常東曉

摘要：積極推進(jìn)以部門預(yù)算為核心的預(yù)算管理制度改革是黨中央、國務(wù)院做出的一項(xiàng)重大決策，是強(qiáng)化預(yù)算管理、規(guī)范分配秩序，從源頭上治理腐敗的重要舉措。本文從新疆西北縣城---新源縣這幾年部門預(yù)算的編制的基本情況和具體做法，來研究西北貧困地區(qū)縣級(jí)部門預(yù)算編制中存在的問題及改革的建議。以達(dá)到深入推進(jìn)部門預(yù)算改革，全面提高依法理財(cái)?shù)乃降哪康摹?/p>

關(guān)鍵詞：縣級(jí)部門預(yù)算 編制做法 問題及建議

積極推進(jìn)以部門預(yù)算為核心的預(yù)算管理制度改革是黨中央、國務(wù)院做出的一項(xiàng)重大決策，是強(qiáng)化預(yù)算管理、規(guī)范分配秩序，從源頭上治理腐敗的重要舉措。近年來，新源縣部門預(yù)算編制經(jīng)歷了從粗到細(xì)，從不規(guī)范到規(guī)范，從不公開到公開，從不透明到透明的自我完善過程，堅(jiān)持“預(yù)算過程就是改革”的工作思路，按照“積極穩(wěn)妥、有

所創(chuàng)新”的要求，初步構(gòu)建了具有新源特色的部門預(yù)算編制體系。

一、 新源縣開展部門預(yù)算的基本情況和主要做法

（一）、新源縣部門預(yù)算開展的基本情況

新源縣部門預(yù)算改革總體是分三步走：第一步，試點(diǎn)。2003年開始對(duì)14個(gè)單位試點(diǎn)，初步探索了預(yù)算管理體制的新路子，積累了編制部門預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)。第二步，全面試編。2006年部門預(yù)算全面試編。組織局業(yè)務(wù)股室農(nóng)財(cái)文行科、社?？?、鄉(xiāng)財(cái)科的相關(guān)業(yè)務(wù)人員深入到全縣70個(gè)預(yù)算單位進(jìn)行詳細(xì)的摸底調(diào)查，制定部門預(yù)算改革總體方案，對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行了分類分檔，制定公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)。第三部，全面推開并逐步規(guī)范和完善。逐步形成在預(yù)算上推行部門預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分離機(jī)制，將預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和著力點(diǎn)轉(zhuǎn)移到部門，以部門預(yù)算為基礎(chǔ)，以財(cái)政管理為中心、以人大監(jiān)督為保障，形成了一個(gè)健全的財(cái)政預(yù)算管理體系。

（二）、新源縣部門預(yù)算編制的主要做法

1.制定了符合我縣實(shí)際的分類分檔、定員定額標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)摸底調(diào)查，結(jié)合縣級(jí)財(cái)力情況和單位的實(shí)際工作性質(zhì)和非稅收入情況，將全縣預(yù)算單位劃分為黨政六套班子、公檢法司、教育、城建、國土、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、衛(wèi)生部門、其他縣直單位七個(gè)經(jīng)費(fèi)檔次分別制定財(cái)政供給政策和定額標(biāo)準(zhǔn)?；緦?shí)現(xiàn)了單位基本支出預(yù)算規(guī)范化、程序化自動(dòng)計(jì)算，使財(cái)政部門和單位都能夠預(yù)期以后年度單位的基本運(yùn)行預(yù)算，部門預(yù)算的基本支出預(yù)算不再一年一個(gè)辦法，基本實(shí)現(xiàn)了制度化。

