吳章英

國家在當(dāng)前形勢下掀起了稅收稽查風(fēng)暴，對(duì)納稅企業(yè)和公民影響很大

高泓在一家企業(yè)做財(cái)務(wù)總監(jiān)，可最近一段時(shí)間怎么也高興不起來。今年工作特別忙，其中，相當(dāng)一部分時(shí)間都在和稅務(wù)部門打交道，經(jīng)常開會(huì)，還要接待稅務(wù)部門的稽查人員，并準(zhǔn)備相關(guān)材料，等等。

盡管工作更忙了，但高泓的收入并沒有增加。她還是在2006年底被提為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，工資調(diào)整了一次，以后再?zèng)]有上調(diào)過。不是老板吝嗇，是公司經(jīng)營狀況出了問題。似乎從她上任開始，公司的營業(yè)狀況就一直裹足不前，2008年還有較大降幅，今年的情況也不樂觀。一方面，公司營業(yè)額沒有增長，利潤大幅下降；另一方面，公司的運(yùn)營成本卻有增無減，公司的現(xiàn)金流也很緊張。高泓表示，這都是受金融危機(jī)的影響。高泓的公司最主要的一項(xiàng)業(yè)務(wù)，是為一家出口企業(yè)提供軟件，因?yàn)榻鹑谖C(jī)，出口企業(yè)訂單下降，直接影響了高泓公司的收益。

個(gè)人所得稅收緊

——發(fā)月餅都要交稅了

月餅只是個(gè)象征。按照現(xiàn)行規(guī)定，購物卡、電話卡、充值卡、面包券、糧油、保暖被、真空鍋等，只要是單位向員工派發(fā)的實(shí)物或有價(jià)證券，都算作“薪金收入”要交稅。對(duì)一般工薪階層而言，這將直接影響他們的收入，進(jìn)而影響他們的消費(fèi)能力

工資沒有漲，但高泓的個(gè)人所得稅卻可能要交更多，原因是國家出臺(tái)了一系列加強(qiáng)個(gè)稅征管的新政策。從年初開始，國家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)多個(gè)文件，要求地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人所得稅等稅種的征收管理工作。

9月，國家稅務(wù)總局大企業(yè)司又出臺(tái)了《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》，對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)提出的涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和印花稅六大稅種問題進(jìn)行了明確。其中，有關(guān)個(gè)人所得稅的問題，在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響。

文件明確指出，企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30％，作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。發(fā)交通補(bǔ)貼要交個(gè)人所得稅，高泓當(dāng)然知道。此前，公司一直為員工報(bào)銷交通費(fèi)，于是，有的拿打的票，有的拿公交公司的月票發(fā)票，有的拿汽油票，反正各顯神通，只要你有正規(guī)發(fā)票報(bào)銷就可以，稅務(wù)部門也一直沒有異議?？礃幼?，以后不行了，因公外出也要交稅了。

上述文件還指出，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的20％，作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。與交通費(fèi)一樣，高泓的公司也為職工報(bào)銷電話費(fèi)，普通職工每月報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)僅30元，經(jīng)理們要多一些，老總實(shí)報(bào)實(shí)銷，副總每月150元，中層每月100元。超支自負(fù)，不足不補(bǔ)。這個(gè)政策已經(jīng)執(zhí)行很多年，現(xiàn)在全成了納稅的計(jì)征項(xiàng)目。

8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》明確規(guī)定：“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。沒有哪個(gè)單位年底不發(fā)點(diǎn)錢，再差的單位也要發(fā)點(diǎn)過節(jié)費(fèi)，年底雙薪在行政事業(yè)單位普遍實(shí)行。這一政策的取消，意味著員工最后一個(gè)月的個(gè)人所得稅納稅額將增加，并顯現(xiàn)為收入縮水。幸好，國家稅務(wù)總局還有一個(gè)文件——《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，就是年底發(fā)放給職工的一次性獎(jiǎng)金可以用除以12后對(duì)應(yīng)的稅率，繳納個(gè)人所得稅。高泓他們似乎還可以用這個(gè)政策來籌劃籌劃，怎么能少交點(diǎn)稅。但多交是肯定的，只是數(shù)額大小而已。

