zhǔn)確識別審計(jì)風(fēng)險的模型，從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險，避免因?yàn)轱L(fēng)險事件的發(fā)生產(chǎn)生不必要的損失，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制 完善的內(nèi)部控制體系是防范審計(jì)風(fēng)險的有效工具，因此，企業(yè)需要加大內(nèi)部控制方面的投入力度，不斷完善內(nèi)部控制體系存在的不足，從而將風(fēng)險控制在一個相對較低的水平。

要盡可能地將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來，幫助企業(yè)找到存在的問題并制定切實(shí)可行的應(yīng)對策略，企業(yè)高管要發(fā)揮榜樣帶頭作用，正確看待內(nèi)部控制的作用，了解自身的職能以及需要承擔(dān)的責(zé)任，并投入更多的時間、精力到工作中，與企業(yè)共同成長。與此同時，企業(yè)還需要對現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)管制度進(jìn)行針對性的完善與更新，明確監(jiān)管主體的權(quán)責(zé)關(guān)系，對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行動態(tài)跟蹤，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)資金的用途，保證?？顚Ｓ?，讓資金能夠流入最需要的環(huán)節(jié)，創(chuàng)造出更大的價值，同時，這也能降低現(xiàn)金流風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險出現(xiàn)的可能，確保企業(yè)能夠長期處于健康、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢之中。

培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才 在企業(yè)發(fā)展速度不斷加快的背景下，審計(jì)工作的難度也持續(xù)攀升，盡管審計(jì)人才的數(shù)量在近些年處于持續(xù)增長的態(tài)勢之中，但是對于大數(shù)據(jù)技術(shù)比較熟悉且能夠?qū)⑵鋺?yīng)用到實(shí)際工作的人才依舊比較匱乏。為了培養(yǎng)更多能夠適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的人才，各大高校開設(shè)了一系列相關(guān)的課程，包括審計(jì)分析、數(shù)據(jù)分析等等，同時，校企合作力度也不斷加大，共同培養(yǎng)符合企業(yè)需求的審計(jì)人才。第一，企業(yè)要進(jìn)一步提升職業(yè)教育的重視程度，盡可能為學(xué)生創(chuàng)造更多的實(shí)訓(xùn)機(jī)會，讓學(xué)生能夠?qū)⒆陨韺W(xué)到的理論知識應(yīng)用到實(shí)踐中，從而加深對知識的理解與認(rèn)識。第二，企業(yè)可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)來培訓(xùn)員工，完善員工的知識體系，引導(dǎo)員工形成積極向上的工作態(tài)度，幫助員工認(rèn)識大數(shù)據(jù)技術(shù)對于審計(jì)工作對于企業(yè)、自身的重要性，從而更加積極地將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際工作中。在此過程中，倘若需要用到部分重要性、敏感性程度較高的數(shù)據(jù)信息，那么還需要采取有效的措施來保證信息安全，避免因?yàn)樾畔⑿孤?、丟失而產(chǎn)生不必要的損失。第三，企業(yè)還要進(jìn)一步拓寬晉升通道，優(yōu)化薪資結(jié)構(gòu)，幫助員工制定科學(xué)的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，避免優(yōu)秀人才跳槽到其他企業(yè)，并吸引外部優(yōu)秀審計(jì)人才的加入，為審計(jì)工作的順利開展夯實(shí)人才基礎(chǔ)，確保審計(jì)質(zhì)量能夠長期保持在一個較高的水平。

保障審計(jì)數(shù)據(jù)安全性 大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展使得審計(jì)工作的效率得到了大幅提高，但是審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性卻受到了一定的負(fù)面影響，為了增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，避免數(shù)據(jù)泄露、丟失，需要采取有效的措施來予以應(yīng)對。本文認(rèn)為可以從三個方面入手，第一，完善制度。通過分析審計(jì)工作流程，制定詳細(xì)、具體的規(guī)章制度，為審計(jì)工作的順利開展指明方向，確保審計(jì)工作能夠真正發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用；第二，加大數(shù)據(jù)信息的訪問管理力度?？梢栽谟?jì)算機(jī)上安裝殺毒軟件，一旦發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)受到病毒的攻擊，會第一時間對外發(fā)出預(yù)警信息并采取臨時處理措施，保障數(shù)據(jù)安全；第三，合理分配訪問權(quán)限，基于崗位工作內(nèi)容、職能的差異，為各個賬戶分配相應(yīng)的權(quán)限，防止出現(xiàn)越級訪問、操作的現(xiàn)象，降低誤操作出現(xiàn)的可能性，從源頭上控制數(shù)據(jù)風(fēng)險，增強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的安全性。

基于上述內(nèi)容的分析，可以看出，在大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷進(jìn)步的背景下，審計(jì)工作的重要性愈發(fā)凸顯，盡管新技術(shù)的應(yīng)用帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，但是也引發(fā)了新的風(fēng)險，針對這種情況，需要進(jìn)一步提升數(shù)據(jù)分析、處理的重視度，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，為審計(jì)工作的順利開展夯實(shí)基礎(chǔ)，從而確保審計(jì)質(zhì)量能夠維持在一個比較高的水平。對于審計(jì)工作者而言，也要認(rèn)識到審計(jì)工作對于企業(yè)以及自己的重要性，堅(jiān)持與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)各種新知識、新技能，增強(qiáng)自身的專業(yè)能力，只有這樣，才能從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性，提升審計(jì)效果，讓審計(jì)工作真正發(fā)揮出推動企業(yè)發(fā)展的作用。

（作者單位：通遼職業(yè)學(xué)院）