劉曉日

摘要：隨著我國加入WTO，國內(nèi)市場(chǎng)的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場(chǎng)空間逐漸縮小，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭，優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

1.1財(cái)務(wù)管理的定義財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)和關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動(dòng)、處理企業(yè)同各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個(gè)方面。

1.2財(cái)務(wù)管理的職能財(cái)務(wù)管理的職能是指財(cái)務(wù)管理的職責(zé)和功能，具體有制定和實(shí)施企業(yè)籌資方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配企業(yè)收益和建立有效的財(cái)務(wù)管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查等基本職能中。

1.3財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的地位在商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的社會(huì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。①資金(資本)運(yùn)動(dòng)的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的中心。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量尺度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整體及其各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。②資金(資本)運(yùn)動(dòng)管理的意義。因?yàn)槠髽I(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

1.4企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，同時(shí)受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財(cái)務(wù)管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務(wù)。企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現(xiàn)代企業(yè)里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導(dǎo)致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標(biāo)不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財(cái)務(wù)管理就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、控制和激勵(lì)的作用，從而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化目標(biāo)。

2財(cái)務(wù)管理建設(shè)

財(cái)務(wù)管理建設(shè)，主要包括：更新財(cái)務(wù)管理觀念、設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用、加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制、建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，完善財(cái)務(wù)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化等。

2.1更新財(cái)務(wù)管理觀念隨著改革的不斷深人和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)已成為市場(chǎng)的主體，生存、發(fā)展和活力已成為當(dāng)今企業(yè)的總目標(biāo)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者、財(cái)務(wù)管理人員必須盡快轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的財(cái)務(wù)觀。樹立起自主籌資，自我約束觀念、資金成本和時(shí)間價(jià)格觀念、負(fù)債經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、償債觀念。還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用和分析觀念。要強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)運(yùn)用，學(xué)會(huì)用指標(biāo)來分析財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

2.2設(shè)立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)管理不需要象大企業(yè)一樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在前面提到的公司中都得不到重視，這些小企業(yè)經(jīng)營者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)，也存在追求利潤的內(nèi)在動(dòng)力，但都沒有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，實(shí)際上任何業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。

2.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要所有者對(duì)財(cái)務(wù)的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動(dòng)式預(yù)算或全面動(dòng)態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。企業(yè)的管理人員應(yīng)該能通過財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。

2.3.1實(shí)施全面預(yù)算管理。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來的行為事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門單位的各種資源進(jìn)行分配、考核、控制。以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

預(yù)算管理應(yīng)在對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，以目標(biāo)利潤為前提，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和利潤預(yù)算，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。年度預(yù)算編制后，根據(jù)實(shí)際情況，分解為月度預(yù)算，進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)，也便于采取相應(yīng)的對(duì)策。月度預(yù)算采取近細(xì)遠(yuǎn)粗的滾動(dòng)預(yù)算，這樣就可以時(shí)時(shí)把握企業(yè)全年利潤目標(biāo)的動(dòng)脈，發(fā)現(xiàn)不足，及時(shí)改進(jìn)，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

2.3.2強(qiáng)化資金管理。資金管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，首先要合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低。另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢(shì)，合理安排短期借款和長期借款的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低；其次要合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制，這就要求一方面財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)、流通部門合理調(diào)撥，另一方面加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，實(shí)行資金審批報(bào)賬制度，以節(jié)約使用資金。

現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，必須加強(qiáng)日常資金管理，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。這就要求企業(yè)在應(yīng)收賬款管理、物資合理庫存、設(shè)備購置與管理等方面作進(jìn)一步細(xì)致入微的工作，協(xié)調(diào)好資金的流動(dòng)性、安全性與效益性的關(guān)系。這牽涉到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好：控制好財(cái)務(wù)不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。各部門要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。

2.4.1應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的存在使企業(yè)促進(jìn)銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭能力，但同時(shí)要避免應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成束縛及可能發(fā)生的壞賬損失。一是要健全信用制度并做好原始記錄。企業(yè)除了掌握應(yīng)收賬款明細(xì)賬，進(jìn)行賬齡分析外，應(yīng)制定健全的催收及信用分析制度，以免造成銷售信用泛濫、資金積壓、壞賬過高，甚至訴訟的產(chǎn)生。二是業(yè)務(wù)與收款可由一人負(fù)責(zé)，并據(jù)以評(píng)估其工作績效。

