劉 博 王泉泉 于 淼

摘要:領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為了加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的目的、性質(zhì)決定了它比一般的財政財務(wù)收支審計和專項審計等更具風(fēng)險性,審計人員必須在工作中運用多種手段,防范經(jīng)濟責(zé)任審計帶來的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計;風(fēng)險;防范

一、依靠上級領(lǐng)導(dǎo)和各部門支持,為減少或避免經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及方方面面,因此必須在上級領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門的大力支持下開展經(jīng)濟責(zé)任審計,為減少或避免經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件。同時,應(yīng)建立部門聯(lián)系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。審計機關(guān)在獨立行使審計職能的同時,加強與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系,把了解到的被審計單位財務(wù)管理的情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機結(jié)合,為深入審計提供線索。組織部門有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審計者的有關(guān)情況,使審計有一定的目標(biāo)。在確定審計計劃,選擇審計對象時,應(yīng)與審計機關(guān)共同分析研究,確定審計重點,以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當(dāng)審計查證嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的問題,需界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任時,應(yīng)由審計部門會同組織部門召開專門會議進行分析研究,共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二、必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的審計程序

規(guī)范的審計程序是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提,應(yīng)注意以下幾個環(huán)節(jié):一是必須經(jīng)政府主管部門、組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合確定審計立項,事先編制審計工作方案;二是審計機關(guān)必須根據(jù)《審計法》組織和實施審計,被審計單位經(jīng)濟責(zé)任人必須提供任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟工作責(zé)任、履行經(jīng)濟責(zé)任、廉潔從政等方面的書面材料,審計報告也必須征求被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任人的意見并簽字蓋章;三是審計結(jié)束后還必須向組織人事部門報送審計結(jié)果報告,組織人事部門在接收報告后對審計結(jié)果的意見和對經(jīng)濟責(zé)任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計機關(guān)。

三、提高審計人員素質(zhì),增強防范審計風(fēng)險的意識

首先,要加強經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的教育,使每一位審計人員明確,無論是經(jīng)濟責(zé)任審計工作開始之前,還是審計期間或終結(jié),始終存在審計風(fēng)險的可能性。讓每個人牢固樹立審計風(fēng)險意識,形成“審計就是責(zé)任,審計就是風(fēng)險”的觀念,并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中主動尋求積極有效的方法防范審計風(fēng)險。

其次,要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,切實提高審計人員的思想品德和業(yè)務(wù)水平。審計人員業(yè)務(wù)水平的高低同其風(fēng)險意識的強弱成正比,而同審計風(fēng)險發(fā)生的多少成反比關(guān)系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,使職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平同步跟上新形勢的發(fā)展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴(yán)謹?shù)膶徲嬯犖?以減少和避免審計風(fēng)險。

四、在實際工作中要做到量力而行,突出重點

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項技術(shù)性很強的工作,因此在制定經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃時,應(yīng)當(dāng)堅持量力而行,突出重點的原則。要充分考慮現(xiàn)有的審計資源,防止出現(xiàn)為盲目追求完成經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)量而不顧審計質(zhì)量的傾向。在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時,應(yīng)當(dāng)抓住重點經(jīng)濟事項以及選擇群眾反映的熱點問題,針對性開展經(jīng)濟責(zé)任審計,集中力量,切中要害。對經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項,應(yīng)當(dāng)排除在審計評價工作之外。如果審計時不突出重點,就會出現(xiàn)避重就輕的傾向,失去經(jīng)濟責(zé)任審計意義,給審計結(jié)果帶來風(fēng)險。

五、合理區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任

在實施經(jīng)濟責(zé)任審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如審計人員對被審計單位提供的資料應(yīng)有資料接收清單,并要求被審計單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn),這是被審計單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,審計部門不能替代、減輕或免除被審計單位責(zé)任。對于上述情況,審計機關(guān)及審計人員應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定,在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。

六、把握原則,客觀公正,謹慎評價

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié),強化經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性,提高審計監(jiān)督的權(quán)威性,有利于減少和規(guī)避審計風(fēng)險。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價時應(yīng)注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計小組和審計人員必須站在第三者的立場上,以審計結(jié)果為依據(jù),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,客觀公正、實事求是地對被審計人員進行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實,在審計評價中不允許出現(xiàn)可能影響客觀公正的語言和文風(fēng)。對某些由于審計手段和審計條件的限制而未查明、查實的事項不應(yīng)下結(jié)論。

第二,審慎性原則。審計評價時,思想上要重視,操作上要仔細,還要依據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn),認真分析、仔細研究、反復(fù)琢磨,做到法律法規(guī)引用準(zhǔn)確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴(yán)肅認真、評價結(jié)果不偏不倚,從審計評價的內(nèi)容到審計評價的文字表述,都要從嚴(yán)審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經(jīng)濟責(zé)任問題,要按照政策法規(guī)的使用年限進行評價,在哪個時間段發(fā)生的問題,就用該時間段內(nèi)具有效力的政策法規(guī)來評價。二是經(jīng)濟責(zé)任活動跨越時間較長,既要防止被審計對象將經(jīng)濟管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨立性原則。評價時,審計小組和審計人員必須始終保持自己的獨立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅持獨立性原則不動搖,反復(fù)核實驗證,獨立分析判斷問題,確保經(jīng)濟責(zé)任審計評價的實事求是與客觀公正。

參考文獻:

1、陳勇.深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐和探索[J].審計月刊,2009(4).

2、齊芬霞.完善經(jīng)濟責(zé)任審計的思考[J].山西財稅,2005(10).

(作者單位:軍事經(jīng)濟學(xué)院)