2.按照先易后難，穩(wěn)步推進(jìn)原則，逐步實(shí)施非稅收支脫鉤工作，實(shí)行部門綜合預(yù)算。在編制2006年部門預(yù)算對(duì)有非稅收入的單位實(shí)行非稅抵頂制度，成效顯著。結(jié)合部門三年的非稅收入情況，制定了該單位的非稅收入基數(shù)，按照非稅收入基數(shù)和我縣各單位的分檔定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行先由非稅收入抵頂，差額由財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金補(bǔ)足，非稅收入超過分檔定額標(biāo)準(zhǔn)的部分，單位可以安排項(xiàng)目預(yù)算，財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金不在安排該單位的項(xiàng)目資金，使單位的非稅收入全部納入部門預(yù)算之中。同時(shí)對(duì)法院、檢察院、種子管理站、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站實(shí)施完全意義上的收支脫鉤，2009年將試點(diǎn)范圍擴(kuò)至全縣15個(gè)有非稅收入的預(yù)算單位。并從制度上和程序上不斷完善此項(xiàng)工作的開展，為從制度上、機(jī)制上推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)、構(gòu)建“和諧財(cái)政”和打造陽光財(cái)政奠定基礎(chǔ)。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程。預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行事前、事中、事后的全程監(jiān)督。不斷加大對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，使財(cái)政資金使用效率及透明度有了大幅的提高。

4.建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度。由粗放的部門預(yù)算逐步向部門績(jī)效預(yù)算轉(zhuǎn)變。在專項(xiàng)資金執(zhí)行過程中，對(duì)專項(xiàng)資金執(zhí)行效果好、節(jié)約資金的單位，將節(jié)約的資金補(bǔ)充單位的公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)以申請(qǐng)專項(xiàng)資金為名義，套用財(cái)政資金改變資金用途的單位，我們采取扣減單位公用經(jīng)費(fèi)的辦法，使單位自覺執(zhí)行預(yù)算，增強(qiáng)預(yù)算的約束性，以便提高單位增收節(jié)支的積極性。

二、部門預(yù)算改革存在的問題

1.項(xiàng)目預(yù)算編制難。由于西北部地區(qū)的財(cái)政財(cái)力不足,資金不能保障，滿足不了各部門的實(shí)際生產(chǎn)發(fā)展需求,許多項(xiàng)目預(yù)算不能列入年初預(yù)算，在實(shí)際執(zhí)行,根據(jù)本縣財(cái)力的超收情況來安排一些必須保障的臨時(shí)出現(xiàn)的專項(xiàng)項(xiàng)目支出,所以就出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整和追加頻繁的情況，真正意義上的部門預(yù)算難以落實(shí)。

2.預(yù)算編制的主動(dòng)性和前瞻性有待加強(qiáng)。預(yù)算單位作為部門預(yù)算編制的主體，申報(bào)單位基本和項(xiàng)目預(yù)算，許多部門對(duì)下一年的工作計(jì)劃和資金安排沒有進(jìn)行前瞻性分析和研究，上報(bào)的專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行預(yù)算不一致，同時(shí)財(cái)政部門在審核部門預(yù)算的主動(dòng)性還有待加強(qiáng)，尤其是項(xiàng)目支出的審核需要深入單位進(jìn)行針對(duì)性核實(shí)。

3.“零基預(yù)算”的預(yù)算編制要求與當(dāng)前其他部門經(jīng)費(fèi)的法定增長(zhǎng)相沖突。在部門預(yù)算的編制采用“零基預(yù)算”，但是由于城建、公安等部門受國家法規(guī)及政策性因素影響，非稅收入呈逐年減少態(tài)勢(shì)，要求財(cái)政安排的資金保障力度不斷加大；而且根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，教育、科技、農(nóng)業(yè)、計(jì)生等部門經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)比例要高于經(jīng)常性財(cái)政收入增長(zhǎng)比例，這樣給部門預(yù)算的安排帶來了一定困難。

4.資產(chǎn)管理和預(yù)算編制上存在銜接問題。目前，單位財(cái)務(wù)上重資金管理、輕資產(chǎn)管理，部門資產(chǎn)“家底”不清，單位運(yùn)行成本無法準(zhǔn)確控制，政府資源不能真正得到有效配置，由于沒有形成一套切合實(shí)際資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系，造成了資產(chǎn)預(yù)算管理和部門預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)，影響支出預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

