梁志峰　冒艷玲

摘要：對美國財務(wù)會計準則委員會和國際會計準則委員會關(guān)于實體合并的會計處理框架進行了對比分析，指出兩者均以控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移作為判斷資產(chǎn)證券化實體合并的基本標準，但在財務(wù)合并條件、控制權(quán)確認標準、終止確認的條件和程序、會計處理結(jié)果等方面存在明顯的不同，且兩者在實體合并風險判定上都存在不同程度的主觀性和不確定性。提出應(yīng)從強化獨立性、轉(zhuǎn)移控制權(quán)、會計處理方法和加強監(jiān)督等角度來有效規(guī)避實體合并風險。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；實體合并；風險隔離；風險管理

中圖分類號：F830．91文獻標識碼：A

文章編號：1003—7217(2004)06—0067—05