【摘要】 受法規(guī)、制度制約，當(dāng)前的國庫集中支付并未按規(guī)定的模式進(jìn)行，財政零余額賬戶管理無法落實，國庫資金支付效率仍然較低，建議引入國庫支票，改進(jìn)國庫支付模式，實現(xiàn)真正意義上的國庫資金集中支付、安全支付和快捷支付。
　　【關(guān)鍵詞】 國庫集中支付；國庫支票；模式
　　
　　一、當(dāng)前國庫資金集中支付模式存在的主要問題
　　
　　（一）受代理行會計核算制度限制而無法得到執(zhí)行
　　根據(jù)“銀行不墊款”的支付原則，集中支付代理行自上而下的內(nèi)控制度及會計核算系統(tǒng)不允許 “先付后收”墊款支付的方式在其核算系統(tǒng)中出現(xiàn)，因此國庫資金支付并未按規(guī)定的模式進(jìn)行。實際情況是，代理行收到財政部門或預(yù)算單位簽發(fā)的支付憑證后，不是墊款立即支付給收款人，而是匯總當(dāng)日支付筆數(shù)和金額，編制《申請劃款憑證》，先向國庫清算資金，而后才支付給收款人。這樣導(dǎo)致憑證傳遞環(huán)節(jié)多，國庫資金支付時間長。
　?。ǘ┲Ц缎袨橛坞x于金融法規(guī)之外，日常監(jiān)督缺位
　　代理行的支付行為僅受《代理協(xié)議》約束，代理行不執(zhí)行墊款支付協(xié)議，財政部門往往持放任態(tài)度。而人行國庫對代理行不執(zhí)行墊款支付、延壓財政和預(yù)算單位支付令的行為因缺乏行政執(zhí)法監(jiān)督的依據(jù)也無法處理。
　　（三）財政資金支配權(quán)的轉(zhuǎn)讓與法規(guī)相悖
　　《預(yù)算法》第四十八條、《國家金庫條例》第四條規(guī)定：各級國庫資金支配權(quán)分別屬于同級財政。集中支付模式下，《代理協(xié)議》將國庫資金支配權(quán)轉(zhuǎn)讓代理行，代理行憑其印鑒制作《申請劃款憑證》支撥國庫資金，這與《預(yù)算法》、《國家金庫條例》不符，也與“誰的錢由誰支配”的結(jié)算原則相悖。
　　（四）資金運行時滯催生“第二國庫”
　　為解決國庫資金清算在途時間長的問題，基層國庫、財政部門采用了一些變通做法，催生出“笫二國庫”：一是允許財政在代理行開立資金賬戶，存放代理國庫支付的周轉(zhuǎn)金。二是默許零余額賬戶上存放余額。目前，受清算瓶頸限制（縣級國庫是支付系統(tǒng)的間接參與者）和基層同城定時、定場次清算現(xiàn)狀的限制，在代理行不執(zhí)行墊款支付的情況下，代理行每天營業(yè)終了前實收國庫撥入款項后，把國庫撥入款貸記財政零余額賬戶進(jìn)行自身的會計賬務(wù)平衡，導(dǎo)致財政零余額賬戶存放余額。
　　
　　二、建議引入國庫支票，改進(jìn)國庫集中支付的模式
　　
　　（一）國庫支票簡介
　　建立在實時清算基礎(chǔ)上的國庫集中支付制度在發(fā)達(dá)國家運行情況良好，其中美國以國庫支票為載體的國庫支付模式較為典型。國庫支票是由財政或預(yù)算單位簽發(fā)的、通過銀行進(jìn)行支付的見票即付的支付工具。2003年，美國聯(lián)邦儲備委員會制定了《21世紀(jì)支票交換法案》，該法案將國庫支票(U.S.TreasuryChecks)納入支票管理序列。
　　為提高支票的清算效率，《21世紀(jì)支票交換法案》提供了一種全新的支付清算工具——替代支票（SubstituteChecks）。替代支票是國庫支票被截留后轉(zhuǎn)換成電子影像提示支票的紙質(zhì)復(fù)制品，在法律上等同于被代收銀行截留的國庫紙質(zhì)支票。替代支票由代收銀行制作并發(fā)往國庫作付款依據(jù)。
　?。ǘ┎捎脟鴰熘笨山鉀Q當(dāng)前國庫資金支付存在的問題
　　一是國庫支票通過影像傳遞，可較好地解決國庫憑證傳遞環(huán)節(jié)多、時間長