5.績(jī)效預(yù)算推行困難重重。部門的職責(zé)和績(jī)效目標(biāo)量化缺乏科學(xué)依據(jù)，績(jī)效評(píng)價(jià)體系還不完善，給績(jī)效評(píng)價(jià)改革深化帶來困難。由于目前評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用主要體現(xiàn)在資金安排上，而資金的安排又要綜合考慮各種因素，使得績(jī)效預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用難度大，部門對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)存在抵觸心理，從目前現(xiàn)狀來看基本上是財(cái)政一家在單打獨(dú)斗。

三、部門預(yù)算編制的改革設(shè)想

1.加強(qiáng)部門預(yù)算的基礎(chǔ)性工作。一是整合現(xiàn)有的財(cái)政供養(yǎng)人員信息、工資統(tǒng)發(fā)信息、小車定編管理信息、固定資產(chǎn)管理信息，形成完整的部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)信息，并對(duì)基礎(chǔ)信息庫實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為預(yù)算編制和決策提供基礎(chǔ)信息參考；二是在預(yù)算執(zhí)行中加強(qiáng)對(duì)部門、單位職能和經(jīng)常性業(yè)務(wù)調(diào)查和掌握，便于準(zhǔn)確核定部門、單位的財(cái)政支出范圍，使財(cái)政支出有所為有所不為。

2.積極推行新的“計(jì)劃、項(xiàng)目、預(yù)算”的部門預(yù)算編審方法，促進(jìn)各單位提前開展對(duì)下一年度工作計(jì)劃進(jìn)行前瞻性的分析。單位結(jié)合全縣工作重點(diǎn)和部門工作重點(diǎn)先列出下一年的工作計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃來確定下一年度要開展的專項(xiàng)活動(dòng)及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)來源，財(cái)政部門審核部門預(yù)算時(shí)，依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算與計(jì)劃的緊密結(jié)合程度確定支出范圍，依據(jù)資源、費(fèi)用情況來核定各項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

3.全面實(shí)施規(guī)范的“零基預(yù)算”，進(jìn)一步明確基本支出與項(xiàng)目支出的界限。一是加大對(duì)“零基預(yù)算”的宣傳力度，按照因素法逐一測(cè)算編制各支出項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃；二是加強(qiáng)基本支出和項(xiàng)目支出的研究，制定和完善基本支出和項(xiàng)目支出的管理辦法，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度，防止預(yù)算單位將項(xiàng)目專項(xiàng)資金用于基本支出。

4.專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算實(shí)行準(zhǔn)入制度。為防止部門將業(yè)務(wù)打包成專項(xiàng)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)預(yù)算、在基本支出與項(xiàng)目支出之間相互調(diào)劑，在部門預(yù)算編制中，將加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的清理工作，財(cái)政部門年初按照大型修繕項(xiàng)目、大型活動(dòng)項(xiàng)目、大型會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目分類，根據(jù)各單位上報(bào)的具體項(xiàng)目，將單位的項(xiàng)目預(yù)算與當(dāng)年政府的工作目標(biāo)相銜接，經(jīng)過審核，形成全縣的專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算庫，按照輕重緩急和量入為出原則安排預(yù)算。即使不能安排到年初預(yù)算中，在調(diào)整追加預(yù)算安排中也只能安排列入縣級(jí)專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算庫中的項(xiàng)目，使預(yù)算的調(diào)整和追加在年初以有明確

的去向安排。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中國財(cái)政》2008年增刊，部門預(yù)算改革與源頭防治腐敗

[2]伊犁州直財(cái)政改革座談會(huì)材料匯編

[3]《預(yù)算管理與會(huì)計(jì)》2007年4期，南寧市部門預(yù)算的改革及深化