全承相 郭姍姍

摘要:在強(qiáng)調(diào)健全財(cái)政資金收支國(guó)庫(kù)單一賬戶、規(guī)范財(cái)政資金收支國(guó)庫(kù)管理程序、完善財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理改革措施等財(cái)政國(guó)庫(kù)管理權(quán)運(yùn)行基礎(chǔ)性制度的基礎(chǔ)上,提出進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理權(quán)運(yùn)行的監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)的二層次基本思路,對(duì)于推進(jìn)中國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理與控制機(jī)制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)單一賬戶;財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理;動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

中圖分類號(hào):F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)27-0016-03

為了積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算制度改革,逐步建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度,加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督,提高資金使用效益,財(cái)政部提出中國(guó)改革財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的主要措施:一是通過(guò)立法健全財(cái)政國(guó)庫(kù)管理法制體系,建立以獨(dú)立金庫(kù)制為特征、以財(cái)政管理為核心的國(guó)庫(kù)管理新模式,依法強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)的管理職能和監(jiān)督職能。二是建立健全國(guó)庫(kù)集中收付工作制度與工作機(jī)制,確保賬戶之間的匹配和收付程序的科學(xué)性。三是進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)監(jiān)督控制系統(tǒng),加強(qiáng)預(yù)算收支執(zhí)行系統(tǒng)各行為主體之間的協(xié)調(diào);既要加強(qiáng)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)部的制度性管理控制,又要建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng),理順財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行等各方關(guān)系。

一、以健全財(cái)政資金收支國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ),健全透明的國(guó)庫(kù)收支程序管理機(jī)制

各級(jí)財(cái)政部門還要嚴(yán)格按照規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的要求,加強(qiáng)財(cái)政資金專戶的國(guó)庫(kù)歸口統(tǒng)一管理,強(qiáng)化對(duì)單位規(guī)范預(yù)算執(zhí)行管理的監(jiān)管責(zé)任,切實(shí)履行財(cái)政資金收付運(yùn)行管理的職責(zé),加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況分析,逐步建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和跟蹤問(wèn)效制度。

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容是按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的基本發(fā)展要求,建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理,收入直接繳人國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶,按收入和支出設(shè)置分類賬,收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算,支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊(cè);按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶;在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶;在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶,按收入和支出設(shè)置分類賬;在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)小額現(xiàn)金賬戶;經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開設(shè)特殊過(guò)渡性專戶。預(yù)算單位的財(cái)政性資金逐步全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理,在建立健全現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出,并通過(guò)各部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

在按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn),對(duì)財(cái)政收入實(shí)行分類基礎(chǔ)上,適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的改革要求,將財(cái)政收入的收繳方式分為直接繳庫(kù)和集中匯繳:直接繳庫(kù)是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有法律法規(guī)規(guī)定,將所收的應(yīng)繳收人匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的要依法進(jìn)行。對(duì)不同類型的支出則分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政直接支付程序?yàn)?預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng),財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門,通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算,財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)?預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額,財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位,并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門。預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi),自行開具支付令,通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行向收款人付款,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理是指在確保國(guó)庫(kù)現(xiàn)金支出需要的前提下,以實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)閑置現(xiàn)金余額最小化而投資收益最大化為目標(biāo)的一系列財(cái)政管理活動(dòng),是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的重要組成部分。國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的操作方式包括商業(yè)銀行定期存款、買回國(guó)債、國(guó)債回購(gòu)和逆回購(gòu)等。要做好國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的條件是:一要建立財(cái)政收支預(yù)測(cè)體系,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量,為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額管理提供準(zhǔn)確信息;二要采取市場(chǎng)化操作方式來(lái)實(shí)施國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理,在保留最低國(guó)庫(kù)存款余額以備支付的前提下,對(duì)國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額進(jìn)行市場(chǎng)化余缺調(diào)整;三要建立國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的法律框架和風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。財(cái)政部、中國(guó)人民銀行在明確相關(guān)職責(zé)分工的前提下,建立必要的協(xié)調(diào)機(jī)制,包括季度、月度例會(huì)制度以及在每期操作之前進(jìn)行必要的溝通,并對(duì)市場(chǎng)機(jī)構(gòu)參與國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查,對(duì)代理銀行協(xié)議履行問(wèn)題實(shí)施考評(píng)。①

