李若山　吳　銳

2008年一起多人內(nèi)外勾結(jié)挪用醫(yī)保資金3 200多萬元的大案被寧夏檢察機(jī)關(guān)查處，經(jīng)審計(jì)署發(fā)現(xiàn)，震驚了全國。2008年2月，寧夏回族自治區(qū)吳忠市中級(jí)法院對(duì)石嘴山市醫(yī)保資金被挪用一案進(jìn)行公開宣判，石嘴山市醫(yī)保中心原主任徐福新、石嘴山市醫(yī)保中心財(cái)務(wù)科原科長(zhǎng)李斌、原石嘴山瑞祥達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司董事長(zhǎng)徐福寧因挪用公款等罪被判處無期徒刑。該案再次揭示了我國金融系統(tǒng)內(nèi)部控制存在重大缺陷和弱項(xiàng)，為我國金融系統(tǒng)的內(nèi)部控制敲響警鐘。

一、案例概述

2006年9月9日，審計(jì)署在審計(jì)寧夏回族自治區(qū)石嘴山市醫(yī)療保險(xiǎn)事務(wù)管理中心醫(yī)保資金使用情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該中心資金使用存在問題。審計(jì)人員到醫(yī)保中心調(diào)取有關(guān)賬目時(shí)，該中心財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)李斌在提供了財(cái)務(wù)賬冊(cè)后不知去向。審計(jì)人員在隨后的查賬過程中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)保中心有3張承兌匯票（金額為605萬元）沒有入賬，且去向不明。這引起了審計(jì)署和寧夏回族自治區(qū)黨委的高度重視。于是，寧夏回族自治區(qū)檢察院、公安廳、審計(jì)廳組成專門調(diào)查組調(diào)查其中的問題，并由自治區(qū)檢察院具體負(fù)責(zé)立案?jìng)刹榇税浮?/p>

檢察機(jī)關(guān)經(jīng)過初步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該中心主任徐福新等人有職務(wù)犯罪嫌疑，但此時(shí)徐福新等人已相繼潛逃。在公安機(jī)關(guān)的配合支持下，沒過多久，檢察機(jī)關(guān)就將李斌、徐福新等人抓捕歸案。

隨著偵查工作的深入，該案犯罪事實(shí)逐漸浮出水面。2006年9月13日，審計(jì)署向檢察機(jī)關(guān)移送7筆未入賬的承兌匯票，金額為2 165萬元。隨后，審計(jì)部門又向檢察機(jī)關(guān)移送未入賬的承兌匯票14筆。后經(jīng)調(diào)查，在這總金額為3 383萬元的21筆承兌匯票中，只有兩筆共150萬元與本案無關(guān)，其余的19筆3 233萬元全被李斌、徐福新及其弟（原石嘴山瑞祥達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司董事長(zhǎng)徐福寧）等人截留貼現(xiàn)。

2007年4月，案件偵查終結(jié)，寧夏回族自治區(qū)檢察院指定由吳忠市檢察院審查起訴。同年12月，李斌、徐福新、徐福寧等人挪用醫(yī)保金案，由吳忠市檢察院提起公訴。2008年2月，吳忠市中級(jí)法院對(duì)此案作出一審判決：以挪用公款罪判處李斌無期徒刑；以挪用公款罪、受賄罪判處徐福新無期徒刑；以挪用公款罪、非法拘禁罪(涉及其他案件)判處徐福寧無期徒刑；其他涉案人員也分別被判處有期徒刑。

二、基于醫(yī)?；饍?nèi)部控制的分析

3 233萬元醫(yī)保金是職工們的救命錢，其重要性可想而知，而從此案引發(fā)的這筆資金“蒸發(fā)”的前后過程看，有許多教訓(xùn)值得總結(jié)和吸取。是什么原因?qū)е逻@一結(jié)果發(fā)生呢？

1.內(nèi)部控制環(huán)境的分析。

僅僅因親情血緣關(guān)系，主要管理者就將法律法規(guī)和管理職責(zé)拋到了九霄云外。2005年4月底，李斌將給徐福寧銀行承兌匯票的事告訴了徐福新，在得知李斌與弟弟徐福寧貼現(xiàn)匯票的事后，徐福新嚇得出了一身冷汗。自知闖了禍的徐福寧哭著跪在徐福新面前說：“我的生意做得不錯(cuò)，經(jīng)營(yíng)都挺好的，只要再給我點(diǎn)時(shí)間，錢就能拿回來?！笨粗艿艿陌螅旄Ｐ滦能浟?。

“我不想讓弟弟去坐牢，我告訴過李斌，讓他擬一份投資協(xié)議，意思是將給徐福寧的銀行承兌匯票變成投資，再簽一個(gè)還款計(jì)劃?！毙旄Ｐ略谥楞y行承兌匯票出事的一兩個(gè)月后，向李斌作了這番吩咐。為了讓徐福寧把生意做大，盡快把錢還上，徐福新想了許多辦法，并特意了解《票據(jù)法》中有關(guān)銀行承兌匯票的一些規(guī)定。在得知李斌想去自首時(shí)，徐福新極力阻止，并讓他做假賬進(jìn)行遮掩。

為了掩蓋徐福寧從石嘴山市醫(yī)保中心拿走3 233多萬元醫(yī)保金用于個(gè)人投資，致使醫(yī)保中心掛賬太大的事實(shí)。2005年底，徐福新多次到寧夏煤業(yè)集團(tuán)協(xié)商繳付醫(yī)保金的問題，以欠賬太多急需平賬為由多次催款?？畹胶?，徐福新又要李斌用寧夏煤業(yè)集團(tuán)交付的8 483萬元醫(yī)?？钪械? 450萬元用來給徐福寧的銀行承兌匯票沖平。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——利益趨動(dòng)，相互勾結(jié)，各取所需。

