【摘要】文章從金剛石與炭的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出發(fā)探討如何有效地管理審計人員。建議將集團公司全體審計人員納入統(tǒng)一的管理體系當(dāng)中，成立一個審計中心，實行集中管理，合理布局。
　　【關(guān)鍵詞】金剛石與炭；審計隊伍；組織結(jié)構(gòu)
　　
　　金剛石與炭都是由碳原子組成，但金剛石堅硬無比，而炭則非常松軟，其區(qū)別在于金剛石與炭的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同。加入審計隊伍以來，讓筆者感觸較深的是我們這支隊伍的管理模式，類似于上述炭的原子構(gòu)成形式。當(dāng)前情況如下：西山煤電審計隊伍共有審計人員80名，集團公司設(shè)立審計處，對集團董事會和集團最高管理層負(fù)責(zé)；下屬單位：白家莊礦、杜兒坪礦、東曲礦、屯蘭礦、多經(jīng)局等共21家各自設(shè)立自己的審計科，對各自所在單位的黨政管理層負(fù)責(zé)，而且各位審計人員的工資、待遇、任免全由其所在單位直接負(fù)責(zé)管理。
　　
　　一、當(dāng)前體制的弊端
　　
　?。ㄒ唬徲嬋藛T的獨立性較差
　　如果某礦的審計科人員對自己本礦進(jìn)行財務(wù)審計，其獨立性能有多少保障？自己的工資、獎金、乃至“烏紗帽”都是本企業(yè)給的，難道誰還有許多不同的“意見和建議”嗎？如果本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有涉及違反財務(wù)法紀(jì)、法規(guī)的問題，能說嗎？敢說嗎？說了算嗎？這種體制使天生獨立性較差的內(nèi)部審計差上加差。
　?。ǘ徲嬯犖槿藛T利用不合理
　　西山煤電共有審計人員80名，其中審計處有15人，下屬單位有65人。由于各下屬單位審計科只負(fù)責(zé)對自己內(nèi)部單位的審計工作，許多時候“猶抱琵琶半遮面”便輕閑許多；而審計處有權(quán)審計下屬各個單位，其相對獨立性較強，便繁忙許多，經(jīng)常處于“救火隊”的角色，東邊火未滅，西邊又呼救，常感人力資源不足。如此形勢，下屬單位的審計人員在太多的悠閑中，頹廢了；審計處人員在太多的繁忙中，被動了。
　?。ㄈ徲嬓Ч缓芾硐?br/>　　下屬單位自己審計自己，審計效果可想而知，而審計處僅有15個人，面對西山煤電集團的大小企業(yè)、方方面面，顯然是力不從心，更談不上擴大審計范圍，進(jìn)行事前防患，事中控制了，最后只能以事后監(jiān)督、檢查為主，以期“亡羊補牢”之功效。
　?。ㄋ模徲嬋藛T的技能提高較慢
　　由于審計隊伍管理體制結(jié)構(gòu)松散，各自完成自己的審計任務(wù)，各基層審計人員在業(yè)務(wù)知識和技能方面，缺乏交流，加之各下屬單位審計人員工作清閑，工作本身對審計人員沒有太高的要求，所以很難形成你追我趕的自覺學(xué)習(xí)意識，提高自身素質(zhì)的愿望不很強烈。
　?。ㄎ澹椭髽I(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升管理水平作用不明顯
　　內(nèi)部審計的根本目的是要為本公司提供適時的審計服務(wù)，幫助公司在生產(chǎn)運營過程中，規(guī)避風(fēng)險，提高運營管理的質(zhì)量。西山煤電2008年的審計工作計劃，事后結(jié)果式的監(jiān)督占審計計劃的絕大部分，如此使審計工作幾乎處于企業(yè)價值鏈之外，很難滿足為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險和增值服務(wù)的需求，影響內(nèi)部審計在本部門發(fā)揮應(yīng)有的作用。
　　
　　二、適應(yīng)內(nèi)部審計形勢發(fā)展的需要，發(fā)揮全系統(tǒng)審計人員應(yīng)有的作用，將集團公司全部審計人員納入統(tǒng)一的管理體系，實行集中管理
　　
　　（一）成立獨立的審計中心
　　集團公司成立一個類似于社會上審計事務(wù)所的審計中心，全部審計人員歸審計中心管理、調(diào)配，全體審計人員最終對集團公司董事會和集團最高管理層負(fù)責(zé)。各級審計人員的工資、獎金、人事任免統(tǒng)一納入集團公司管理之中，接受總經(jīng)理和董事會的領(lǐng)導(dǎo)。
　　誠如是，每位審計人員都具有了較強的獨立性，都將發(fā)揮作為一名審計人員應(yīng)有的作用，審計質(zhì)量和效果都將會快速提高。
