高建軍 劉 穎

[摘 要] 本文從公路收費(fèi)項(xiàng)目發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題,探討收費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,并提出公路收費(fèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理

公路項(xiàng)目建成后,收取一定的車輛通行費(fèi)用以收回投資或償還貸款,并支出一定的營運(yùn)管理費(fèi)用、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用,以維持公路項(xiàng)目運(yùn)營。收費(fèi)—支出—還貸,為公路收費(fèi)項(xiàng)目的一個(gè)經(jīng)營循環(huán),在這一經(jīng)濟(jì)循環(huán)中,收入和支出的資金量非常之大。要使出資者和使用者都能明明白白錢收了多少,用在哪里去了,就要加強(qiáng)對收費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。而財(cái)務(wù)管理通過對資金收支兩條線,對未來經(jīng)營活動進(jìn)行計(jì)劃與控制,將公路收費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對資金流、物資流與信息流的同步控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營活動過程中的紐帶與動態(tài)監(jiān)控作用。收費(fèi)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要點(diǎn),落在其經(jīng)營循環(huán)的三個(gè)環(huán)節(jié)上。

一、征費(fèi)收入的管理

征費(fèi)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,通行費(fèi)征收的好壞,外部涉及到社會各界的理解、支持程度,通行車輛主動按章交費(fèi),杜絕或減少漏收的情況;內(nèi)部涉及到征費(fèi)人員的個(gè)體素質(zhì)、征費(fèi)隊(duì)伍的整體素質(zhì),征收單位的管理措施和監(jiān)管力度。財(cái)務(wù)管理在收費(fèi)收入中則體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.制定收入計(jì)劃明確收入目標(biāo)

年度收入計(jì)劃是公路收費(fèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理計(jì)劃中的起點(diǎn)和龍頭,它反映了全年的征收工作內(nèi)容以及目標(biāo)。要明確全年收費(fèi)目標(biāo)要收多少、怎樣收、如何保證。

財(cái)務(wù)計(jì)劃過程是通過調(diào)整經(jīng)營活動的規(guī)模和水平,使得企業(yè)的資金、可能取得的收益、未來發(fā)生的成本費(fèi)用相互協(xié)調(diào),以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃受財(cái)務(wù)目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策、程序和規(guī)劃等決策指導(dǎo)和限制,并以此為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要工具是財(cái)務(wù)預(yù)測和本量利分析。計(jì)劃工作主要強(qiáng)調(diào)各部分活動的協(xié)調(diào),解決最薄弱的環(huán)節(jié)。

每年年初,財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)上一年度(新開通的項(xiàng)目根據(jù)預(yù)測數(shù)據(jù))車流情況、車輛分類、各分類占車流的比重、車流增長比率、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素,制訂年度的收入計(jì)劃,從收費(fèi)員到管理人員、各部門都清楚全年的收費(fèi)目標(biāo),促使各級主管人員對自己的工作進(jìn)行詳細(xì)、確切地計(jì)劃。通過年度的收費(fèi)計(jì)劃,指導(dǎo)收費(fèi)征收工作。

2.監(jiān)管收入計(jì)劃執(zhí)行,杜絕漏收情況出現(xiàn)

財(cái)務(wù)人員在征費(fèi)收入管理中,主要是加強(qiáng)對票據(jù)、票款的管理,配合營運(yùn)管理人員做好征收的監(jiān)管工作。

票務(wù)管理依據(jù)不同的收費(fèi)方式和收費(fèi)制式,采用不同和方法,但不管采用何種票務(wù)管理方法,都應(yīng)對票據(jù)的領(lǐng)取、回收、核銷設(shè)立臺賬,進(jìn)行登記、核對,同時(shí)應(yīng)重視對廢票的管理,發(fā)生廢票時(shí)應(yīng)及時(shí)加蓋作廢章,隨同存根回收后妥善保管。

票款結(jié)算是征費(fèi)收入的關(guān)鍵,結(jié)算包括結(jié)清票款、通行票據(jù)號以及各式各樣類通行卡數(shù)。做到票款、票據(jù)、電腦記錄三核對,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,杜絕漏收或減少漏收現(xiàn)象。

