一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類(lèi)題共15分，每小題1分。多選、不選、錯(cuò)選均不得分。）
　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后直接出售。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為10萬(wàn)元。該批原材料已加工完成并驗(yàn)收，其收回委托加工物資成本為（ ）萬(wàn)元。
　　A.270B.280C.290D.315.3
　　2.如果購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
　　A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為基礎(chǔ)確定
　　B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
　　C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益
　　D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化
　　3.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是
　?。?）。
　　A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出
　　B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
　　C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
　　D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用
　　4.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，在成本模式下，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
　　A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
　　B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
　　C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
　　D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值
　　5.A公司于2008年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。
　　A.700 B.800 C.702 D.802
　　6.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值10萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（ ）萬(wàn)元。
　　A.3.6 B.6 C.1.2 D.2.4
　　7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。
　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法
　　B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)
　　C.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間，有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)
　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
　　8.某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌差額。2008年5月20日向境外某公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款總額為2 000萬(wàn)美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.22元人民幣。5月30日的市場(chǎng)匯率為1美元
　　=7.23元人民幣。6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌收益為（ ）萬(wàn)元人民幣。
　　A.-40 B.-60C.40D.60
　　9.甲公司2008年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為25 500萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)10 000萬(wàn)股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行40 000萬(wàn)元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2％，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25％。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成份的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。甲公司2007年度稀釋每股收益為（ ）元。
　　A.2.55 B.0.134C.0.25 D.1.86
　　10.甲公司在2008年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建筑合同，約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建筑成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款，每筆40萬(wàn)元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2008年末，實(shí)際發(fā)生成本為65萬(wàn)元。假設(shè)所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2008年確認(rèn)的毛利為（）元。
　　A.70 000B.130 000 C.150 000D.200 000
　　11.某股份有限公司于20×8年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為100萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為4%，發(fā)行價(jià)格為102.78萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為
　?。ǎ┤f(wàn)元。
　　A.4.11 B.5 C.4.08 D.0.89
　　12.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2008年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4 0000元，50千克，2008年1月、2月分別購(gòu)入材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的變更，則2008年一季度末該存貨的賬面余額為（）元。
　　A.540 000B.467 500C.510 000D.519 000
　　13.2007年12月31日，乙公司預(yù)計(jì)某生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、600萬(wàn)元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為800萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 900萬(wàn)元。2007年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表1：
　　
　　該生產(chǎn)線2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬(wàn)元。
　　A.71.48 B.100C.0D.115.12
　　14.甲公司2008年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為
　　1 0 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬(wàn)元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”的金額為（ ）萬(wàn)元。
　　
　　A.0 B.534.60 C.267.3D.9 800
　　15.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1元人民幣，款項(xiàng)已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（ ）元。
　　A.2 000 B.0 C.-1 000 D.1 000
　　二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類(lèi)題共20分，每小題2分。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