　?。ǘ┖侠淼夭季謱徲嬯犖?br/>　　建議審計中心下設(shè)四個部，分別為：以事前防患為主的戰(zhàn)略部；以事中控制為主的內(nèi)控部；以事后檢查為主的監(jiān)督部；以質(zhì)量考核為主的后勤部。各個部門各有側(cè)重，互相穿行。部下設(shè)組，各組之間要互通有無，互相學(xué)習(xí)，取長補短，彼此促進(jìn)，在保證不增加人員成本的前提下，保質(zhì)保量地完成審計任務(wù)，為企業(yè)保駕護航作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
　?。ㄈ徲嬯犖楦鞑块T的組成和職責(zé)
　　1.以事前防患為主的戰(zhàn)略部由審計部門的精英組成。成員一定為懂管理、懂政策、能力強，屬于復(fù)合型的人才。本部門人員要參與企業(yè)各項大的戰(zhàn)略決策，使得審計計劃與公司最高層的風(fēng)險戰(zhàn)略緊密聯(lián)系起來，找出風(fēng)險相對較大的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險點，力求做到風(fēng)險在哪里，審計重點在哪里，增強審計工作的前瞻性和有效性。本部門重點關(guān)注企業(yè)投資、新建、重組、合并等重要事項，涉及決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、投入產(chǎn)出分析等。
　　2.以事中控制為主的內(nèi)控部由審計部門的實戰(zhàn)家組成，要有豐富的具體管理經(jīng)驗和內(nèi)控評價水平。在開展內(nèi)部控制審計時，不要單純地檢查內(nèi)部控制制度規(guī)定的操作流程，而要深入企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)深層次問題，提出建議，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提升管理水平。做到：問題早發(fā)現(xiàn)，建議早提出，風(fēng)險早防患，問題早整改。本部門的重點工作為，幫助集團營造控制環(huán)境，設(shè)計控制流程；監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行情況；補充內(nèi)部控制制度的不足。
　　3.以事后檢查為主的監(jiān)督部由審計部門的財務(wù)、會計人員組
　　成，以老審計人員為主。在工作中要有“鷹眼”、“犬鼻”，本著為企業(yè)服務(wù)的原則，不僅能很快發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)問題，監(jiān)督企業(yè)各職能部門履行職責(zé)的情況，還能由現(xiàn)存問題分析出企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險戰(zhàn)略方面的不妥之處，之后向內(nèi)控部和戰(zhàn)略部及時反饋、溝通，以促進(jìn)戰(zhàn)略部調(diào)整策略，內(nèi)控部修改制度，盡力使各級管理制度趨于完善，企業(yè)效益快速增長。
　　4.以質(zhì)量考核為主的后勤部門，主要任務(wù)是考核各位審計人員的工作業(yè)績，按照各位審計人員的工作表現(xiàn)與工作質(zhì)量，計算發(fā)放各位的工資、獎金，并進(jìn)行部長、組長的任免。貫徹“有為才有位”的理念，真正做到人盡其才，物盡其用。各位審計人員有付出才有回報，付出越多回報越大，要把經(jīng)濟利益和審計責(zé)任捆綁起來，把工作業(yè)績和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力捆綁起來，使每位審計人員都擔(dān)當(dāng)起各自的重任。
　?。ㄋ模徲嬯犖榈慕M織結(jié)構(gòu)圖
　　
　　隨著山西焦煤集團公司的迅速發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部審計已成為集團加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段。只有盡快轉(zhuǎn)變審計隊伍的管理體制，才能把審計工作真正落到實處，才能促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。