二、在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理體制基礎(chǔ)上,強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)管理權(quán)運(yùn)行的一般監(jiān)督制約機(jī)制

財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督,必須借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)辦理財(cái)政直接支付和國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理的具體業(yè)務(wù),并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作,同時(shí)要健全財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度,定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門也要加強(qiáng)對(duì)代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控,充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用;審計(jì)部門要結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查,促進(jìn)政府財(cái)政部門、中央銀行和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé),確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全。

為了強(qiáng)化各級(jí)國(guó)庫(kù)依法對(duì)預(yù)算資金的收納、報(bào)解、入庫(kù)、支撥、退付等事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督管理,各級(jí)人民銀行、財(cái)政部門、征收部門都應(yīng)支持國(guó)庫(kù)依法履行監(jiān)管職責(zé),嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)預(yù)算收入繳庫(kù)的規(guī)定,及時(shí)辦理預(yù)算收入的繳庫(kù)、收納、報(bào)解、入庫(kù),不得延解、占?jí)豪U入國(guó)庫(kù)的預(yù)算收入和國(guó)庫(kù)庫(kù)款,并應(yīng)加強(qiáng)日常的監(jiān)督檢查工作。財(cái)政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入收納、報(bào)解、入庫(kù)的監(jiān)督檢查;各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門依法征收的預(yù)算收入,必須按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)繳入中央國(guó)庫(kù)或地方國(guó)庫(kù);任何征收部門不得以任何方式延誤預(yù)算收入的入庫(kù)工作。各級(jí)國(guó)庫(kù)要加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)辦理國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的管理,嚴(yán)格審批手續(xù);對(duì)于占?jí)憾惪钋闆r較為嚴(yán)重、經(jīng)檢查指出的問(wèn)題在下一次檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)仍不糾正的,應(yīng)由人民銀行當(dāng)?shù)胤种械膰?guó)庫(kù)部門取消其辦理國(guó)庫(kù)經(jīng)收業(yè)務(wù)的資格;征收、審計(jì)機(jī)關(guān)未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),不得將預(yù)算收入存入在國(guó)庫(kù)之外設(shè)立的過(guò)渡性賬戶。

各級(jí)國(guó)庫(kù)在辦理庫(kù)款支撥時(shí),要嚴(yán)格審核撥款憑證,確保庫(kù)款支撥的準(zhǔn)確、及時(shí):對(duì)于經(jīng)嚴(yán)格審核、符合制度規(guī)定的撥款,各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)及時(shí)辦理;對(duì)憑證要素不全的、擅自涂改的、大小寫金額不符的、前后聯(lián)次填寫內(nèi)容不一致的、撥款金額超過(guò)庫(kù)款余額的、無(wú)財(cái)政撥款專用章的、印章與預(yù)留印鑒不符的、撥款用途違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定的、撥往非預(yù)算單位又無(wú)正式文件說(shuō)明的以及超預(yù)算的等情形一律拒付。為使各級(jí)國(guó)庫(kù)能準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理預(yù)算撥款業(yè)務(wù),確保各級(jí)財(cái)政資金的安全,各級(jí)財(cái)政部門必須及時(shí)向同級(jí)國(guó)庫(kù)提供年度財(cái)政預(yù)算計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算撥款單位的名單;各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)建立嚴(yán)密的內(nèi)部稽核制度,做到撥款、記賬、復(fù)核分工負(fù)責(zé);為保證各項(xiàng)財(cái)政資金安全到位和各項(xiàng)撥款金額及使用的預(yù)算科目準(zhǔn)確、一致,地方各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)政部門各財(cái)務(wù)主管處(科)室之間、各主管處(科)室與各預(yù)算單位之間,要建立定期對(duì)賬制度,按月對(duì)賬;財(cái)政部總預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)政部各主管司局和中央各部門、各單位,要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)賬,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)糾正。