　　1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有（）。
　　A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用
　　B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅
　　C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息
　　D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失
　　2.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）。
　　A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為持有至到期投資
　　B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資
　　C.持有至到期投資不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
　　D.持有至到期投資可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
　　3.下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（ ）。
　　A.對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資
　　B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資
　　C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資
　　D.對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資
　　4.關(guān)于銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有
　?。ǎ?br/>　　A.采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
　　B.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時(shí)確認(rèn)為收入
　　C.附有銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
　　D.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，不應(yīng)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
　　5.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，應(yīng)滿足的條件有（ ）。
　　A.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)
　　B.企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)上取得同類(lèi)或類(lèi)似房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格及其他相關(guān)信息，從而對(duì)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理的估計(jì)
　　C.企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值都能夠持續(xù)可靠地取得
　　D.企業(yè)所有資產(chǎn)的公允價(jià)值都能夠持續(xù)可靠地取得
　　6.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的有（ ）。
　　A.出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
　　B.計(jì)提行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊
　　C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)
　　D.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的凈損失
　　7.下列交易中，屬于外幣交易的有（）。
　　A.買(mǎi)入以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)
　　B.賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)
　　C.借入外幣資金
　　D.向國(guó)外銷(xiāo)售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品
　　8.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。
　　A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)
　　B.非貨幣性福利
　　C.職工津貼和補(bǔ)貼
　　D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
　　9.下列說(shuō)法中，正確的有（）。
　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回
　　B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備
　　C.企業(yè)遞延所得稅一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益
　　D.與直接計(jì)入權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益
　　10.事業(yè)單位的下列各項(xiàng)中，可能引起專(zhuān)用基金發(fā)生增減變化的有（）。
　　A.單位為職工代交的住房公積
　　B.出售固定資產(chǎn)
　　C.興建職工集體福利設(shè)施
　　D.支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)
　　
　　三、判斷題（本類(lèi)題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為0分。）
　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。（ ）
　　2.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）
　　3.同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ）
　　4.業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)與不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（ ）
　　5.對(duì)以舊換新銷(xiāo)售，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新舊商品的市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（ ）
　　6.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。（ ）
　　7.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷(xiāo)售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。（）
　　8.資產(chǎn)組的可收回金額應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定。（）
　　9.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，不應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）
　　10.年度終了，事業(yè)結(jié)余科目不能有余額。（）
　　四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
　　1.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。
　　該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息，到期一次還本。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。
　　其他相關(guān)資料如下：
　　（1）2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50 000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。
　　（2）2008年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。
　　
　　假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。
　　要求：
　　（1）編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。