個(gè)人所得稅的增加，直接牽扯著職工們的神經(jīng)。每當(dāng)這方面的政策出臺(tái)，高泓公司的員工都要議論一番，說機(jī)關(guān)事業(yè)單位都漲工資了，我們工資沒漲，稅還要增加，你們財(cái)務(wù)得給我們想辦法。高泓感覺很無奈，卻又無能為力。

今年以來，國家對(duì)個(gè)稅的征繳越發(fā)嚴(yán)苛，地方稅務(wù)部門的一些行為讓人感覺不可思議。在中秋前夕，南京市地稅部門相關(guān)人士表示，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物，要按稅法規(guī)定并人工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

中秋節(jié)已經(jīng)過去，不知道南京的“月餅稅”，到底征了多少。

企業(yè)所得稅稽查嚴(yán)

——陳年舊賬都翻出來了

正常年份，企業(yè)做做稅務(wù)籌劃，收稅的人抬抬手，什么事情都好辦。但像今年，財(cái)政收入增長放緩，矛盾就開始突出，陳年舊賬也被翻了出來。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法沒人敢說不對(duì)，但對(duì)還沒從金融危機(jī)中恢復(fù)元?dú)獾钠髽I(yè)來說，可能是一瓢冷水，讓它們從頭涼到腳

除了個(gè)人所得稅，企業(yè)的所得稅、增值稅也讓高泓很頭痛。近來，高泓頻頻接到稅務(wù)部門通知，有請(qǐng)她去稅務(wù)局開會(huì)的，有通知她企業(yè)要被稽查的，有通知要求她做稅源自查的，有稅管員要來企業(yè)做納稅情況抽查的……

有人說：年年都查稅，今年特別猛。先說說稅務(wù)稽查人員來高泓公司的情況吧。

10月中旬，稽查人員來到高泓的公司，拿了一沓資料，說是省局布置的關(guān)于投資收益問題的調(diào)查。事情是這樣的：1995年，高泓的公司投資了一家全資公司(暫且稱為A公司)，初始現(xiàn)金投資100萬元。公司經(jīng)營得不錯(cuò)，到2000年的時(shí)候，公司賺了400萬元，這樣公司的凈資產(chǎn)就達(dá)到500萬元了。這時(shí)另一家公司(暫且稱為B公司)相中了它，要全額收購，理由是加入他們的公司能很快上市，不然憑A公司的發(fā)展，猴年馬月才能上市呢。高泓他們被對(duì)方描繪的前景吸引了，欣然同意。接著進(jìn)行評(píng)估，將凈資產(chǎn)500萬元投入到B公司，A公司注銷。高泓根據(jù)B公司的驗(yàn)資報(bào)告做賬，增加長期投資和投資收益，考慮這次評(píng)估沒有增值，都是A公司以前未分配的利潤形成的增值，這些未分配利潤在A公司都是交過企業(yè)所得稅的稅后利潤，只是沒有分配而已。而高泓公司和A公司的企業(yè)所得稅稅率是一樣的，所以在2000年納稅的時(shí)候，就把這塊投資收益作為分回的利潤一樣對(duì)待，做了納稅調(diào)整。也就是說，他們認(rèn)為這一塊不用交稅了，依據(jù)是國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》。都是近十年前的事情了，這次居然被稅務(wù)局稽查同志翻了出來，他們認(rèn)為是評(píng)估增值，要交稅。幸好稽查的同志沒有當(dāng)場開稅票，給高泓他們留下了做工作的時(shí)間和可能。但高泓還是很擔(dān)心，據(jù)她了解，緊鄰他們的另一家高新技術(shù)企業(yè)，最近被查補(bǔ)了60多萬元的企業(yè)所得稅，還被罰款十幾萬元。高泓說：這在以前是很少見的，以前只是補(bǔ)稅，基本上不罰款，連滯納金都很少收。

再說高泓被通知去稅務(wù)局開會(huì)的情況，是關(guān)于軟件產(chǎn)品納稅即征即退的事情。公司是軟件企業(yè)，有兩項(xiàng)軟件產(chǎn)品，可以申請(qǐng)軟件產(chǎn)品退稅，每年軟件產(chǎn)品的退稅可以占到這項(xiàng)產(chǎn)品所繳

