張立敏

摘要:在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息的一個(gè)重要渠道主要來源于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其中層干部和有關(guān)人員的詢問。審計(jì)詢問方法通常是在審前調(diào)查基礎(chǔ)上,了解被審計(jì)單位一定情況后,圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案,列出需要了解的問題進(jìn)行詢問,其目的是從權(quán)力制約控制方面了解領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況,從賬冊(cè)不能明顯反映或需要審計(jì)詢問才能識(shí)別其財(cái)務(wù)管理、行業(yè)管理、重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)決策和個(gè)人廉潔自律等方面的薄弱環(huán)節(jié),從中分析問題線索。所以要想進(jìn)一步搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,非常有必要掌握審計(jì)詢問方法。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任;審計(jì)

1充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)詢問方法的作用

審計(jì)詢問方法在信息溝通上起著支配作用,能夠?qū)⒆⒁饬性陉P(guān)鍵性問題,進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果、提高工作實(shí)效。恰當(dāng)?shù)脑儐栠€可以減少?zèng)_突,促進(jìn)協(xié)調(diào),減少情緒化反應(yīng)的危害,如實(shí)反映有關(guān)問題線索和問題形成的背景,使審計(jì)人員在審計(jì)中做到有的放矢。

1.1審計(jì)詢問方法最主要的功能作用是有效信息交流

幾年來的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐中,緊緊抓住與被審計(jì)方接觸的機(jī)會(huì),宣傳介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)作法。審計(jì)詢問是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面對(duì)面接觸的一個(gè)好的時(shí)機(jī),是宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的恰當(dāng)時(shí)機(jī)。搜集的信息可靠性、有效性以與被審計(jì)方之間的無障礙溝通為基礎(chǔ),有效的交流最終彼此可以相互學(xué)習(xí),相互理解,增加了解,增進(jìn)友誼。不斷營(yíng)造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作良好氛圍,收集必要的審計(jì)信息。

1.2審計(jì)詢問方法是說服和協(xié)商被審計(jì)方的工具

當(dāng)審計(jì)人員簡(jiǎn)單地告訴被審計(jì)方如何解決問題或改正其不足時(shí),被審計(jì)方可能會(huì)漠然處之。有效的詢問比簡(jiǎn)單給出結(jié)論難度大,但卻是一種更有效的說服手段,使被審計(jì)方相信特殊審計(jì)建議有用或有效的最好方法,就是讓被審計(jì)單位自己說服自己,通過詢問把被審計(jì)方引導(dǎo)到正確的思路上來。最好讓被審計(jì)方感覺到仿佛是他們自己逐漸提出了審計(jì)建議。最好詢問被審計(jì)方能夠容易確認(rèn)的問題,而不要馬上侵入被審計(jì)方的私人領(lǐng)域,在細(xì)節(jié)性討論展開之前識(shí)別出敏感性話題。如果被審計(jì)方把這種詢問當(dāng)作是審計(jì)服務(wù)于自己的一種方式,被審計(jì)方更愿意合作。運(yùn)用詢問技巧,能將被審計(jì)方的疑惑和不信任轉(zhuǎn)化為增進(jìn)合作和揭示有關(guān)問題的動(dòng)力。

1.3 審計(jì)詢問方法是發(fā)現(xiàn)典型案例的重要途徑之一

一是通過審計(jì)詢問,可以了解掌握并發(fā)現(xiàn)賬冊(cè)以外存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,從而可以掌握重大經(jīng)濟(jì)問題線索。二是通過審計(jì)詢問,了解被審計(jì)方內(nèi)控制度建設(shè)和管理情況,分析存在的薄弱環(huán)節(jié),還可以采取內(nèi)查外調(diào)等辦法予以查證,找出突破口,提高審計(jì)實(shí)效。