3.分析影響車流因素,提供決策信息依據(jù)

影響征費(fèi)收入的因素眾多,有外部的也有內(nèi)部的。要從中找出要點(diǎn),加以控制管理。財(cái)務(wù)人員可設(shè)計(jì)與征費(fèi)收入有關(guān)報(bào)表,如:車流量、各類車平均行駛里程、收費(fèi)價(jià)格等相關(guān)因素的報(bào)表,收集數(shù)據(jù),與上期、與計(jì)劃進(jìn)行分析比較,找出影響因素。

二、運(yùn)營成本的管理

成本控制是公路收費(fèi)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)。公路運(yùn)營成本按成本經(jīng)濟(jì)性質(zhì)進(jìn)行分類,可分為征收管理費(fèi)用、維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)用和管理費(fèi)用三大類。要實(shí)現(xiàn)成本的控制,應(yīng)將成本納入全面預(yù)算管理活動來實(shí)現(xiàn),按部門定員定崗定費(fèi)用,將成本項(xiàng)目分解預(yù)算,落實(shí)到每個(gè)部門,明確各部門在全面預(yù)算管理活動中的職責(zé)分工。

預(yù)算計(jì)劃一經(jīng)確定就進(jìn)入了實(shí)施階段,管理工作的重心轉(zhuǎn)入控制,設(shè)法使經(jīng)濟(jì)活動按計(jì)劃進(jìn)行。控制過程包括經(jīng)濟(jì)活動的狀態(tài)的計(jì)量、實(shí)際狀態(tài)和標(biāo)準(zhǔn)的比較,兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動等。預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn),當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí),要查明原因并采取措施。對預(yù)算控制情況進(jìn)行考核,通過考核,對每個(gè)人、每個(gè)部門的工作進(jìn)行評價(jià),并據(jù)此實(shí)行獎懲和安排人事任免?？己藭r(shí)也不能只看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了,某些偏差可能是有利的,經(jīng)過分析之后才能得到結(jié)論。

為使預(yù)算計(jì)劃發(fā)揮作用,除了要編制一個(gè)高質(zhì)量的預(yù)算外,還應(yīng)制定合理的預(yù)算管理制度,包括編制程序、修改預(yù)算的辦法、預(yù)算執(zhí)行情況的分析方法、調(diào)查和獎懲辦法等。

三、投資償還

1.調(diào)整債務(wù)結(jié)構(gòu)

公路收費(fèi)項(xiàng)目債務(wù)的比例比較大,其結(jié)構(gòu)合理與否直接影響項(xiàng)目營運(yùn)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用高低。若全部債務(wù)都是長期貸款,從項(xiàng)目的還貸能力考慮,還貸的壓力相對會小,還貸的風(fēng)險(xiǎn)不大;但從資金成本的角度考慮,這種結(jié)構(gòu)會造成資金成本過重,財(cái)務(wù)費(fèi)用增大,反過來會給后期帶來還貸壓力。因此,在債務(wù)結(jié)構(gòu)中,短期貸款利率低,但還貸壓力大;而長期貸款利率高,還貸壓力小,兩者正好互為補(bǔ)充。應(yīng)根據(jù)征費(fèi)收入情況,長短結(jié)合,達(dá)到最佳的債務(wù)結(jié)構(gòu)。

2.制定償還計(jì)劃

把還本付息納入全面預(yù)算范疇,在確定收入計(jì)劃、營運(yùn)成本支出計(jì)劃后,編制還本付息計(jì)劃。在編制計(jì)劃時(shí)應(yīng)注意營運(yùn)資金的持有量。營運(yùn)資金持有量的高低,影響著項(xiàng)目的收益和風(fēng)險(xiǎn)。較高的營運(yùn)資金持有量,會有較大把握按時(shí)支付到期的債務(wù),及時(shí)供應(yīng)營運(yùn)支出所需的資金,從而保證經(jīng)營活動平衡進(jìn)行,風(fēng)險(xiǎn)性較小。但是,由于資金的沉淀,會降低項(xiàng)目的收益性。而較低的營運(yùn)資金持有量帶來的效果正相反。營運(yùn)資金持有量的確定,就是在收益和風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡。