【摘要】 符合條件的虧損可以作為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，本文通過(guò)舉例的方式探討這一問(wèn)題。
　　【關(guān)鍵詞】 虧損；可抵扣暫時(shí)性差異；遞延所得稅資產(chǎn)
　　
　　依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，第四章第十五條：“企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)”的有關(guān)規(guī)定，可以這樣理解虧損作為可抵扣暫時(shí)性差異的兩個(gè)條件是：一是五年內(nèi)的虧損。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以從發(fā)生虧損的第二年起連續(xù)五年在稅前作扣除，從第六年起停止扣除。二是預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)有足夠的納稅所得可抵扣這一虧損數(shù)額，如果能同時(shí)滿(mǎn)足這兩個(gè)條件的虧損可以將該虧損作為可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)，并按本準(zhǔn)則規(guī)定，核算該可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅費(fèi)用的影響，筆者將舉例分析探討這一問(wèn)題。
　　例：某企業(yè)1990年發(fā)生虧損40萬(wàn)元（該虧損已得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可），1991年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)20萬(wàn)元，1992年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為30%，要求：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法作出企業(yè)與虧損有關(guān)的所得稅會(huì)計(jì)處理。
　　分析過(guò)程如下：
　　一、1990年：
　　（一）當(dāng)期利潤(rùn)=-40
　?。ǘ┊?dāng)期發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=40
　?。ㄈ?yīng)納稅所得額=-40+40=0
　?。ㄋ模?yīng)交所得稅=0×30%=0
　?。ㄎ澹┻f延所得稅資產(chǎn)本期借方發(fā)生額=40×30%=12
　　（六）所得稅費(fèi)用=0-12=-12
　?。ㄆ撸?huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)12
　　注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文。