【摘要】財務比率分析是財務分析的重要指標之一。在財務管理中應用Excel數(shù)據(jù)表處理軟件對中小企業(yè)的財務報表數(shù)據(jù)進行處理，計算財務比率分析數(shù)據(jù)，能有效地提高財務比率分析的效率、及時地反映企業(yè)經營狀況。
　　Excel是一個應用普遍、功能強大、使用方便的數(shù)據(jù)表處理軟件，其在財務管理上的應用能有效地提高財務管理效率、及時地向決策者提供準確的財務信息。財務人員如能正確、靈活地使用Excel進行財務管理，則可以使原本復雜的數(shù)據(jù)、計算問題變得簡易而快捷。在財務管理中財務比率分析是運用最廣泛的一種方法，如何運用Excel對財務比率分析則顯得有其必要性。
　　
　　一、財務比率分析及其應用價值
　　
　　財務比率分析是把財務報表中的有關項目進行對比，然后得出一系列財務比率數(shù)值，以此評價企業(yè)財務狀況的一種分析方法。通過這一系列數(shù)據(jù)更能直觀地反映出企業(yè)資產的流動性、負債水平及償還債務的能力，正確地評價企業(yè)財務狀況的經營風險；反映出企業(yè)對資產的管理水平、資金周轉狀況，為評價企業(yè)經營管理水平提供依據(jù)；反映出企業(yè)的綜合素質，提高企業(yè)的獲利能力；反映出企業(yè)的發(fā)展趨勢，為管理決策者提供預測的經營前景。
　　
　　二、財務比率分析的Excel應用
　　
　　建電文華股份有限公司為一中小型工業(yè)企業(yè)，2005年度財務會計報告內容如圖表1所示，以此作為本文應用案例，說明在財務比率分析中如何使用Excel來處理財務報表數(shù)據(jù)。
　　
　?。ㄒ唬┙?“財務比率分析”表。
　　1．建立一空白工作表。打開“2005年度財務會計報告”工作薄，左單擊“插入”菜單，從彈出的下拉式菜單中選擇“工作表”，則新建了一張空白工作表。然后，將其調整到工作薄中最后一頁。
　　2．對新工作表命名。光標指向新工作表標簽，右單擊，從彈出式菜單中選擇“重命名”，然后再在標簽欄中輸入“財務比率分析”名，按回車鍵即可。
　　3．編制“財務比率分析”表。
　　在“財務比率分析”表中，A1單元格輸入“建電文華股份有限公司”；A2單元格輸入“財務比率分析”。然后，將A1B1選中，左單擊工具欄中“合并居中”按鈕；同理設置A2B2區(qū)域。即成圖表2形式。
　　如圖表2所示項目，設置A3—A19區(qū)域的內容，最后設置表的顯示格式（格式由設置者自定）。這樣建立了一張財務比率分析表。
　　
　?。ǘ┙⒈嚷史治瞿Ｐ?br/>　　1．變現(xiàn)能力比率
　　變現(xiàn)能力比率是企業(yè)產生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資金的多少。
　　①流動比率=流動資產/流動負債
　?、谒賱颖嚷?（流動資產-存貨）/流動負債
　　在“財務比率分析”表的B4單元格中，輸入“=資產負債表!C17/資產負債表!F19”；B4單元格中，輸入“=(資產負債表!C17-資產負債表!C12)/資產負債表!F19”。
　　2．資產管理比率
　　資產管理比率是用平來衡量企業(yè)在資金管理方面效益的財務比率。
　?、俅尕浿苻D率=主營業(yè)務成本/平均存貨
　　②應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入/平均應收賬款
　?、哿鲃淤Y產周轉率=主營業(yè)務收入/平均流動資產
　?、芸傎Y產周轉率=主營業(yè)務收入/平均資產總額
　　在“財務比率分析”表的B7單元格中，輸入“=利潤表!C5/((資產負債表!B12+資產負債表!C12)/2)”；B8單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B8+資產負債表!C8)/2)”；B9單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B17+資產負債表!C17)/2)”；B10單元格中，輸入“=利潤表!C4/((資產負債表!B34+資產負債表!C34)/2)”。
　　3．負債比率
　　負債比率是指債務與資產、凈資產的關系。反映了企業(yè)償付到期長期債務的能力。
　?、儋Y產負債率=負債總額/資產總額
　?、诋a權比率=負債總額/股東權益
　?、塾行蝺糁祩鶆?負債總額/（股東權益-無形資產凈值）
　　在“財務比率分析”表的B12單元格中，輸入“=資產負債表!F27/資產負債表!C34”；B13單元格中，輸入“=資產負債表!F27/資產負債表!F33”；B14單元格中，輸入“=資產負債表!F27/(資產負債表!F33-資產負債表!C33)”。
　　4．盈利能力比率
　　盈利能力比率是企業(yè)賺取利潤的能力。
　?、黉N售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入
　　②銷售毛利率=（主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入
　?、蹆糍Y產收益率=凈利潤/平均凈資產
　?、苜Y產凈利率=凈利潤/平均資產總額
　　在“財務比率分析”表的B16單元格中，輸入“=利潤表!C20/利潤表!C4；B17單元格中，輸入“=(利潤表!C4-利潤表!C5)/利潤表!C4”；B18單元格中，輸入“=利潤表!C20/((資產負債表!E33+資產負債表!F33)/2)”；B19單元格中，輸入“=利潤表!C20/((資產負債表!B34+資產負債表!C34)/2)”。
　　定義完成模型后，系統(tǒng)自動計算出對應的比率值（見圖表3）。
　　
　?。ㄈ┎煌瑫嬈陂g報表數(shù)據(jù)的應用
　　財務比率模型建立后，各會計期間均能使用。如計算2006年度財務比率分析數(shù)據(jù)，可以通過以下操作來完成。
　　1. 復制“2005年度財務會計報告”文檔，并重命名為“2006年度財務會計報告”。
　　2. 從財務軟件或自己編制的報表中，將會計報告以Excel格式存盤。
　　3. 將引出Excel格式的會計報告復制入“2006年度財務會計報告”中。則在其“財務比率分析”工作表中，自動得到2006年度的財務比率分析數(shù)據(jù)。
　　Excel的應用說明，建立財務比率分析模型后，當資料數(shù)據(jù)有變化時，計算結果會隨著財務比率模型自動地實現(xiàn)同步刷新，從而有效地實現(xiàn)Excel對財務數(shù)據(jù)的管理，提高財務比率分析的實際效率，充分體現(xiàn)Excel在財務比率分析中的實用性。
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