　?。?）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算2008年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。
　　（6）編制甲公司2008年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。
　?。?）編制甲公司2012年1月1日末轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換公司債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ā皯?yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）
　　2.長(zhǎng)江公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2008年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
　　長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：
　?。?）2007年4月1日，支出3 000萬(wàn)元
　?。?）2007年6月1日，支出1 000萬(wàn)元
　?。?）2007年7月1日，支出3 000萬(wàn)元
　　（4）2008年1月1日，支出4 000萬(wàn)元
　　（5）2008年4月1日，支出2 000萬(wàn)元
　　（6）2008年7月1日，支出1 000萬(wàn)元
　　長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款6 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為6％，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。
　　辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：
　　（1）從A銀行取得長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。
　?。?）發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。
　　閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0.25%，并收到款項(xiàng)存入銀行。假定全年按360天計(jì)。
　　因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2007年8月1日～11月30日發(fā)生中斷。
　　要求：
　?。?）計(jì)算2007年和2008年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
　?。?）計(jì)算2007年和2008年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
　?。?）計(jì)算2007年和2008年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。
　　（4）編制2007年和2008年與利息資本化金額有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
　　五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）。
　　1.大海股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大海公司）為東北地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。大海公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
　?。?）2007年12月1日，大海公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為3 000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。
　?。?）2007年12月1日，大海公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該產(chǎn)品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
　　（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為150萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。
　?。?）2012年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，大海公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。
　　大海公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)5年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為500萬(wàn)元、400萬(wàn)元、300萬(wàn)元、200萬(wàn)元，2017年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 500萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如表2：
　　
　　（5）2013年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
　?。?）2013年6月30日，大海公司對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，拆除部件的賬面價(jià)值100萬(wàn)元，將其出售，售價(jià)為60萬(wàn)元；領(lǐng)用工程物資240萬(wàn)元；應(yīng)付在建工程人員職工薪酬60萬(wàn)元；支付銀行存款40萬(wàn)元。
　?。?）2013年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
　　（8）2014年4月30日，大海公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 600萬(wàn)元。當(dāng)日，大海公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假定2014年4月30日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。
　　要求：
　?。?）編制2007年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。
　　（3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。
　　（5）計(jì)算2012年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
　　（6）計(jì)算2012年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
　　（7）計(jì)算2013年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
　?。?）編制2013年6月30日至8月20日與該生產(chǎn)線改良有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）計(jì)算2013年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本，并編制在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?0）計(jì)算2013年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
　?。?1）編制2014年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）
　　2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2008年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：
　?。?）2008年1月1日，甲公司用貨幣資金10 000萬(wàn)元和一批存貨取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。該批存貨的成本為8 000萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬(wàn)元。
　　①合并前，乙公司屬于甲公司母公司的子公司。
　　
　　②2008年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為32000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。
　?、垡夜?008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年也未向投資者分配利潤(rùn)。2008年12月31日所有者權(quán)益總額為3 300萬(wàn)元（見(jiàn)表3）。
　　
　?。?）2008年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：