2 精心設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)詢問內(nèi)容

審計(jì)詢問是審計(jì)主客體之間的一種交流方式,審計(jì)詢問的對(duì)象除一般干部外,主要還是領(lǐng)導(dǎo)干部,雖然是監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系,但不能逼問,也不能審問。審問式、逼問式的詢問只會(huì)增加被問者的心理壓力,產(chǎn)生逆反情緒,詢問無法進(jìn)行。只要詢問方法得當(dāng),設(shè)計(jì)巧妙,將對(duì)整個(gè)審計(jì)計(jì)劃起到事半功倍的效果。所以審計(jì)人員要盡量用自然、流暢的言詞詢問,特別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部詢問內(nèi)容盡量用請(qǐng)教式、聊天式的方式進(jìn)行。

詢問內(nèi)容要有統(tǒng)一性。審計(jì)詢問內(nèi)容因項(xiàng)目、因人而宜,每一項(xiàng)目審計(jì)詢問內(nèi)容不同,同一項(xiàng)目詢問不同的人內(nèi)容也不盡相同,但總體上內(nèi)容還是統(tǒng)一的,只是深度不同,測(cè)重點(diǎn)不同罷了。如每一項(xiàng)目,對(duì)被審計(jì)方的領(lǐng)導(dǎo)班子成員詢問時(shí),內(nèi)容一般包括五個(gè)方面:一是你何時(shí)現(xiàn)崗位分管何工作,對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作介紹如何罰款、收費(fèi)、內(nèi)控建度建設(shè)、決策執(zhí)行、管理等,從中分析搜集需要的信息;二是被審計(jì)者從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)角度,履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面應(yīng)該給予肯定和倡導(dǎo)的地方;三是被審計(jì)者任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面存在哪些薄弱環(huán)節(jié)、留下哪些后遺癥;四是遵守廉潔自律情況;五是需要側(cè)面了解的重要詢問內(nèi)容。中層干部詢問內(nèi)容就可以不講第二條,甚至第三條,對(duì)一般人員詢問內(nèi)容,應(yīng)重點(diǎn)是第五條。對(duì)被審計(jì)對(duì)象詢問一般是在審計(jì)實(shí)施結(jié)束,也可以在審計(jì)實(shí)施中初步詢問有關(guān)問題,最后以審計(jì)組擬的征求意見稿書面征求,詢問反饋內(nèi)容以書面形式反映。

詢問內(nèi)容要有藝術(shù)性。審計(jì)詢問除了要圍繞審計(jì)目標(biāo),精列要點(diǎn),做到深淺適度外,還要講究設(shè)計(jì)的巧妙。因此,審計(jì)人員要認(rèn)識(shí)每一審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn),明確審計(jì)的重點(diǎn)。同一問題,詢問方法不同,其效果亦不一樣。因此,在審計(jì)中,要講究問話的技巧。

詢問內(nèi)容要有針對(duì)性。審計(jì)人員的語言要最大限度地發(fā)揮其針對(duì)性的潛能。對(duì)群眾信訪反映比較具體的審計(jì)項(xiàng)目,在審計(jì)詢問時(shí)要有重點(diǎn),有針對(duì)性詢問,才能回答群眾反映的問題。

詢問內(nèi)容要有啟發(fā)性。啟發(fā)性的詢問,不僅可以影響被審計(jì)方的思維,也可以使審計(jì)工作收到意想不到的效果。審計(jì)組有時(shí)會(huì)遇到被審計(jì)者拒絕提供相關(guān)資料的情況,可以舉例詢問一同參加詢問的審計(jì)人員,此類問題某一怎么處理的,最后的結(jié)果,某二又是如何對(duì)待,結(jié)果如何,如此測(cè)面講明相關(guān)法規(guī),講清責(zé)任,激發(fā)被審計(jì)方的思維,使其明白不提供相關(guān)資料,將追究其責(zé)任。這種審計(jì)人員之間的啟發(fā)性提問,有時(shí)可以收到奇效。