加強(qiáng)庫(kù)款退付和更正的管理、監(jiān)督,保證財(cái)政預(yù)算資金的安全:各級(jí)預(yù)算收入退庫(kù)的審批權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門;預(yù)算收入的退庫(kù)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定直接退給申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人;征收機(jī)關(guān)按照國(guó)家規(guī)定從稅款中計(jì)提的代征代扣稅款費(fèi)用等款項(xiàng),必須按照規(guī)定的審批程序通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù),不得自行從稅款中抵扣;各級(jí)國(guó)庫(kù)在辦理退庫(kù)和收入更正時(shí),必須強(qiáng)調(diào)有文件依據(jù),要有收入退還書、收入更正通知書等憑證;凡屬以下情況的,各級(jí)國(guó)庫(kù)一律不予辦理:地方政府、地方財(cái)政部門或其他未經(jīng)財(cái)政部授權(quán)的機(jī)構(gòu),要求國(guó)庫(kù)辦理中央預(yù)算收入、中央與地方共享收入退庫(kù)或更正的;下級(jí)地方政府財(cái)政部門或其他機(jī)構(gòu),要求國(guó)庫(kù)辦理上級(jí)地方預(yù)算收入或共享收入退庫(kù)、更正的;退庫(kù)款項(xiàng)退給非退庫(kù)申請(qǐng)單位或申請(qǐng)個(gè)人的;要求國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)或更正,但手續(xù)不全的,如不提供有關(guān)文件或不出具有關(guān)憑證等。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入退庫(kù)、更正事項(xiàng)的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)違規(guī)退庫(kù)和更正事項(xiàng)要通知國(guó)庫(kù)和有關(guān)退庫(kù)、更正機(jī)關(guān)予以改正。

各級(jí)財(cái)政部門和國(guó)庫(kù)部門在預(yù)算資金的收納、報(bào)解、入庫(kù)、支撥、退付等各個(gè)環(huán)節(jié)都要建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制,切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)國(guó)庫(kù)、財(cái)政預(yù)算部門、財(cái)政監(jiān)察專員辦事處、征收機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)下屬國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)經(jīng)收處、財(cái)政預(yù)算部門、征收機(jī)關(guān)辦理預(yù)算收入繳庫(kù)業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、預(yù)算撥款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查、管理工作,督促其嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法規(guī)、制度。對(duì)延解、占?jí)侯A(yù)算收入的單位要按規(guī)定予以處罰;對(duì)不執(zhí)行法規(guī)、制度而造成國(guó)庫(kù)庫(kù)款流失的,要追究直接責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任,對(duì)涉及犯罪的要追究其刑事責(zé)任。

三、以財(cái)政國(guó)庫(kù)收支流程為基礎(chǔ),強(qiáng)化國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政收支的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制建設(shè)

