【摘要】 新準則正式實施的前一年，企業(yè)資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回與計提新變化令人感興趣。本文以2006年上市公司為樣本，對其資產(chǎn)減值的計提與轉(zhuǎn)回數(shù)據(jù)進行了分析與比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在將計提的減值準備突擊轉(zhuǎn)回的跡象，并找到一些新的盈余管理證據(jù)。如何防止企業(yè)利用流動性資產(chǎn)減值準備來調(diào)節(jié)利潤成為新的課題。
　　【關(guān)鍵詞】 新準則；資產(chǎn)減值；盈余管理
　　
　　自2007年1月1日起，包括資產(chǎn)減值相關(guān)準則在內(nèi)的新企業(yè)會計準則（以下簡稱“新準則”）在上市公司范圍內(nèi)開始正式施行。資產(chǎn)減值相關(guān)準則涵蓋于資產(chǎn)減值準則、存貨準則、投資性房地產(chǎn)準則、生物資產(chǎn)準則與建造合同準則等九項準則條款之中?，F(xiàn)行有關(guān)資產(chǎn)減值相關(guān)準則，彌補了舊準則和《企業(yè)會計制度》在資產(chǎn)減值準備方面的缺陷，對抑制企業(yè)利用資產(chǎn)減值準備操縱利潤具有重要的意義。比如，資產(chǎn)減值準則第十七條規(guī)定“資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回”。也就是說，從2007年起，不允許對固定資產(chǎn)、在建工程、長期投資、無形資產(chǎn)等非流動性資產(chǎn)計提的減值準備進行沖回。從理論上講，這樣就壓縮了企業(yè)利用減值準備的提取與沖回操縱利潤的空間，提高了2007年在內(nèi)的以后年度會計盈余信息質(zhì)量。
　　新的資產(chǎn)減值準則旨在“確保財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績更加真實、可靠，避免利用資產(chǎn)減值進行盈余管理，保護投資者利益?！?然而，其在2007年的正式實施是否會誘發(fā)年前的“趕集”現(xiàn)象呢？即是否引起2006年年底前企業(yè)將非流動性資產(chǎn)計提的減值準備突擊沖回，同時利用流動性資產(chǎn)減值準備為以后年度調(diào)節(jié)利潤留下空間呢？基于此，本文以2006年我國上市公司為樣本，對執(zhí)行新的相關(guān)減值準則前一年企業(yè)計提行為進行研究，并對企業(yè)利用資產(chǎn)減值準備進行盈余管理情況進行剖析，以期能找到一些新的盈余管理的證據(jù)。
　　本文的數(shù)據(jù)來源于萬得資訊（Wind資訊）及CCER。對于2006年上市公司，為了使數(shù)據(jù)無污染，剔除當年IPO、發(fā)行B股及數(shù)據(jù)不全的上市公司，共