董修善

摘要:石油內(nèi)部審計(jì)緊緊圍繞集團(tuán)公司的奮斗目標(biāo),準(zhǔn)確把握“管理+效益”的定位,充分發(fā)揮了石油內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能,對(duì)改善公司運(yùn)營(yíng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮了重要作用。文章主要從四方面闡述了石油內(nèi)審工作的作用;從三方面揭示了存在的問(wèn)題;著重從七個(gè)方面論述改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的措施。

關(guān)鍵詞:石油企業(yè);內(nèi)審作用;存在問(wèn)題;解決措施

多年以來(lái),石油集團(tuán)審計(jì)部緊緊圍繞建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的奮斗目標(biāo),準(zhǔn)確把握“管理+效益”的定位,充分發(fā)揮石油內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能,對(duì)改善公司運(yùn)營(yíng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮了重要作用,為集團(tuán)公司平穩(wěn)較快發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。通過(guò)不懈努力,提升了石油內(nèi)審工作的權(quán)威性和獨(dú)立性,為石油內(nèi)審工作的開(kāi)展創(chuàng)造了良好的工作環(huán)境。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的作用

(一)防護(hù)作用

通過(guò)石油內(nèi)部審計(jì)部門(mén)檢查監(jiān)督,披露了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為,保證了會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、準(zhǔn)確,充分發(fā)揮了石油審計(jì)“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用,制止了違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,對(duì)深化石油企業(yè)改革重組,降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用,保護(hù)了國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

(二)促進(jìn)作用

開(kāi)展石油內(nèi)部審計(jì)工作,對(duì)石油各企業(yè)夯實(shí)制度,改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益起到了促進(jìn)作用。如通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素,提出解決問(wèn)題的方法,進(jìn)一步挖潛降耗,增加了企業(yè)收入;開(kāi)展石油各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì),促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行;通過(guò)不定期地開(kāi)展對(duì)石油子公司、分公司的審計(jì),規(guī)范了下屬實(shí)體遵章守紀(jì),正當(dāng)經(jīng)營(yíng),依法辦事。

(三)鑒證作用

內(nèi)部審計(jì)人員利用石油審計(jì)特有的方式和權(quán)威性,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)成果以及各種調(diào)控手段進(jìn)行了客觀評(píng)價(jià),鑒證了被審單位的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)了企業(yè)良性發(fā)展。

(四)服務(wù)作用

實(shí)踐證明,加強(qiáng)石油內(nèi)部審計(jì)不是束縛企業(yè)的發(fā)展,而是對(duì)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起到了巨大的推動(dòng)作用。一方面,通過(guò)審計(jì)揭露管理和控制中存在的問(wèn)題,提出富有成效的意見(jiàn)和方案,促進(jìn)了企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。另一方面,內(nèi)部審計(jì)還對(duì)企業(yè)決策者需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)行客觀的分析評(píng)價(jià),指出存在的問(wèn)題和可能帶來(lái)的影響,客觀公正地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)工作亟待解決的問(wèn)題

石油內(nèi)部審計(jì)是石油企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、堵塞漏洞、發(fā)展壯大起到了積極的作用。但從目前的所屬三級(jí)單位內(nèi)審情況看,還存在一些薄弱環(huán)節(jié)亟待解決。

(一)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全,專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員配備不齊

在石油企業(yè)內(nèi)部改革重組中,受壓縮機(jī)構(gòu)、控制定編等因素制約,主要是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用缺乏充分認(rèn)識(shí),導(dǎo)致有的企業(yè)存在審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全,專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員配備不齊現(xiàn)象。如無(wú)審計(jì)機(jī)構(gòu)、無(wú)審計(jì)人員;無(wú)審計(jì)機(jī)構(gòu),有一名審計(jì)人員在其他部門(mén)設(shè)崗;有審計(jì)機(jī)構(gòu),但審計(jì)人員不齊或不懂專(zhuān)業(yè)等等,限制了石油審計(jì)工作的開(kāi)展。

(二)內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段,石油內(nèi)審人員素質(zhì)仍需整體提升,一方面,政治素質(zhì)要不斷加強(qiáng)。如個(gè)別審計(jì)人員工作中缺乏整體觀念和大局意識(shí),缺乏文明審計(jì)意識(shí),影響了審計(jì)隊(duì)伍的形象,破壞了審計(jì)環(huán)境。另一方面,業(yè)務(wù)素質(zhì)需要提高,包括實(shí)際業(yè)務(wù)審查和理論研究水平兩方面。很多審計(jì)人員滿足現(xiàn)狀,不注重學(xué)習(xí);重審查業(yè)務(wù),忽視理論研究,從而影響了石油審計(jì)事業(yè)的全面發(fā)展。

(三)審計(jì)結(jié)果整改處理有待加強(qiáng),審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化亟需提高

如今,個(gè)別單位對(duì)審計(jì)工作仍存在抵觸情緒,對(duì)審計(jì)人員檢查出的問(wèn)題不整改或整改不徹底,對(duì)提出的合理化建議欣然接受卻不盡采納,主要原因是審計(jì)處理力度不強(qiáng)。即審計(jì)結(jié)果未真正實(shí)現(xiàn)與企業(yè)效益考核掛鉤,審計(jì)成果未實(shí)現(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎(jiǎng)懲、提拔掛鉤,由此影響了審計(jì)人員的工作積極性,削弱了審計(jì)效果。

三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

基于上述因素分析,石油內(nèi)部審計(jì)工作必須完善制度、健全機(jī)構(gòu)、規(guī)范管理,在贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持下,逐步提升內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性,為石油建設(shè)綜合性國(guó)際能源公司的奮斗目標(biāo)而努力。

