黃　河

【摘要】 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,企業(yè)的經(jīng)營方式、管理模式和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變革。通過機(jī)制的作用使企業(yè)的物流和資金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)是現(xiàn)代財務(wù)管理的核心內(nèi)容。搞好財務(wù)管理,能協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素之間的組合,從而保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

【關(guān)鍵詞】 石油;財務(wù);管理

隨著中國石油化工集團(tuán)公司(以下簡稱中石化)“大零管”、營銷專業(yè)化的運(yùn)作以及財務(wù)核算工作的不斷集中上移,管理鏈條越來越長,監(jiān)管層次越來越少,管理內(nèi)容越來越細(xì),加油站資金監(jiān)控的難度也越來越大。新的管理體制呼喚新的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制。筆者供職于中國石化湖南長沙分公司(以下簡稱長沙公司),總結(jié)幾年來的所得經(jīng)驗,以長沙公司為例,就石油銷售企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制作一個粗淺的探討。

一、財務(wù)運(yùn)行機(jī)制

(一)財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的概念

財務(wù)運(yùn)行機(jī)制是指財務(wù)各要素之間彼此依存、有機(jī)結(jié)合和自動調(diào)節(jié)所形成的內(nèi)在關(guān)聯(lián)和運(yùn)行方式,它是企業(yè)財務(wù)機(jī)制的主要部分。

從理論上講,財務(wù)運(yùn)行機(jī)制是財務(wù)活動規(guī)律和資金運(yùn)行規(guī)律的內(nèi)在表現(xiàn),是財務(wù)管理體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù),并成為宏觀政策和微觀效益的結(jié)合線。

從實踐上看,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立賦予企業(yè)以獨(dú)立財權(quán),企業(yè)成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的實體。企業(yè)如何改革和完善自身的組織方式、經(jīng)營方式、籌資方式、投資方式、分配政策,以市場為導(dǎo)向吸取最優(yōu)的財務(wù)管理思想、觀念和理論,建立最優(yōu)的財務(wù)結(jié)構(gòu)和投資結(jié)構(gòu),及時掌握相關(guān)的財務(wù)信息,制定科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略和決策、財務(wù)計劃,組織企業(yè)的財務(wù)活動,確保資金運(yùn)動的正常循環(huán)和周轉(zhuǎn),處理企業(yè)與各方的財務(wù)關(guān)系具有重要意義。

(二)財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的內(nèi)容

1.自主經(jīng)營機(jī)制

建立現(xiàn)代企業(yè)制度,即企業(yè)作為法人實體所擁有的法人財產(chǎn)權(quán),享有獨(dú)立的財務(wù)管理權(quán),承擔(dān)相應(yīng)的財務(wù)責(zé)任和風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和收入分配管理。所謂自主經(jīng)營,就是保證企業(yè)根據(jù)成本效益原則、風(fēng)險收益均衡原則自主安排、自動運(yùn)行。

首先,在企業(yè)所需資金方面必須由企業(yè)根據(jù)市場資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式,確定合理的資金結(jié)構(gòu),以最小的籌資成本獲得最多的資金。

其次,在投資活動中,企業(yè)根據(jù)風(fēng)險收益均衡原則、成本效益原則,在法律允許的范圍內(nèi)確定投資方向、投資時機(jī)、投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu),而不受政府行政干預(yù)。

再次,在營運(yùn)資金管理中,企業(yè)自主采購生產(chǎn)所需要的原材料,自行確定生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量,自主決定產(chǎn)品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場和銷售價格,打破傳統(tǒng)的指令性計劃的局面。

2.自我發(fā)展機(jī)制

企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機(jī)體的一種功能,在經(jīng)營活動中不斷發(fā)展壯大。十五屆四中全會強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù),走科技發(fā)展之路。中國加入WTO的五年緩沖期已過,企業(yè)面臨的競爭所形成的沖擊波,使企業(yè)的經(jīng)營和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗,這就要求企業(yè)經(jīng)營要有發(fā)展眼光。國外的許多企業(yè)注重產(chǎn)品的升級換代,不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新,開發(fā)出高附加值的產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換,舊的財務(wù)體制必須改變,以保證企業(yè)有充分的發(fā)展資金,增強(qiáng)企業(yè)的自我積累能力。同時,為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿?必須賦予企業(yè)以充分的投資決策權(quán)和利潤分配權(quán)。只有這樣,企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新,加大科研力度,不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有充足的后勁。

