任曙明　原　媛

摘要:環(huán)境稅是一國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的重要宏觀經(jīng)濟手段,但我國環(huán)境稅的發(fā)展卻遠遠滯后于發(fā)達國家。從發(fā)達國家環(huán)境稅涉及的有關(guān)稅種出發(fā),總結(jié)出起其促進循環(huán)經(jīng)濟的作用途徑,提出我國應(yīng)盡快開征獨立的環(huán)境稅等可行性建議,以期促進我國循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:環(huán)境稅;循環(huán)經(jīng)濟;國際經(jīng)驗

中圖分類號:F810.42文獻標(biāo)識碼:A文章編號:16723198(2009)19002102

近年來,中國GDP以年均10%左右的速度增長,但我國的綠色GDP遠沒有達到該速度。面對經(jīng)濟發(fā)展中如影隨形的高消耗、高污染等問題,中國把發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟看作是實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要途徑。開征環(huán)境稅對促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用,所以目前如何建立起有效的環(huán)境稅法體系已成為我國的焦點問題之一。2007年6月,國務(wù)院在其頒布的《節(jié)能減排綜合性工作方案》中首次明確提出在未來要開征環(huán)境稅。事實上,早在上個世紀(jì)70年代,發(fā)達國家就開始征收環(huán)境稅,經(jīng)過多年的實踐,發(fā)達國家已經(jīng)形成了完整的環(huán)境稅法,同時環(huán)境也得到改善。本文首先對發(fā)達國家的環(huán)境稅進行了分類,然后從微觀和宏觀兩個層面上分析了環(huán)境稅對循環(huán)經(jīng)濟的促進作用,最后借鑒發(fā)達國家環(huán)境稅的經(jīng)驗,為我國開征環(huán)境稅提出建議。

1發(fā)達國家的環(huán)境稅種類及其資金運作

盡管發(fā)達國家環(huán)境稅課征范圍廣泛,涉及大氣、水資源、城市環(huán)境等諸多方面,但根據(jù)征收對象分類,大致可以劃分為大氣污染稅、固體廢棄物稅、水環(huán)境稅以及噪聲污染稅。

1.1大氣污染稅

大氣污染稅主要征收對象為工業(yè)生產(chǎn)中排放的二氧化碳、硫化物、氮氧化合物,具體表現(xiàn)為二氧化碳稅、硫稅、氮稅。早在1972年,美國就率先開征二氧化硫稅,該稅法規(guī)定:二氧化硫濃度達一級和二級標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū),每排放一磅硫分別課征15美分和10美分,以促使企業(yè)安裝脫硫設(shè)施。瑞典通過征收碳稅,促使企業(yè)引入清潔煤技術(shù),提高能源利用效率和燃料轉(zhuǎn)換,減少了本國溫室氣體的排放量。

1.2固體廢棄物稅

固體廢棄物稅是對固體廢物的實際體積和類型定額征收的一種稅,其課稅對象包括電池、飲料包裝物、廢紙和紙制品、舊輪胎等,種類繁多。具體來說,固體廢棄物稅主要有電池稅、垃圾稅等。比如,丹麥在處理廢棄物的時候,優(yōu)先考慮回收利用,其次是焚燒產(chǎn)能,最后才是填埋的方式,通過征收垃圾填埋稅,使得廢棄物回收利用率提高到64%。挪威通過征收廢棄物處置稅,使得廢棄物中的可再生資源回收率和再生資源再利用率都達到70%。

1.3水環(huán)境稅

為加強水資源的保護,發(fā)達國家選擇開征水環(huán)境稅予以整治,主要包括水資源稅以及水污染稅。水資源稅主要是對各種天然水的抽取和消費為對象征收,以自用量(或消費量)為課稅依據(jù),通常以為 單位。水污染稅是按照實際排污量對排出污水的單位和個人征收的一種稅種。英國、德國通過征收水資源稅,保證了水資源的合理開采與利用,避免了不必要的浪費。而丹麥、法國則通過水污染稅的征收,使得水資源得到了很好的凈化。

1.4噪聲污染稅

噪聲污染稅是對超過一定分貝的特殊噪聲源所征收的一種稅,其目的主要是為政府籌集資金,用于在飛機場附近安裝隔噪設(shè)施,安置搬遷居民等。美國、德國、日本和荷蘭等國都征收此稅。比如,荷蘭政府對民用飛機的使用者在特定地區(qū)產(chǎn)生噪聲的行為征收噪聲稅,其稅基是噪聲的產(chǎn)生量。美國洛杉磯則對機場每位旅客和每噸貨物征收1美元噪聲治理稅。