　?、?月20日，甲公司以每件5萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入100件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件3萬(wàn)元。至2008年12月31日，該批商品已售出80％，銷(xiāo)售價(jià)格為每件6萬(wàn)元。
　?、?月1日，乙公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入1 000萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2008年利息收入30萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為30萬(wàn)元。
　?、?月10日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為180萬(wàn)元，銷(xiāo)售給乙公司的售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
　　至2008年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。
　　④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。
　　甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。
　?、菁坠居?008年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款150萬(wàn)元。至2008年12月31日，乙公司尚未供貨。
　?。?）其他有關(guān)資料：
　　①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。
　?、诩住⒁夜揪凑諆衾麧?rùn)的10％提取法定盈余公積。
　?、郾绢}中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。
　?、鼙绢}中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵銷(xiāo)的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。
　?、菥幹频咒N(xiāo)分錄時(shí)，假定不考慮乙公司合并日前留存收益的轉(zhuǎn)回。
　　要求：
　?。?）判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說(shuō)明原因。
　?。?）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
　?。?）確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2008年12月31日的賬面價(jià)值。
　?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
　?。?）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。
　?。ú灰缶幹婆c合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）
　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
　　
　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷參考答案
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.【答案】B
　　【解析】成本=180+90+10＝280萬(wàn)元
　　2.【答案】B
　　【解析】購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
　　3.【答案】C
　　【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。
　　4.【答案】A
　　【解析】在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。
　　5.【答案】C
　　【解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=200×（4-0.5）+2=702萬(wàn)元
　　6.【答案】D
　　【解析】2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%
　　-（10-10×40%）×40%=3.6萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4萬(wàn)元
　　7.【答案】D
　　【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
　　8.【答案】C
　　【解析】因?yàn)榘丛掠?jì)算匯兌差額，只需將6月底匯價(jià)與5月底相比，美元價(jià)格升高為收益，所以匯兌收益=（7.25-7.23）×2 000
　　=40萬(wàn)元
　　9.【答案】D
　　【解析】2007年度基本每股收益＝25 500÷10 000＝2.55元，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)＝40 000×2％×（1-25％）＝600萬(wàn)元， 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝40 000÷10=4 000萬(wàn)股，增量股的每股收益＝600÷4000＝0.15元，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋每股收益=（25 500
　　+600）÷（10 000+4 000）=1.86元
　　10.【答案】B
　　【解析】2008年末完工百分比＝65/100＝65％
　　2008年確認(rèn)的毛利=（120-100）×65%=13萬(wàn)元
　　11.【答案】C
　　【解析】該債券20×8年度確認(rèn)的利息費(fèi)用＝102.78×4%
　　=4.11萬(wàn)元，20×9年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=102.78
　　-（100×5%-4.11）=101.89萬(wàn)元，20×9年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=101.89
　　×4%=4.08萬(wàn)元
　　12.【答案】D
　　【解析】單位成本=（40 000+600×850+350×900）÷（50+600
　　+350）=865（元），2008年一季度末該存貨的賬面余額=（50+600
　　+350-400）×865=519 000元
　　13.【答案】A
　　【解析】該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0.9524+300
　　×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=1 928.52（萬(wàn)元），而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝1 900（萬(wàn)元），所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝1 928.52（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2 000-1 928.52
　　=71.48萬(wàn)元
　　14.【答案】B
　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的“資本公積—其他資本公積”的金額=10 000
　　-9 465.40=534.60萬(wàn)元
　　15.【答案】A
　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=10 000×8×0.9-10 000
　　×7×1=2 000元
　　
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1.【答案】BD
　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
　　2.【答案】AC
　　【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
　　3.【答案】BC
　　【解析】對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資按金融資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定核算；對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資采用成本法核算。
　　4.【答案】CD
　　【解析】采用托收承付方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。
　　
　　5.【答案】ABC
　　【解析】同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
　　6.【答案】BCD
　　【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
　　7.【答案】ABC
　　【解析】外幣交易，是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：（1）買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。向國(guó)外銷(xiāo)售以記賬本位幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的商品不屬于外幣業(yè)務(wù)。