(一)健全機(jī)構(gòu),構(gòu)筑好內(nèi)部審計(jì)的工作體系

按照集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理辦法,要求各單位必須從公司管理實(shí)際出發(fā),進(jìn)一步完善與獨(dú)立性、客觀性相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作體系,健全審計(jì)機(jī)構(gòu),充實(shí)和加強(qiáng)審計(jì)力量,并從管理上協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)的關(guān)系,為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

(二)準(zhǔn)確定位,確定好內(nèi)部審計(jì)的工作坐標(biāo)

作為各石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須清醒地認(rèn)識(shí)到:石油內(nèi)部審計(jì)是在各單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)的直接領(lǐng)導(dǎo)下,通過(guò)開(kāi)展工作,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,整改、糾正問(wèn)題,從而進(jìn)一步加強(qiáng)并完善本單位制度建設(shè),促進(jìn)單位的管理水平得到提升,使資金使用效益得到提高,最終達(dá)到“為企業(yè)增加價(jià)值”的目的。即內(nèi)部審計(jì)作為石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,必須不斷創(chuàng)新理念及發(fā)展思路,認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高完善,多視角、多方面、多層次地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù),為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮積極作用。

(三)勤于溝通,把握好內(nèi)部審計(jì)的工作方向

為使審計(jì)人員與領(lǐng)導(dǎo)之間相互了解、互相理解,從而達(dá)成共識(shí),溝通是渠道、是關(guān)鍵。審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人要積極與主要領(lǐng)導(dǎo)或主管領(lǐng)導(dǎo)溝通。無(wú)論是在審計(jì)立項(xiàng)前、審計(jì)過(guò)程中,還是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,加強(qiáng)溝通方能把握好方向,掌握好尺度,完成好審計(jì)工作。另外,還需積極與主管部門(mén)、被審計(jì)單位溝通。有效溝通才能將審計(jì)結(jié)果得到落實(shí),才能減少意見(jiàn)或矛盾,在一定程度上得到理解和認(rèn)同。同時(shí),積極與上級(jí)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)科室加強(qiáng)溝通。積極溝通,保證信息順暢,快速掌握上級(jí)相關(guān)指示精神和審計(jì)動(dòng)態(tài),及時(shí)與本單位工作結(jié)合起來(lái),貫徹下去,工作方能有效果。

(四)下達(dá)計(jì)劃,制定好內(nèi)部審計(jì)的工作依據(jù)

每年底,審計(jì)部門(mén)都要根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)精神和企業(yè)實(shí)際情況,對(duì)下一年度將開(kāi)展的工作進(jìn)行設(shè)計(jì)和安排。確保計(jì)劃得以實(shí)施,安排得以落實(shí)的有效途徑,就是把年度的重點(diǎn)計(jì)劃內(nèi)容,寫(xiě)入企業(yè)職代會(huì)的《行政工作報(bào)告》之中。較好地運(yùn)用這一途徑,使審計(jì)工作的權(quán)威性和影響力得到了提高。同時(shí)以文件形式進(jìn)行下發(fā),其目的:一是告知;二是鞭策本部門(mén)按照計(jì)劃要求有序開(kāi)展工作;三是得到相關(guān)單位和部門(mén)的高度重視;四是能夠起到領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)單位(或部門(mén))的監(jiān)督。

(五)盡職工作,履行好內(nèi)部審計(jì)的工作使命

“有為方能有位”。認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé),恪盡職守,扎實(shí)工作,是石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的使命,也是審計(jì)人員地位和威信的具體體現(xiàn)。審計(jì)人員要抓住企業(yè)管理當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié)或以反映及存在的主要矛盾和問(wèn)題,進(jìn)行實(shí)事求是的揭露和評(píng)價(jià)。對(duì)共性問(wèn)題和個(gè)例事項(xiàng)分別進(jìn)行剖析說(shuō)明,對(duì)好的方面進(jìn)行歸納總結(jié)。只有認(rèn)真履職、踏實(shí)工作,內(nèi)審工作才能在企業(yè)當(dāng)中有位置,領(lǐng)導(dǎo)才能重視,工作才能順利開(kāi)展。工作浮在表面或截留問(wèn)題是審計(jì)工作的致命點(diǎn),審計(jì)人員要切記。

(六)提高素質(zhì),打造好內(nèi)部審計(jì)的工作根基

“打鐵需要自身硬”。石油審計(jì)人員肩負(fù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要責(zé)任,必須以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng),深入學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè),不斷提高思想政治素質(zhì),進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)能力和工作水平。通過(guò)自覺(jué)學(xué)習(xí)、統(tǒng)一培訓(xùn)等方式,不斷改善審計(jì)人員的知識(shí)和專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu),不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作勝任能力,特別是要打造好適應(yīng)國(guó)際化公司對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員素質(zhì)的需要。

(七)成果轉(zhuǎn)化,發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的工作效能

審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用和落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)“增加價(jià)值”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的效果。各石油企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要站在企業(yè)發(fā)展的高度對(duì)待審計(jì)工作,一方面,重視內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,認(rèn)真接受審計(jì)意見(jiàn)和建議,積極落實(shí)整改責(zé)任和整改措施,并作為考核、評(píng)價(jià)、使用領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù),提高審計(jì)成果的利用價(jià)值。更重要的是各單位要求真務(wù)實(shí)、舉一反三,善于由表及里、由點(diǎn)到面,找出經(jīng)營(yíng)管理中存在的苗頭性、傾向性及普遍性問(wèn)題,制定落實(shí)全面改進(jìn)和完善相關(guān)工作的措施,才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化,發(fā)揮石油內(nèi)部審計(jì)的工作效能。

(作者單位:中國(guó)石油東方地球物理公司遼河物探分公司審計(jì)部)