此外,值得我們注意的是,對于環(huán)境稅稅收的管理,美國、英國等發(fā)達國家把絕大部分的環(huán)境稅稅收收入都實行?？顚Ｓ?。比如:設(shè)立環(huán)境保護的專項基金等,將資金投入到改善空氣質(zhì)量、垃圾處理等領(lǐng)域,進一步促進了循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

2發(fā)達國家環(huán)境稅有利于循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展

從上面的分析可以看出,各種環(huán)境稅在發(fā)達國家發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的過程中都發(fā)揮了重要作用,具體表現(xiàn)在微觀和宏觀兩個層面。

2.1微觀層面:環(huán)境稅激勵企業(yè)采取節(jié)能減排技術(shù)

“十一五”期間,我國粗放型的經(jīng)濟增長方式?jīng)]有得到根本轉(zhuǎn)變。自2002年末開始,高能耗、高物耗的火電、鋼材、建材、有色等行業(yè)出現(xiàn)過熱發(fā)展的態(tài)勢,年平均增長率都在15%以上?？梢?遏制高耗能、高排放行業(yè)的過快增長將是節(jié)能減排的關(guān)鍵。

企業(yè)是推動循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的微觀行為主體,同時也是造成環(huán)境污染的主要群體。在“利潤最大化”的原則下,如果政府不外加干預(yù),企業(yè)不會放棄現(xiàn)有高耗能、高污染、低利用的生產(chǎn)技術(shù)。若想讓企業(yè)采取節(jié)能減排技術(shù),就需要國家采取強制性手段。環(huán)境稅屬于強制性的稅收政策,它通過制定較高的稅率,間接地大幅度提高了資源的價格和排放污染的成本,增加企業(yè)的總成本。所以,環(huán)境稅會誘使企業(yè)淘汰資源消耗高、效率低、污染嚴(yán)重的生產(chǎn)模式,轉(zhuǎn)而發(fā)展成本較低的循環(huán)經(jīng)濟。

2.2宏觀層面:環(huán)境稅有利于實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的“3R”原則

從宏觀層面看,循環(huán)經(jīng)濟是一種以資源的高效率利用和循環(huán)利用為核心的經(jīng)濟增長模式,其原則為“減量化、再利用、資源化”(3R) 。我國一貫的主張是“先污染、后治理”的理念,但是治理速度遠遠趕不上環(huán)境被破壞的速度。環(huán)境稅的征收會從“源頭”和“排放”解決資源利用以及污染問題,從而有利于3R原則的實現(xiàn)。

首先,從“源頭”角度看,體現(xiàn)在資源價格的不合理導(dǎo)致了負(fù)外部性,而負(fù)外部性又是企業(yè)不愿對資源“減量化”的根源。環(huán)境稅把企業(yè)所產(chǎn)生的“負(fù)外部性”考慮到原始資源的價格內(nèi),通過資源稅以及開采稅的征收,提高了原始資源的價格,體現(xiàn)出資源的真實價格,對生產(chǎn)“負(fù)外部性”的企業(yè)實施成本壓力,企業(yè)就會自愿放棄粗放式的生產(chǎn)模式,改變生產(chǎn)方式,采取集約型的生產(chǎn)行為,減少原料消耗強度,同時降低能源消耗強度,從而實現(xiàn)了“減量化”原則。其次,從“排放”角度看,通過征收大氣污染稅、固體廢棄物稅等,迫使企業(yè)為了確保利潤,減少廢棄物產(chǎn)量,進行清潔生產(chǎn),同時從廢棄物中提取有用物質(zhì)和循環(huán)利用資源,替代原始的自然資源進行生產(chǎn),提高了廢棄物中的可再生資源回收率和再生資源再利用率,實現(xiàn)了“再利用、資源化”原則。

3發(fā)達國家環(huán)境稅對中國的啟示

中國作為一個發(fā)展中大國,其國情還是與發(fā)達國家存在一些差別,在開征環(huán)境稅時,會面臨更多的困難。目前,我國采取的環(huán)保措施主要以各種收費為主,征稅為輔,直接針對環(huán)境保護的稅收政策較少。由此看來,發(fā)達國家環(huán)境稅制的實施還是有值得我國借鑒的地方。據(jù)此,本文就我國環(huán)境稅的征收提出四點建議。

