夏　強

摘要：企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)堅持“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為中心，經(jīng)營管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”的原則，管理層應(yīng)根據(jù)建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造，規(guī)范各項具體經(jīng)營活動，并針對企業(yè)管理的重心和經(jīng)營特點，對各項業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制系統(tǒng)；經(jīng)營活動

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-2374（2009）02-0102-02

一、財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的背景

企業(yè)內(nèi)部管理創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)堅持“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為中心，經(jīng)營管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”的原則，管理層應(yīng)根據(jù)建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度的要求，對財務(wù)內(nèi)部控制流程進(jìn)行再造，規(guī)范各項具體經(jīng)營活動，并針對企業(yè)管理的重心和經(jīng)營特點，對各項業(yè)務(wù)的具體流程加以規(guī)范。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的核心是將企業(yè)的財務(wù)活動從會計政策、標(biāo)準(zhǔn)流程、部門職責(zé)、金額權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)文擋五個方面加以界定，從而全面提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

二、財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計的需求

全面預(yù)算和內(nèi)部控制制度雖然是有效的管理手段，但并不是所有的企業(yè)都適合推進(jìn)全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制，因為預(yù)算管理和內(nèi)部控制制度的建立需要一個良好的運作平臺和管理基礎(chǔ)，并且還必須借助信息化手段的支持。

推行全面預(yù)算需要建立一個金字塔式的預(yù)算管理體系：企業(yè)本部——基層單位——班組……，逐層分解，層層考核，需要跨越多層級的組織，涉及到企業(yè)的全部人員、各項業(yè)務(wù)，于是不可避免地存在信息傳遞遲緩，信息失真，不同部門或人員難以溝通和協(xié)作，預(yù)算管理本身的工作量巨大等一系列問題。

依托內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)，能使預(yù)算指標(biāo)體系和內(nèi)部控制體系的建立、平衡、調(diào)整以及執(zhí)行與考核等信息的傳遞都通過網(wǎng)絡(luò)完成，從而大大節(jié)省了信息在各部門、各層次之間傳遞的時間，實現(xiàn)了不同部門或人員之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。并且，企業(yè)可以將與預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程固化在信息化系統(tǒng)中，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有依次經(jīng)歷標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)，從而充分保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，使預(yù)算和內(nèi)控真正成為一種“硬”約束。

三、財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計的原則

1．安全性。系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際應(yīng)用，正確處理好數(shù)據(jù)安全保密與數(shù)據(jù)資源共享的關(guān)系。系統(tǒng)將從軟件安全、運行安全、網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全等方面提供充足的技術(shù)保障。系統(tǒng)可根據(jù)具體情況采用訪問控制列表、子網(wǎng)隔離和“防火墻”等安全控制措施，對網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播提供防范措施，保證網(wǎng)絡(luò)安全運行。系統(tǒng)能保護(hù)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)完整、可靠，不被非法讀取或更改。

2．實用性。系統(tǒng)應(yīng)從企業(yè)的實際需要出發(fā)，結(jié)合企業(yè)信息化的發(fā)展趨勢，切實地進(jìn)行設(shè)計和實施，不盲目求大求新，保證能有效地解決實際問題，能適應(yīng)多層次用戶的不同需求。

3．標(biāo)準(zhǔn)性。標(biāo)準(zhǔn)性即規(guī)范性。一方面指系統(tǒng)開發(fā)采用大多數(shù)廠商支持的國際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議，保證系統(tǒng)具有良好的開放性、兼容性和擴(kuò)展性；另一方面指系統(tǒng)設(shè)計、實施要嚴(yán)格執(zhí)行財政部的相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

4．開放性。系統(tǒng)開發(fā)采用符合開放標(biāo)準(zhǔn)的硬件平臺、軟件平臺、網(wǎng)絡(luò)協(xié)議，總體設(shè)計中采用開放式的體系結(jié)構(gòu)，使系統(tǒng)能夠兼容其他系統(tǒng)，可以在統(tǒng)一平臺上集成運行，或可以提供開放的數(shù)據(jù)接口，能導(dǎo)入導(dǎo)出大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，避免重復(fù)進(jìn)行繁瑣的數(shù)據(jù)錄入工作。

5．先進(jìn)性。選用先進(jìn)的關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備，采用先進(jìn)的設(shè)計方案，保證系統(tǒng)功能先進(jìn)，性能優(yōu)良。