財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的基本思路就是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、防范和控制財(cái)政資金收付風(fēng)險(xiǎn),堅(jiān)持以建立健全國(guó)庫(kù)集中收付監(jiān)督制約機(jī)制為中心,構(gòu)筑國(guó)庫(kù)集中收付外部監(jiān)督和內(nèi)控管理兩條防線,緊緊扣住實(shí)時(shí)監(jiān)控、綜合核查和處理整改三個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié),強(qiáng)化國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的法律保障、制度保障、操作保障和技術(shù)保障。其主要內(nèi)容是:以財(cái)政國(guó)庫(kù)收付機(jī)構(gòu)為主體,充分發(fā)揮現(xiàn)有監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用,形成監(jiān)督合力,建立各監(jiān)督主體相互協(xié)調(diào)、相互制衡的財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作協(xié)調(diào)機(jī)制;以加強(qiáng)外部監(jiān)督和內(nèi)控管理為核心,加強(qiáng)財(cái)政資金運(yùn)行的事前審核、事中監(jiān)控和事后跟蹤反饋,加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控管理建設(shè),建立財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)防和糾偏機(jī)制;以財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為載體,全程、動(dòng)態(tài)、智能監(jiān)控財(cái)政資金運(yùn)行活動(dòng),建立涵蓋中央和地方、縱橫交錯(cuò)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng);以監(jiān)控、核查和整改聯(lián)動(dòng)化管理為手段,綜合運(yùn)用多種核查方式,實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和及時(shí)查處違規(guī)或不規(guī)范行為,建立財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息披露機(jī)制。財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理的核心內(nèi)容就是實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付外部監(jiān)督和內(nèi)控管理,對(duì)違法違規(guī)或不規(guī)范操作行為充分發(fā)揮警示和懲戒作用,有效監(jiān)督控制財(cái)政資金收付運(yùn)行全過(guò)程。

國(guó)庫(kù)集中收付外部監(jiān)動(dòng)態(tài)督管理是指財(cái)政部門對(duì)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的預(yù)算單位和代理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的銀行,在財(cái)政資金收付中的合法性、合規(guī)性和真實(shí)性問(wèn)題,綜合運(yùn)用多種核查方式,實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng),實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)和核查違規(guī)或不規(guī)范操作行為,重大問(wèn)題委托專員辦或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及時(shí)核查,違法違規(guī)問(wèn)題由國(guó)庫(kù)收付機(jī)構(gòu)統(tǒng)一處理,保障財(cái)政資金運(yùn)行的安全、穩(wěn)定,并在建立財(cái)政資金使用效果跟蹤問(wèn)效機(jī)制的基礎(chǔ)上,逐步開展財(cái)政資金績(jī)效監(jiān)督,提高財(cái)政資金的使用效率和使用效益。具體包括:(1)規(guī)范的工程程序,完善財(cái)政資金收支事前審核、事中監(jiān)控、事后跟蹤反饋的監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制,實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算單位和代理銀行在財(cái)政資金收付過(guò)程中發(fā)生的違規(guī)或不規(guī)范操作問(wèn)題,進(jìn)行核查處理,防范和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。(2)明確的工作職責(zé),以財(cái)政國(guó)庫(kù)收付機(jī)構(gòu)為主體,借助現(xiàn)有的財(cái)政監(jiān)督力量(如財(cái)政部駐各地專員辦、地方財(cái)政部門),或發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,加強(qiáng)對(duì)中央單位預(yù)算執(zhí)行和代理銀行收付業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制。(3)適度的信息披露,針對(duì)實(shí)時(shí)監(jiān)控核查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)或不規(guī)范行為,遵循依法、客觀和公正的原則,通過(guò)規(guī)范的程序,及時(shí)向預(yù)算單位和代理銀行進(jìn)行通報(bào),提出處理意見(jiàn)和建議,同時(shí)向中央主管部門和財(cái)政部門的部門預(yù)算司,以及代理銀行總行進(jìn)行通報(bào),并擇機(jī)采取不同的方式適度向社會(huì)披露,加大社會(huì)輿論監(jiān)督力度,綜合發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的教育、威懾、懲治作用,促進(jìn)預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理。(4)及時(shí)的跟蹤問(wèn)效,促進(jìn)有關(guān)部門和單位重視國(guó)庫(kù)集中收付違規(guī)問(wèn)題的整改落實(shí)效果,以提高處理整改的規(guī)范性和有效性,實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)監(jiān)控和規(guī)范管理的雙向促進(jìn)。