　　8.【答案】ABCD
　　【解析】職工薪酬包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。
　　9.【答案】AD
　　【解析】企業(yè)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益。
　　10.【答案】BCD
　　【解析】事業(yè)單位專(zhuān)用基金是指按規(guī)定提取的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和其他基金。單位為職工代交的住房公積屬于代扣代交，不影響單位專(zhuān)用基金的變化；出售固定資產(chǎn)會(huì)影響單位專(zhuān)用基金中的修購(gòu)基金變化；興建職工集體福利設(shè)施會(huì)影響單位專(zhuān)用基金中的職工福利基金變化；支付公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)會(huì)影響專(zhuān)用基金中的醫(yī)療基金變化。
　　
　　三、判斷題
　　1.【答案】X
　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。
　　2.【答案】X
　　【解析】應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。
　　3.【答案】X
　　【解析】同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)與企業(yè)之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
　　4.【答案】√
　　5.【答案】X
　　【解析】應(yīng)按新產(chǎn)品的售價(jià)確認(rèn)收入。
　　6.【答案】X
　　【解析】企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。
　　7.【答案】X
　　【解析】當(dāng)期銷(xiāo)售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。
　　8.【答案】X
　　【解析】應(yīng)按較高者確定。
　　9.【答案】X
　　【解析】確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。
　　10.【答案】√
　　
　　四、計(jì)算分析題
　　1.【答案】
　　（1）可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50 000×0.7473
　　+50 000×4%×4.2124=45 789.8萬(wàn)元
　　應(yīng)計(jì)入資本公積的金額=50 000-45 789.8=4 210.2萬(wàn)元
　　借：銀行存款 50 000
　　 應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 4 210.2
　　 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）50 000
　　資本公積—其他資本公積 4210.2
　?。?）2007年12月31日應(yīng)付利息=50 000×4％＝2 000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=45 789.8×6%=2 747.39萬(wàn)元
　?。?）借：在建工程 2747.39
　　貸：應(yīng)付利息 2 000
　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 747.39
　?。?）借：應(yīng)付利息2 000
　　貸：銀行存款2 000
　?。?）轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換部分應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=（45 789.8+747.39）
　　×40%=18 614.88萬(wàn)元
　　轉(zhuǎn)換的股數(shù)＝18 614.88÷10＝1 861.49（萬(wàn)股）
　　支付的現(xiàn)金=0.49×10=4.9萬(wàn)元
　?。?）借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20 000
　　資本公積—其他資本公積 1 684.08（4 210.2×40%）
　　貸：股本 1861
　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）
　　 1 385.12[（4 210.2-747.39）×40%]
　　資本公積—股本溢價(jià) 18 433.06
　　庫(kù)存現(xiàn)金4.9
　?。?）①2008年12月31日
　　2008年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4％＝1 200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=[（45 789.8+747.39）×60%]×6%
　　=27 922.31×6%=1 675.34萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1 675.34-1200=475.34萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=27 922.31+475.34=28 397.65萬(wàn)元
　?、?009年12月31日
　　2009年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4％＝1 200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=28 397.65×6%=1 703.86萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1 703.86-1200=503.86萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28 397.65
　　+503.86=28 901.51萬(wàn)元
　?、?010年12月31日
　　2010年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4％＝1 200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=28901.51×6%=1 734.09萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加=1 734.09-1 200=534.09萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=28 901.51+534.09
　　=29 435.60萬(wàn)元
　?、?011年12月31日
　　2011年12月31日應(yīng)付利息=50 000×60%×4％＝1 200萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額=50 000×60%
　　=30 000萬(wàn)元，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額增加
　　=30 000-29 435.60=564.40萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1 200+564.40
　　=1764.40萬(wàn)元
　?。?）2012年1月1日
　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30 000
　　應(yīng)付利息1 200
　　 貸：銀行存款 31 200
　　2.【答案】
　　（1）①2007年
　　2007年專(zhuān)門(mén)借款能夠資本化的期間為4月1日～7月31日和12月份，共5個(gè)月。
　　2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=6 000×6%×5/12-3 000
　　×0.25%×2-2 000×0.25%×1=130萬(wàn)元
　　2007年專(zhuān)門(mén)借款不能夠資本化的期間為1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7個(gè)月
　　2007年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=6 000×6%
　　×7/12-6 000×0.25%×3=165萬(wàn)元
　　2007年專(zhuān)門(mén)借款利息收入=6 000×0.25%×3+3 000×0.25%
　　
　　×2+2 000×0.25%×1=65萬(wàn)元
　?、?008年
　　2008年專(zhuān)門(mén)借款能夠資本化的期間為1月1日～9月30日，共9個(gè)月。
　　2008年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=6 000×6%×9/12=270萬(wàn)元
　　2008年專(zhuān)門(mén)借款不能夠資本化的期間為10月1日～12月31日，共3個(gè)月。
　　2008年專(zhuān)門(mén)借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=6 000×6%