6．可靠性。系統(tǒng)開發(fā)采用成熟、穩(wěn)定的技術(shù)，能保證系統(tǒng)長期、穩(wěn)定地不間斷運行。

四、財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)功能的概要

財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要應(yīng)分為以下幾個模塊：

1．預(yù)算管理業(yè)務(wù)模塊：主要包括基層非歸口預(yù)算編制、歸口部門預(yù)算部門，預(yù)算匯總、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編制及調(diào)整查詢、預(yù)算實際使用情況的查詢和分析等功能，該模塊實現(xiàn)了全企業(yè)年度（或季、月）預(yù)算編制的全部功能，為內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)模塊。

2．日常費用報銷業(yè)務(wù)模塊：主要涵蓋了各部門的歸口預(yù)算費用及非歸口費用的報銷業(yè)務(wù)。系統(tǒng)可靈活的按照各項費用報銷管理的要求進(jìn)行流程和錄入界面的設(shè)置，并可實現(xiàn)自動計算功能，并根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)工作的要求，在單據(jù)錄入上嚴(yán)格進(jìn)行控制，設(shè)置了強制性的錄入項目，以保證財務(wù)費用報銷數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性，規(guī)范性。系統(tǒng)在審批中，對審批人配備了加密狗及電子簽名，增強了審批過程的嚴(yán)肅性、安全性、惟一性。系統(tǒng)對費用報銷有查詢分析統(tǒng)計功能。

3．合同付款內(nèi)控信息業(yè)務(wù)模塊：主要對合同的條款和付款條件進(jìn)行預(yù)置錄入，以防止各工程項目付款階段的人為性操作，避免差錯，并可通過掃描，數(shù)碼、文件導(dǎo)入等方式將合法有效的財務(wù)所需的信息作為附件放入各單項合同中，以方便日后資金支付的查詢資料。通過合同付款信息模塊，財務(wù)部門和各主辦部門可查詢各項工程的付款進(jìn)度情況及質(zhì)量保證金的情況。

4．各項工程的付款業(yè)務(wù)模塊。主要用于對資本性支出的各項階段性支出的控制。如預(yù)付款支付流程、進(jìn)度款支付流程、進(jìn)度款支付登記、工程完工結(jié)算發(fā)票登記，完工結(jié)算款支付流程五類業(yè)務(wù)，通過相關(guān)業(yè)務(wù)控制，可實現(xiàn)資本性支出預(yù)算的控制。

5．備用金管理業(yè)務(wù)。主要對備用金借款和還款的業(yè)務(wù)控制。

6．財務(wù)科內(nèi)部業(yè)務(wù)。主要是涉及到財務(wù)科內(nèi)部處理的各項工作的業(yè)務(wù)流程。這類業(yè)務(wù)在于對財務(wù)科內(nèi)部日常事務(wù)處理的業(yè)務(wù)加強控制，以完善財務(wù)內(nèi)部基礎(chǔ)工作的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化。通過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程來加強財務(wù)科的自身建設(shè)。

7．票據(jù)業(yè)務(wù)模塊。主要是對各項票據(jù)的登記、領(lǐng)用、核銷、作廢通過流程加強規(guī)范，杜絕不規(guī)范的事情發(fā)生，主要包括發(fā)票、收據(jù)、支票等票據(jù)的業(yè)務(wù)管理。

五、財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的投入運行，將改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式

首先，提高了全體員工的預(yù)算意識，通過全面預(yù)算控制，變財務(wù)事后控制為管理事前控制，通過內(nèi)部控制的實現(xiàn)，為企業(yè)財務(wù)管理提供有效的成本控制工具，使各項預(yù)算控制更加準(zhǔn)確和有效，極大地提高了財務(wù)管理精細(xì)化水平和效果。

其次，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)，將快速提高財務(wù)的基礎(chǔ)管理水平。由于通過標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化的業(yè)務(wù)流程，將財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，各責(zé)任中心必須按照系統(tǒng)的要求對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范處理，使得財務(wù)部門取得的信息更加規(guī)范，符合財務(wù)基礎(chǔ)管理的要求。

最后，內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財務(wù)工作模式將由“核算型”會計向“管理型”會計轉(zhuǎn)變，由于內(nèi)控系統(tǒng)涉及到財務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，財務(wù)人員通過系統(tǒng)事先已經(jīng)得到了大量的財務(wù)管理所需的信息，財務(wù)人員可對這些信息及時進(jìn)行的分析、判斷、快速為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。