國(guó)庫(kù)集中收付內(nèi)控動(dòng)態(tài)管理是指財(cái)政部門、人行國(guó)庫(kù)、實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付改革的預(yù)算單位、代理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的代理銀行,按照職責(zé)分離、相互協(xié)調(diào)、相互制衡、全面控制的原則,通過(guò)內(nèi)部控制制度、運(yùn)行機(jī)制和操作方式的有效安排,規(guī)范財(cái)政資金收付過(guò)程的操作流程及運(yùn)轉(zhuǎn)程序,防范和控制財(cái)政資金收付風(fēng)險(xiǎn),保證財(cái)政資金安全、規(guī)范和有效使用。主要包括:(1)制衡性的制度安排。一是建立不同參與主體之間相互制衡的控制制度,通過(guò)清晰的制度約束,并借助信息披露,實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付過(guò)程中不同參與主體之間的相互監(jiān)督與制約。二要建立不同參與主體內(nèi)部崗位之間的內(nèi)控管理制度:財(cái)政部門建立審核、支付、會(huì)計(jì)、信息管理、監(jiān)督各崗位相互制衡的內(nèi)控管理制度,指導(dǎo)和督促預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè);預(yù)算單位在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)立稽核崗位,建立財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部稽核崗位與辦理財(cái)政國(guó)庫(kù)支付日常業(yè)務(wù)的工作崗位相互制衡的資金申請(qǐng)支付管理制度;代理銀行設(shè)立稽核崗位與經(jīng)辦崗位、業(yè)務(wù)額度授權(quán)的內(nèi)控管理制度。(2)制衡性的業(yè)務(wù)控制。制衡性的業(yè)務(wù)控制機(jī)制要將內(nèi)部控制覆蓋到國(guó)庫(kù)集中收付的各個(gè)環(huán)節(jié),做到無(wú)所不控:一是在資金的支付、清算和財(cái)務(wù)管理中,建立內(nèi)部崗位之間相互制衡機(jī)制,確保財(cái)政資金安全、規(guī)范支付使用,將政府采購(gòu)訂單合同管理作為支付管理前端,逐步形成采購(gòu)申請(qǐng)—承諾—審核—支付—監(jiān)控的監(jiān)督控制體系。二是在資金的收入收繳管理中,將監(jiān)督重點(diǎn)從事后對(duì)賬核查轉(zhuǎn)移到事前和事中,逐步形成財(cái)政部門審核收費(fèi)項(xiàng)目、確定賬戶設(shè)置、確認(rèn)繳庫(kù)方式、票據(jù)領(lǐng)用、單位開票、銀行代收、收入繳庫(kù)、收入退付、會(huì)計(jì)處理、國(guó)庫(kù)對(duì)賬、信息管理和監(jiān)控管理一整套非稅收入收繳運(yùn)行機(jī)制。(3)制衡性的控制系統(tǒng)。以財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)為基礎(chǔ),充分運(yùn)用資金信息的鉤稽關(guān)系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)控制用款計(jì)劃、用款計(jì)劃控制撥款等層層控制。賬戶管理實(shí)有資金撥付嚴(yán)格按財(cái)政預(yù)留印鑒進(jìn)行校驗(yàn)及控制。這就要求加快財(cái)政國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)建設(shè),一方面要完善國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng),考慮采購(gòu)管理與支付管理相銜接的系統(tǒng)問(wèn)題,同時(shí)為國(guó)庫(kù)現(xiàn)金流量控制與預(yù)測(cè)打下基礎(chǔ)。另一方面逐步解決各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)總賬系統(tǒng)的對(duì)接,實(shí)現(xiàn)工資、非稅、監(jiān)控、執(zhí)行分析、決算報(bào)表和內(nèi)部控制等系統(tǒng)的集成工作[1]。

總之,建立健全財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系,較好地解決了改革前財(cái)政資金運(yùn)行透明度不高的問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控,強(qiáng)化了財(cái)政部門的受托責(zé)任,預(yù)算單位每一筆財(cái)政資金收支都實(shí)時(shí)處于財(cái)政部門監(jiān)控下,有效遏制了預(yù)算單位因信息不對(duì)稱導(dǎo)致的違法現(xiàn)象的發(fā)生。