增值稅的40％，數(shù)額很可觀。這個(gè)事情一直很順利，程序也不復(fù)雜，但從今年9月開始，審核要加強(qiáng)了。會(huì)議學(xué)習(xí)的是國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]432號(hào))，文件不長，但很復(fù)雜，把自己要知道的弄清楚，其他的想弄明白是不可能的。就說今年，到目前為止(2009年10月15日)，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上公布的文件僅“國稅函”就已經(jīng)到了[2009]524號(hào)，“國稅發(fā)”到了【2009】128號(hào)，“財(cái)稅”到了[2009】119號(hào)，還有“財(cái)關(guān)稅”、“稅委會(huì)”等等，太多太多。一提文件，高泓就覺得頭大。高泓表示，國家出臺(tái)政策的初衷是好的，但她擔(dān)心，這一政策會(huì)不會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)拖延企業(yè)退稅的一個(gè)擋箭牌，畢竟馬上就年底了，再說地方稅收壓力又很大。

稅務(wù)部門的無奈

——上級(jí)下達(dá)任務(wù)只能完成

企業(yè)有難處，地方稅務(wù)部門也有自己的苦衷。年底了，上級(jí)下達(dá)的稅收任務(wù)得完成，所以，他們只能硬著頭皮，向企業(yè)開刀

稽查人員走后兩天，高泓又被稅務(wù)局找去開會(huì)，是布置自查的事情。稅務(wù)局要求企業(yè)從他們的網(wǎng)站上下載一個(gè)軟件，然后按照那上面的要求填報(bào)。據(jù)說，你填報(bào)數(shù)字的邏輯關(guān)系能顯示你公司的稅收繳納有無漏洞，這樣稅務(wù)就好集中精力有針對(duì)性地檢查。會(huì)后，她和一個(gè)稅務(wù)朋友聊天，朋友說他們現(xiàn)在稅收任務(wù)緊張，“局長前些天召集有錢單位的老板們(比如移動(dòng)、煙草等行業(yè))開會(huì)。希望他們能支持一下稅務(wù)局的工作，預(yù)交一些稅費(fèi)。這幾天局里開出去了不少稅票，壓力小了不少?！?/p>

目前，世界經(jīng)濟(jì)有整體回暖的跡象，中國經(jīng)濟(jì)有逐步回升的態(tài)勢，這樣的時(shí)候?qū)?jīng)濟(jì)更應(yīng)倍加呵護(hù)，不能過度地加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但目前，稅務(wù)部門的查稅風(fēng)暴越刮越猛，讓很多企業(yè)提心吊膽。不過呢，看看下面這段資料，也許你能理解稅務(wù)人員的苦衷了。

某市地方稅務(wù)局下達(dá)了2009年稅收收入計(jì)劃：根據(jù)市政府通過的財(cái)政預(yù)算安排，我局2009年地方稅收入任務(wù)總額為：一、必保計(jì)劃90億元，比2008年增長18％；二、奮斗目標(biāo)94億元，比2008年增長24％。經(jīng)市局黨組研究決定，現(xiàn)將此計(jì)劃分解下達(dá)給你們(詳見附件)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。同時(shí)，該局還給出了認(rèn)真貫徹執(zhí)行該計(jì)劃的原則措施：2009年，我市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)將呈現(xiàn)又好又快發(fā)展態(tài)勢，為我們做好組織收入工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。全市地稅系統(tǒng)要認(rèn)真貫徹“一個(gè)確保，兩個(gè)提高”的總體要求(即確保完成稅費(fèi)收入任務(wù)，進(jìn)一步提高稅收管理水平，進(jìn)一步提高隊(duì)伍建設(shè)水平)，以更加務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，扎實(shí)有效的工作措施，從加強(qiáng)征收管理工作人手，在稅源管理工作上做文章，依法治稅，堵漏增收，應(yīng)收盡收，確保2008年各級(jí)次地方稅收任務(wù)的全面完成，為我市又好又快發(fā)展提供財(cái)力保證。

上級(jí)是誰，最終是國家稅務(wù)總局，要確保完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，下級(jí)還能怎么樣，只能想盡辦法去“挖潛”了。

征稅“挖潛”，也許是稅務(wù)部門創(chuàng)造的又一個(gè)中國特色。