2.4.2保持適當(dāng)?shù)拇尕浟?。適當(dāng)?shù)拇尕浟考饶鼙ＷC經(jīng)營業(yè)務(wù)的

正常需要，也能使存貨占有的營運(yùn)資本降低到最低的限額。適當(dāng)?shù)拇尕浌芾碛匈囉谄髽I(yè)各部門的配合。如當(dāng)產(chǎn)品需求上升時(shí)，營業(yè)部門應(yīng)立即察覺并將信息傳達(dá)給企業(yè)其他部門，采購部門及生產(chǎn)部門就必須立即考慮此項(xiàng)變動(dòng)因素，并安排在采購及生產(chǎn)計(jì)劃中，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也應(yīng)妥善做出資金來源計(jì)劃。值得一提的是由于中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模一般都不大，這就決定了企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的原材料不多，生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量也不大，遠(yuǎn)距離的采購原料和銷售產(chǎn)品是不經(jīng)濟(jì)的做法。因此，盡可能地就近采購原料既可以節(jié)約采購成本，還可以減少原料的庫存積壓，減少了原材料對(duì)資金的占用。同樣的道理，盡可能地就近銷售產(chǎn)品，可以節(jié)約銷售費(fèi)用、縮短產(chǎn)品庫存周期，這樣既減少了資金的占用，也加速了資金的回收，提高了資金的利用效率。

2.4.3重視生產(chǎn)成本事前管理。事前管理著重抓成本規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)和試制。根據(jù)市場(chǎng)需求和企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格水平、產(chǎn)銷預(yù)測(cè)尋找目標(biāo)成本。目標(biāo)成本交給設(shè)計(jì)、技術(shù)、生產(chǎn)和供應(yīng)部門進(jìn)行具體設(shè)計(jì)和落實(shí)，并不斷改進(jìn)設(shè)計(jì)，提高材料利用率。采用廉價(jià)的代用材料，降低材料、協(xié)作件的采購價(jià)格，提高生產(chǎn)率，務(wù)求達(dá)到目標(biāo)成本。只有達(dá)到了目標(biāo)成本，才能正式進(jìn)行試制。生產(chǎn)過程中的成本管理，采用標(biāo)準(zhǔn)成本(也叫預(yù)算成本、計(jì)劃成本)進(jìn)行事前控制。標(biāo)準(zhǔn)成本按成本形成的責(zé)任單位逐級(jí)分解落實(shí)到基層，按標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)行管理，使成本管理發(fā)揮更積極的作用。同時(shí)，也重視事后檢查考核。各個(gè)責(zé)任單位按期分析實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，鞏固普及，實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的，要找出原因，采取措施，加以解決。

2.5建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，完善財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)總監(jiān)是由企業(yè)所有者決定，代表所有者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)行使監(jiān)督與管理職責(zé)。加強(qiáng)企業(yè)管理最經(jīng)濟(jì)的方法就是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和控制。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人，直接參與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，并在管理中發(fā)揮監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)總監(jiān)既要抓好會(huì)計(jì)工作，也要抓好財(cái)務(wù)工作：既要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，也要做好管理會(huì)計(jì)工作。

2.5.1建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度；建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用；對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

2.5.2構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，聘請(qǐng)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)、出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。建立完善財(cái)務(wù)制度包括：①報(bào)銷制度；②財(cái)產(chǎn)管理制度；③現(xiàn)金和支票的領(lǐng)用和管理辦法；④應(yīng)收賬款管理制度；⑤成本分析制度。

2.6實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，管理環(huán)節(jié)越來越多，應(yīng)將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的所有生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，做到細(xì)致入微，對(duì)每一崗位，每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)都建立起一套相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，在實(shí)踐中狠抓落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展是財(cái)務(wù)管理的最高層次，是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完美結(jié)合。拓展財(cái)務(wù)管理的服務(wù)職能，把財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的每個(gè)細(xì)節(jié)。

3結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營中的重要部分，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要實(shí)行全面預(yù)算管理控制企業(yè)成本，加強(qiáng)資金管理合理利用資金，建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。