　　×3/12=90萬(wàn)元
　　（2）一般借款資本化率（年）＝（4 000×6%＋20 000×8%）
　　/（4 000+20 000）=7.67%
　?、?007年
　　2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×2/12=166.67萬(wàn)元
　　2007年一般借款利息資本化金額=166.67×7.67%=12.78萬(wàn)元。
　　2007年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（4 000×6%
　　＋20 000×8%）-12.78=1 827.22萬(wàn)元
　?、?008年
　　2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=（1 000
　　+4 000）×9/12+2 000×6/12+1 000×3/12=5 000萬(wàn)元
　　2008年一般借款利息資本化金額=5000×7.67%=383.5萬(wàn)元
　　2008年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（4 000×6%＋20 000×8%）-383.5=1 456.5萬(wàn)元
　?。?）2007年利息資本化金額=130+12.78=142.78萬(wàn)元
　　2007年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=165+1 827.22=1992.22萬(wàn)元
　　2008年利息資本化金額=270+383.5=653.5萬(wàn)元
　　2008年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=90+1 456.5=1 546.5萬(wàn)元
　　（4）2007年：
　　借：在建工程 142.78
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 992.22
　　銀行存款 65
　　 貸：應(yīng)付利息 2 200（6 000×6%+4 000×6%＋20 000×8%）
　　2008年：
　　借：在建工程653.5
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1 546.5
　　 貸：應(yīng)付利息 2 200
　　
　　五、綜合題
　　1.【答案】
　　（1）借：在建工程 3 550（3 000+510+40）
　　貸：銀行存款 3 550
　?。?）借：在建工程200
　　貸：庫(kù)存商品160
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34
　　應(yīng)付職工薪酬 6
　　（3）借：固定資產(chǎn) 3 750（3 550+200）
　　貸：在建工程 3 750
　?。?）2008年折舊額＝（3 750-150）/10=360（萬(wàn)元）
b92d724dcee5f1eb9eeb571c1b222062　?。?）2012年該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝500×0.9524+400
　　×0.9070+300×0.8638+200×0.8227+200×0.7835=1 419.38（萬(wàn)元）
　　而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1 500（萬(wàn)元）
　　所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝1 500（萬(wàn)元）
　?。?）2012年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3 750-360×5=1 950萬(wàn)元
　　應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝1 950-1 500=450（萬(wàn)元）
　　借：資產(chǎn)減值損失450
　　 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備450
　　（7）2013年改良前計(jì)提的折舊額＝（1 500-100）/5×1/2
　?。?40（萬(wàn)元）
　?。?）借：在建工程 1 360
　　累計(jì)折舊1 940（360×5+140）
　　 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備450
　　 貸：固定資產(chǎn)3 750
　　借：銀行存款60
　　 營(yíng)業(yè)外支出 40
　　 貸：在建工程 100
　　借：在建工程300
　　 貸：工程物資 200
　　應(yīng)付職工薪酬 60
　　銀行存款 40
　　（9）生產(chǎn)線成本＝1 360-60+300=1 600（萬(wàn)元）
　　借：固定資產(chǎn)1 600
　　 貸：在建工程1 600
　?。?0）2013年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額＝（1 600-100）/8×4/12
　?。?2.5（萬(wàn)元）
　　（11）2014年4月30日賬面價(jià)值＝1 600-62.5-（1 600-100）/8×4/12=1 475（萬(wàn)元）
　　借：固定資產(chǎn)清理1 475
　　 累計(jì)折舊125
　　 貸：固定資產(chǎn) 1 600
　　借：應(yīng)付賬款1600
　　 貸：固定資產(chǎn)清理 1475
　　營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益25
　　——債務(wù)重組損益100
　　2.【答案】
　?。?）①該合并為同一控制下的企業(yè)合并。
　?、谠颍?br/>　　因乙公司在合并前屬于甲公司母公司的子公司，合并前后同受同一集團(tuán)控制。
　?。?）①長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=32 000×80%=25 600萬(wàn)元
　?、跁?huì)計(jì)分錄為：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資25 600
　　 貸：銀行存款 10 000
　　庫(kù)存商品8 700
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 700
　　資本公積——股本溢價(jià) 5 200
　?。?）甲對(duì)乙的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，2008年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為25 600萬(wàn)元。
　?。?）調(diào)整分錄
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 800（1 000×80%）
　　 貸：投資收益 800
　?。?）合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄：
　　①抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益：
　　借：實(shí)收資本 20 000
　　 資本公積 5 000
　　 盈余公積 800
　　 未分配利潤(rùn)7 200
　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資26 400（25 600+800）
　　 少數(shù)股東權(quán)益6 600（33 000×20%）
　?、诘咒N(xiāo)投資收益
　　借：投資收益 800
　　少數(shù)股東損益 200
　　未分配利潤(rùn)——年初6 300
　　 貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積100
　　未分配利潤(rùn)——年末 7 200
　　③內(nèi)部購(gòu)入A商品抵銷(xiāo)分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)收入 500
　　 貸：營(yíng)業(yè)成本500
　　借：營(yíng)業(yè)成本 40
　　 貸：存貨40（200×20%）
　?、芘c內(nèi)部債權(quán)投資相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄：
　　借：應(yīng)付債券 1 030
　　 貸：持有至到期投資 1 030
　　借：投資收益 30
　　 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
　?、菖c內(nèi)部交易固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄為：
　　借：營(yíng)業(yè)收入 300
　　 貸：營(yíng)業(yè)成本 180
　　 固定資產(chǎn)120
　　借：固定資產(chǎn)6
　　 貸：管理費(fèi)用6
　　借：應(yīng)付賬款351
　　 貸：應(yīng)收賬款351
　　借：應(yīng)收賬款 20
　　 貸：資產(chǎn)減值損失20
　　⑥與內(nèi)部使用無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)收入60
　　 貸：管理費(fèi)用 60
　?、邇?nèi)部預(yù)收、預(yù)付款抵銷(xiāo)
　　借：預(yù)收款項(xiàng) 150
　　 貸：預(yù)付款項(xiàng)150