3.1提高企業(yè)的環(huán)境保護意識

環(huán)境保護是政府和企業(yè)的主要責(zé)任,尤其是企業(yè),它是環(huán)境保護的主要承擔(dān)者。然而實際情況卻顯示出我國企業(yè)嚴(yán)重缺乏環(huán)保社會責(zé)任感,這也是我國環(huán)境污染嚴(yán)重的主要原因之一。所以,我們要提高企業(yè)的廢物處理及資源有效利用意識,調(diào)動企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的主動性及積極性。此外,國家環(huán)境保護部、地方環(huán)保局和污染企業(yè)應(yīng)該定期向全社會公開重要的環(huán)境信息,使公眾對企業(yè)起到監(jiān)督作用。

3.2抓住機遇,盡快開征獨立的環(huán)境稅

首先,2008年10月起爆發(fā)了全球性金融危機,在此沖擊下,我國的經(jīng)濟發(fā)展也受到一定的影響,黨中央決定進一步擴大內(nèi)需,提出10項重大舉措。其中一項就是加快節(jié)能減排和生態(tài)建設(shè)工程?？梢?現(xiàn)在是開征環(huán)境稅的最佳時機,因為其會對節(jié)能減排等項目的實施會起到很強的促進作用。其次,從我國現(xiàn)行環(huán)境保護的稅收政策來看,缺乏整體設(shè)計,難以形成合力調(diào)控環(huán)境問題。所以,本文認(rèn)為我國應(yīng)建立一個獨立的環(huán)境稅收體系,使國家有一套完整的法律為依據(jù),對污染企業(yè)以及個人進行統(tǒng)一管理,同時也便于地方有效地實施政策。此外,我國目前存在的與環(huán)境相關(guān)的稅種范圍過窄,應(yīng)該依據(jù)循序漸進的原則,把資源稅等設(shè)為子稅種,逐步擴大環(huán)境稅征收的范圍。

3.3制定適合我國國情的稅率

目前我國現(xiàn)存的與環(huán)境相關(guān)的稅種,主要問題是環(huán)境法規(guī)制定的經(jīng)濟制裁力度小,主要體現(xiàn)在稅率制定過低,結(jié)果造成企業(yè)存在“違法成本低、守法成本高”的現(xiàn)象,消弱了企業(yè)發(fā)展“循環(huán)經(jīng)濟”的積極性。以資源稅為例,長期以來,我國實行的都是“低價政策”,制定的資源稅稅率過低,根本沒有體現(xiàn)出自然資源的實際價值,導(dǎo)致企業(yè)大量開采資源、過度消耗資源,同時也沒有充分利用資源的效率。所以,必須適時提高資源稅,加大違法環(huán)境法的經(jīng)濟制裁力度,增加企業(yè)的違法成本,保證資源的合理開采與使用。但是,稅率過高則會抑制企業(yè)生產(chǎn)的積極性,而且跟發(fā)達國家相比,我國還處于發(fā)展中國家水平,人們的收入水平不高,所以應(yīng)該結(jié)合我國的實際情況制定出適合我國經(jīng)濟發(fā)展的稅率。

3.4加強對環(huán)境稅稅收的監(jiān)管及其有效地使用途徑

首先,現(xiàn)在我國主要是采取征收排污費等經(jīng)濟管理手段,缺乏法律效力,而且在實際的操作過程中,會存在一些地方截留等現(xiàn)象。而環(huán)境稅具有強制性,利于國家財政收入的穩(wěn)定性。其次,地方環(huán)保局的治理力度不夠。目前,我國所采取排污收費政策是按照排放污染物的數(shù)量計征排污費,即企業(yè)的排污量越多,地方環(huán)保局收費越多。在該政策下,反而使得地方環(huán)保局經(jīng)常給予重污染企業(yè)“重點保護”,與之形成互為依存的關(guān)系。所以,我們必須加強中央環(huán)境保護部對地方環(huán)保局監(jiān)督。本文認(rèn)為可先由地方環(huán)保局進行環(huán)境稅的征收,然后將所得稅收交由中央進行統(tǒng)一的宏觀調(diào)控形式。而中央應(yīng)該借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗,也采取環(huán)境稅?？顚Ｓ玫男问?設(shè)立國家級及地方性的環(huán)境基金,用于污染治理以及污染防治新技術(shù)的開發(fā)等,從而促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻

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