桂　暾

摘 要：本文從信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和內(nèi)部控制的對(duì)策兩個(gè)方面，討論了財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制的問題。

關(guān)鍵詞：信息化 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、引言

《會(huì)計(jì)法》明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度的要求，財(cái)政部也發(fā)布了《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此結(jié)合本單位具體情況，把軟件管理思想轉(zhuǎn)化為各單位的實(shí)際工作規(guī)范，更新概念及工作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，指導(dǎo)具體的實(shí)際操作，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制，另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

二、信息化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

美國注協(xié)將內(nèi)部控制確定為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面。

1.信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)境的影響?？刂骗h(huán)境是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素的總稱。包括員工品質(zhì)與知識(shí)結(jié)構(gòu)，管理哲學(xué)和經(jīng)營方式，組織結(jié)構(gòu)與授予權(quán)力和責(zé)任的方式，人力資源政策和實(shí)施等。在信息化環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境將發(fā)生以下主要變化：要求財(cái)務(wù)人員樹立信息意識(shí)，更新控制觀念。

2.信息化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。信息技術(shù)的應(yīng)用使財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)大：除了完成傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理外，還集成了管理及財(cái)務(wù)的相關(guān)功能，如網(wǎng)上支付、網(wǎng)上催賬、網(wǎng)上理財(cái)、財(cái)務(wù)信息查詢等等；從而改變了傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和方法。所以我們應(yīng)樹立信息意識(shí)，更新控制觀念，有效利用信息技術(shù)為企業(yè)服務(wù)。

3.信息化對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的影響。控制活動(dòng)是企業(yè)為了保證指令得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序，是針對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)而采取的必要防范或減少損失的措施。

4.信息化對(duì)信息與溝通的影響。信息化條件下企業(yè)管理實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的一體化處理，使會(huì)計(jì)從事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮械膭?dòng)態(tài)核算，財(cái)務(wù)信息需求者可以獲取實(shí)時(shí)信息。這樣，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展，使企業(yè)的財(cái)務(wù)、制造、銷售等人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流。同時(shí)，開放的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為內(nèi)部財(cái)務(wù)人員及外部的顧客、供應(yīng)商等提供了開放的溝通管理管道，有利于內(nèi)外部溝通的進(jìn)行，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)清楚了解內(nèi)部控制制度的規(guī)定。

5.信息化對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控的影響。信息技術(shù)的應(yīng)用形成了人工控制和程序控制相結(jié)合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，而它的有效性取決于應(yīng)用程序，如果程序發(fā)生差錯(cuò)或失效，又由于人們對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴和程序運(yùn)行的重復(fù)性，使得失效控制容易長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯(cuò)誤或違規(guī)行為的可能性加大。所以在信息環(huán)境下，更應(yīng)注意財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，由適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候及時(shí)評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化和內(nèi)部控制的對(duì)策

財(cái)務(wù)管理信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理學(xué)科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。這種財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)將全面運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化，信息高度共享，能夠進(jìn)行主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)管理信息。財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度不斷提高為從總體上及時(shí)把握財(cái)務(wù)狀況，按需獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供了簡便高效的工具，實(shí)現(xiàn)了對(duì)前期財(cái)務(wù)信息化成果的綜合利用，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理工作的深度、控制能力和決策能力。

1.建立良好的控制活動(dòng)。（1）財(cái)務(wù)管理信息化崗位控制。設(shè)立財(cái)務(wù)管理核算崗位，必須做到不相容崗位的分離。建立健全財(cái)務(wù)管理信息化崗位的內(nèi)部控制制度，可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約，使單位達(dá)到防止舞弊和欺詐的目的。（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)代碼，字符等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確。要建立有效的控制制度以確保計(jì)算機(jī)的控制程序能正常運(yùn)行。（3）數(shù)據(jù)輸入控制。由于信息化改變了原來的工作模式，要使用電腦，要上傳數(shù)據(jù)，有些基層同志不適應(yīng)正常工作，如果輸入數(shù)據(jù)不正確，處理結(jié)果就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。單位應(yīng)該建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制度以便對(duì)輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。

2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，完善監(jiān)督管理機(jī)制內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計(jì)師比外部審計(jì)人員更了解本單位的業(yè)務(wù)流程和管理，因此加強(qiáng)內(nèi)部信息審計(jì)更能起到加強(qiáng)控制的作用。主要目標(biāo)有：（1）評(píng)價(jià)電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整性。（2）分析信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)管理制度是否規(guī)范，系統(tǒng)重要功能尤其是校驗(yàn)功能是否缺失等等，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，能加強(qiáng)信息系統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)。（3）發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的非法功能和漏洞。應(yīng)通過審計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)系統(tǒng)功能的測試以及計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析這些問題產(chǎn)生的原因，反推出信息系統(tǒng)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞。

3.重視培訓(xùn)，提升技能與加強(qiáng)道德控制并重由于信息技術(shù)易于操作，不留痕跡，網(wǎng)絡(luò)的遠(yuǎn)程接入會(huì)給惡意訪問者提供方便。為防止人為的利用信息系統(tǒng)舞弊的行為發(fā)生，需對(duì)單位職工道德進(jìn)行正面引導(dǎo)，強(qiáng)化職工的道德準(zhǔn)則控制。另外加強(qiáng)操作人員對(duì)業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)，加深對(duì)系統(tǒng)的熟悉和理解，一方面能改善系統(tǒng)運(yùn)行的效果和效益，另一方面能減少操作失誤。因此在系統(tǒng)實(shí)施過程中，需按人員崗位分別進(jìn)行操作級(jí)、管理員級(jí)培訓(xùn)，現(xiàn)場培訓(xùn)和集中操作相結(jié)合，結(jié)合實(shí)際問題開展計(jì)論，提升能力，讓使用者在理解的基礎(chǔ)上操作，從而保證財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在實(shí)際工作中的成效。

隨著信息化的普及內(nèi)部控制的新課題將不斷出現(xiàn)，對(duì)其深入研究必將形成新的理論和方法，而新理論和方法的確立又將使管理信息化在新的基礎(chǔ)上獲得進(jìn)一步的完善和發(fā)展，也使信息環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整和改善，真正做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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