詢問內(nèi)容要有探討性。審計(jì)詢問介紹情況時(shí),感覺經(jīng)濟(jì)活動(dòng)某一方面存在一定破綻,但此時(shí)又沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)方在此方面存在問題,詢問時(shí)間有限,不能等查出一定情況后,再回顧頭來詢問,此時(shí),要與多個(gè)被詢問者,以探討的方式,分析這個(gè)環(huán)節(jié)管理有漏洞、可能存在某問題,對(duì)方可能講可能會(huì)出問題或雖有漏洞目前沒有出現(xiàn)問題,這時(shí)我們就可以調(diào)整思路,重點(diǎn)查此環(huán)節(jié)是否存在問題。如某單位審計(jì)中經(jīng)詢問探討,分析某科室權(quán)力集中,某工作人員收費(fèi)環(huán)節(jié)有漏洞,從而剖析了存在的問題,查出存在多收、少收、不收的問題,引起了被審計(jì)的重視。

詢問內(nèi)容要有時(shí)效性。在對(duì)群眾反映較多的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),詢問時(shí)要快捷準(zhǔn)確,對(duì)詢問其重要問題和矛盾焦點(diǎn)問題時(shí),對(duì)每一當(dāng)事人要詢問具體,時(shí)刻引導(dǎo)圍繞重要情節(jié)重要觀點(diǎn)來講,對(duì)所有詢問者詢問的時(shí)間要集中,講求時(shí)效性,有的問題不能拖、甚至不能過時(shí)日、進(jìn)行突擊性詢問,以求得審計(jì)觀點(diǎn),對(duì)一般性內(nèi)容要以點(diǎn)帶面,縮短審計(jì)時(shí)間,使后任能及時(shí)投入正常工作。

3 營(yíng)造經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)詢問環(huán)境

審計(jì)詢問審計(jì)人員要時(shí)刻營(yíng)造掌握主動(dòng)權(quán)的詢問環(huán)境,要做到有效傾聽,一旦開始詢問,必須以機(jī)警、安定和全神貫注的姿態(tài),對(duì)聽到的回答表現(xiàn)出濃厚的興趣,營(yíng)造出自然輕松的審計(jì)詢問環(huán)境,才能讓被審計(jì)方講的認(rèn)真、反映的具體。

恰當(dāng)表現(xiàn)舉止言行。在與被詢問人交談的過程中,要通過舉止言行反映注意力集中,讓彼此的視線保持令人舒適的接觸,同時(shí),要特別注意不要讓外部的事情,譬如電話鈴聲、同事的交談聲或工作現(xiàn)場(chǎng)的其他活動(dòng)所干擾。不能分心走神或者在與被審計(jì)方交談時(shí)翻閱其他材料,否則發(fā)出的信息會(huì)使被詢問對(duì)象認(rèn)為所說的內(nèi)容沒有受到應(yīng)有的關(guān)注。

投入地傾聽談話。在審計(jì)詢問的過程中,被審計(jì)方說話的聲調(diào)、措辭和心情與其提供的信息一樣重要,能幫助區(qū)別其反映的主要問題和次要問題。例如:對(duì)詢問某個(gè)問題和細(xì)節(jié)時(shí),被詢問者沉默略停屯稍顯緊張后撓開話題,實(shí)際上這種情況,可能發(fā)出信號(hào),有重要的審計(jì)線索需要查證。

引起共鳴地談話。傾聽不是簡(jiǎn)單地重復(fù),而是用審計(jì)人員自己的話來重復(fù)表述被審計(jì)方的思想和意識(shí)的方法,引起對(duì)方共鳴,確定核實(shí)談話人的觀點(diǎn)。當(dāng)然,并非對(duì)被詢問的每個(gè)答復(fù)都要引起對(duì)方共鳴,它主要適用于對(duì)包含重要審計(jì)問題或帶有情緒化的答復(fù)。通過詢問引導(dǎo)使被詢問人有機(jī)會(huì)深入思考所談內(nèi)容,并根據(jù)我們的反饋信息改變或修正自己的觀點(diǎn)。

總之,審計(jì)人員如果能巧妙的運(yùn)用詢問技巧,與被審計(jì)方有關(guān)人員做到恰當(dāng)?shù)脑儐?會(huì)使審計(jì)工作能夠更有效率的開展和進(jìn)行,從而提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。