李淑景

一、加強內部管理增強資金風險意識

企業(yè)應收賬款風險的因素有兩類:一類是宏觀環(huán)境因素:另一類是微觀管理因素。既要看企業(yè)對應收賬款是否采取了相應的管理對策;又要看措施是否得當、合理、有效。宏觀環(huán)境是企業(yè)無力改變的,所以,要把主要精力用于加強內部管理上,企業(yè)管理水平提高與抗風險能力增強是一致的。

二、內部分工明確完善財務制度

對企業(yè)來說,注意完善財務制度可以降低應收賬款風險度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互牽制、相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數(shù)量過多而帶來的呆賬、壞賬、死賬風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率是有重要價值的,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、建立賒銷審批制度杜絕跑冒損失

在賒銷業(yè)務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審核批準制度。即在企業(yè)內部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業(yè)務報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務部、銷售部、策劃部負責人一起根據(jù)客戶所轄范圍,規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。

要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤,回收資金數(shù)額,設置級次、提高幅度、增加力度。對兩項指標完成好的銷售人員實行重獎,對完不成指標的人員實行無獎及至扣減工資。

四、選擇適當?shù)呢浛罱Y算方式應對風險

現(xiàn)在相當多產(chǎn)品處于買方市場,行業(yè)競爭激烈,企業(yè)選擇客戶的條件、能力還很欠缺,往往愿冒違約的風險,不愿喪失擴大銷售的可能。因此,控制應收賬款的風險,選擇適當?shù)呢浛罱Y算方式是一種有效的回收手段。在簽訂銷售合同時盡量選擇風險較小以及應收賬款回收時間快,金額有保證的結算方式。在諸多的結算方式中,匯票、支票、本票、信用卡結算具有靈活性、通用性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點,不會產(chǎn)生應收賬款,企業(yè)應盡量采用。銀行承兌是由收款人或承兌申請人簽發(fā)并由承兌申請人向開戶銀行申請,經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù),匯票到期日承兌申請人未能足額交存票款時,承兌銀行應無條件履行支付責任,保證收款人按期收到票款。企業(yè)可

采用銀行承兌匯票結算方式銷售貨款,保證應收賬款及時回收,而商業(yè)承兌匯票因其風險大、不宜采用。

五、以科學發(fā)展觀加強應收賬款的規(guī)范化管理

應收賬款的管理應通過制定詳盡的信用政策,主要包括賒銷標準、期限、客戶的選擇以及過期賬款的收款政策等內容。對發(fā)生前的管理,要通過對應收賬款發(fā)生過程中的發(fā)生額、回收額及進度的監(jiān)督進行控制,主要采取銷售額度或流動資金的比重、賬齡、還款期分析等方法;對發(fā)生中的管理,要通過執(zhí)行過期應收賬款的回收措施,強化過期應收賬款的回收。這是一個完整的管理系統(tǒng),既有事前預防,事中監(jiān)督,又有事后管理。整個管理過程中必須具有嚴格的制度、措施、方法,必須具有科學性、緊密性和嚴肅性。

制定合理有效的信用政策 。信用政策又稱應收賬款政策,它是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分。建立穩(wěn)定的信用政策,既有利于債權人賒銷,又有利于債務人安排付款資金,測定最為有利的賒銷規(guī)模,控制應收賬款總額,一般包括三個方面:信用標準、商譽條件和收賬政策。信用標準是指企業(yè)同意給予客戶信用所要求的最低標準。企業(yè)制定信用標準時,必須考慮不同的信用標準對收益與成本的影響,要真正貫徹成本效益原則。制定信用標準需要確定信用額度,信用額度的確定則需要依據(jù)客戶的信用狀況。因而考察客戶的信用狀況十分重要。

商譽條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件,同時也可稱信譽條件。包括信譽期限、折扣期限和折扣標準。信譽期限是企業(yè)對客戶規(guī)定的最長付款時間;折扣期限是為客戶規(guī)定,可享受折扣的付款時間;折扣標準是鼓勵客戶在折扣期限內及早付款而給予的優(yōu)惠。

企業(yè)可先根據(jù)歷史資料和有關信息測算不同商譽期限的信用成本和機會成本,再根據(jù)不同商譽期限的信用成本的機會成本確定最低的信用時間,這樣就可得到企業(yè)的最佳信譽期限。是否要向客戶提供折扣,關鍵是提供折扣后,企業(yè)提前收回資金和被少占有資金的利弊,是否比應用折扣所放棄的利大或小,即進行成本效益分析。一般來說,折扣應給予信用良好的客戶。

六、加強應收賬款的日常管理切實保證降低風險

應收賬款管理對客戶制定信譽額度后,不能等到出現(xiàn)拒付后或信用規(guī)模過大時才采取措施,而應進行整個過程中的監(jiān)控,使應收賬款的周轉處于正常狀態(tài),做到日常管理。一般來講,日常管理包括單項管理、總額控制和信用管理。

對于單項管理,首先,做好基礎記錄工作。包括企業(yè)對客戶提供的信用條件、建立信用關系的日期、客戶付款的時間、目前客戶尚欠數(shù)額等。掌握這些信息,以便了解客戶付款的及時程度,從而采取相應的對策。其次,檢查客戶是否突破信用額。對客戶開展每一項賒銷業(yè)務前,都要檢查是否有超過信用額度的記錄,并注意查驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度,最好規(guī)定一個單位不能超過三筆賬。最后,掌握客戶已過信用期限的債務。密切監(jiān)控客戶已到期債務的增減動態(tài),以便于及時采取措施與客戶聯(lián)系,提醒盡快付款。

對于總額控制,重點應做好以下工作:加強單據(jù)管理;建立臺賬制度;建立對賬制度;建立動態(tài)報告制度;指派業(yè)務熟練的財務人員,負責分析應收賬款的周轉率及平均收賬期等指標,以判斷流動資金是否處于正常水平。

對于信用管理,企業(yè)應當制定可行的信用政策,對客戶信用風險進行評估和控制,根據(jù)不同的客戶實行不同的信用政策。對不同的業(yè)務單位,建立應收賬款的臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度、責任追究責任制度等。年終從掌握的數(shù)字中,準確的記錄業(yè)務單位應收賬款的信息,建立起信用檔案,實行黑名單制度,做好信用風險管理,合理確定信用銷售額度,這樣就能有效的控制應收賬款的數(shù)額,減少壞賬損失。

(編輯/劉佳)