徐福寧手里有了銀行承兌匯票，物色了多名一起“合作”的朋友。經(jīng)人介紹，徐福寧首先認(rèn)識(shí)了在銀行工作的劉飛，提出只要?jiǎng)w幫忙質(zhì)押銀行承兌匯票，就會(huì)得到好處。劉飛隨后將他的朋友艾斌介紹給了徐福寧，艾斌對(duì)此又有高見，認(rèn)為質(zhì)押還得麻煩找人，貼現(xiàn)好辦，當(dāng)然也提出了好處費(fèi)的要求。接觸幾次，幾個(gè)人都覺得互相比較可信，“業(yè)務(wù)”就這樣一筆一筆地搞了起來。

徐福寧認(rèn)為只要李斌能拿出銀行承兌匯票，其他事就好辦了。李斌也不是白給徐福寧效力的，他認(rèn)為有徐福新遮掩著，而且賺了錢后再把錢還回去，大家照舊相安無事，而且自己也有利可圖。

記者了解到，在李斌拿出的19張銀行承兌匯票中，除了最后一張500萬元的銀行承兌匯票是直接找人貼現(xiàn)外，其余18張面值2 700多萬元的銀行承兌匯票在貼現(xiàn)過程中，銀行及各中介人獲利61萬多元，其中艾斌得18萬元、劉飛得43萬元。

3.內(nèi)控活動(dòng)——對(duì)醫(yī)保中心的銀行承兌匯票管理缺乏必要的內(nèi)部和外部監(jiān)督機(jī)制。

自2002年起，寧夏煤業(yè)集團(tuán)就以銀行承兌匯票的方式給石嘴山市醫(yī)保中心支付醫(yī)?？?，這些銀行承兌匯票基本都是由醫(yī)保中心專人領(lǐng)取，以交接單方式交財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)李斌保管、做賬。至于李斌保管銀行承兌匯票的情況，除了徐福新過問外，從沒有單位和個(gè)人詢問過這些匯票的管理運(yùn)行情況。從2004年8月李斌拿出第一張銀行承兌匯票給徐福寧起，在整整一年的時(shí)間里，他陸續(xù)從單位明目張膽地拿走了19張匯票。如果單位稍有檢查或留意，他也不會(huì)次次得逞。可事實(shí)卻是，竟然沒有一個(gè)相關(guān)監(jiān)管單位和個(gè)人發(fā)現(xiàn)，相關(guān)監(jiān)管單位的職責(zé)落實(shí)到哪里去了？

4.信息溝通——財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督乏力。

李斌拿出了3 000多萬元銀行承兌匯票，均在單位財(cái)務(wù)的暫付款明細(xì)賬中掛賬，到了2005年12月30日，寧夏煤業(yè)集團(tuán)一次性向石嘴山市醫(yī)保中心支付了8 483余萬元的醫(yī)?？睿畋蠹窗葱旄Ｐ轮?，將其中3 450萬元用來沖平給徐福寧的銀行承兌匯票，剩余的5 000多萬元做了一張匯總憑證，按比例在總賬中做了收入，依據(jù)虛假的總賬做了2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)自治區(qū)社保局。這樣一份虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，為何一直到9個(gè)月后的審計(jì)署審計(jì)中才暴露出來？財(cái)務(wù)報(bào)表的真假又由誰來甄別？

三、啟示

3 233萬元的“養(yǎng)命錢”被挪用，令人觸目驚心，而更令人擔(dān)心的是，這個(gè)案例在全國范圍內(nèi)不是孤立的個(gè)案。這類案件頻繁發(fā)生，凸顯出社保資金運(yùn)行、管理方面的“軟肋”。

1.完善社?；鸨O(jiān)管機(jī)制。

監(jiān)督體系不完善，社保資金運(yùn)作本身不公開、不透明，道德自律又極易失效，社保資金難免不“岌岌可?！薄＿@恐怕就是這類案件屢次發(fā)生的幾個(gè)主要原因。

實(shí)行行政管理、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)督部門檢查相結(jié)合，對(duì)基金進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。特別是勞動(dòng)保障、財(cái)政、審計(jì)等部門和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，按照各自的職責(zé)，協(xié)同配合，形成行政監(jiān)管、專業(yè)監(jiān)管、內(nèi)部監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管四位一體的監(jiān)管機(jī)制，對(duì)基金的運(yùn)行實(shí)現(xiàn)全過程的監(jiān)管，提高基金管理的透明度，定期向社會(huì)公布基金征繳、支付、管理和運(yùn)行情況，接受社會(huì)監(jiān)督。

2.加強(qiáng)社保基金的內(nèi)部控制制度。

醫(yī)保中心作為一個(gè)應(yīng)運(yùn)而生的部門，應(yīng)盡快建立和完善社?；饍?nèi)部控制制度。通過采取各種內(nèi)部控制程序和流程，加強(qiáng)對(duì)基金實(shí)施全面、動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的監(jiān)管，防范化解基金管理風(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸬陌踩暾?，加強(qiáng)基金的監(jiān)管。

監(jiān)管的主要方式可以采取措施完善社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度，全面實(shí)現(xiàn)基金征繳、支付、運(yùn)行過程的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化管理。成立專門的基金監(jiān)管小組，落實(shí)專人責(zé)任，實(shí)行事前、事中、事后實(shí)時(shí)監(jiān)管。

3.要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用。

充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的管理作用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)管，防止通過手工報(bào)表作假。加強(qiáng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核部門建設(shè)，通過內(nèi)部審計(jì)，對(duì)支付對(duì)象、支付項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)稽核，堵塞基金在征繳、支付、管理過程中的違紀(jì)違法問題。

（作者單位：復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院、上海立信銳思信息管理有限公司）