二、長沙公司的管理實踐

在社會范疇中,企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織。在經(jīng)濟(jì)組織中,財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè),不論從事何種行業(yè)的企業(yè),除高度重視市場、重視產(chǎn)品的CI形象外,還要高度重視企業(yè)的財務(wù)管理,把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心位置上,并對其進(jìn)行再認(rèn)識。

長沙公司正是在這種環(huán)境下,根據(jù)財務(wù)核算工作集中上移的統(tǒng)籌安排,在如何加強(qiáng)公司的財務(wù)管理、提高經(jīng)營管理水平方面,提出了加強(qiáng)財務(wù)管理、實行財務(wù)一級核算的重要議題。經(jīng)過幾年的實踐過程,我們的認(rèn)識體會如下:

(一)減少了財務(wù)核算的中間層次和環(huán)節(jié),減少了管理人員,提高了管理效率和財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性

首先,公司在實行一級核算的同時,將公司的所有財務(wù)人員進(jìn)行集中管理,實施“會計委派制”,完善公司法人治理結(jié)構(gòu),實現(xiàn)所有者對經(jīng)營者的有效監(jiān)督,壓縮中間管理層,推行“扁平式”管理模式,克服了官僚主義,提高了工作效率。

臃腫的機(jī)構(gòu)、信息交流的緩慢,都會加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在過去的管理模式中,很多部門、職工重復(fù)做著別人已有結(jié)果的工作,效率低下。當(dāng)前,網(wǎng)絡(luò)用軟件、硬件的性能價格比越來越高,建立網(wǎng)絡(luò)的成本逐漸下降,公司利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),提高了信息、資源共享程度和工作效率,提高了企業(yè)對各項經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)測能力?？蓪︼L(fēng)險提前進(jìn)行預(yù)防,避免造成重大經(jīng)營損失。并使財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性得到有效提高。

(二)以先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)為手段,硬化財務(wù)規(guī)章制度,減少人為因素,實現(xiàn)高效有序的信息化管理

公司在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上,采用當(dāng)前較為先進(jìn)的中油財務(wù)管理軟件,達(dá)到了“統(tǒng)一計算機(jī)平臺,統(tǒng)一規(guī)章制度,統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼,統(tǒng)一管理,統(tǒng)一監(jiān)督”的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求,實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)資料共享。通過利用國際互聯(lián)網(wǎng),使公司可隨時匯集財務(wù)會計信息,查詢各項目資金流向,避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端,保障了財務(wù)會計信息傳遞的效率和質(zhì)量,提高了管理決策的水平。對下屬各項目都可以隨時進(jìn)行“穿透查詢”,實現(xiàn)了實時監(jiān)督、管理、控制,減少了編制會計報表過程中的人為因素,提高了財務(wù)信息傳遞的速度和質(zhì)量,有效地提高了公司的決策能力,增強(qiáng)了公司的競爭力。

(三)提高了企業(yè)內(nèi)部控制的力度,減少了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的機(jī)率

建立科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制,正確處理好監(jiān)控與發(fā)展的關(guān)系,是確保財務(wù)管理安全有效運(yùn)行的關(guān)鍵。

1. 堅持以人為本,把好進(jìn)人用人關(guān)。古人言:謀事在人。財務(wù)管理的成敗關(guān)鍵在于人,進(jìn)什么人,在什么崗位上用什么人,這是極其重要的問題,也是比較難把握的。在進(jìn)人用人問題上,公司首先要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,即干部要具備較高的思想品德、高度的政治責(zé)任感、高度的敬業(yè)精神和工作責(zé)任心,并具有熟練的業(yè)務(wù)技能。其次,在干部管理上,要引入競爭機(jī)制。

2. 健全、完善決策約束機(jī)制。建立明確的核算程序,每一業(yè)務(wù)按規(guī)定的程序進(jìn)行。建立崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)。

3. 健全完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是為實現(xiàn)經(jīng)營的安全性、流動性、效益性而形成的一種自我調(diào)整、自我約束、自我控制的制衡機(jī)制。在追求自我經(jīng)濟(jì)利益的過程中應(yīng)建立和不斷完善內(nèi)部控制制度,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行;確保風(fēng)險被有效控制;確保發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn);在內(nèi)部稽核工作的各環(huán)節(jié)覆蓋所有的部門和崗位。

(四)提高了資金的可調(diào)度性,加強(qiáng)了資金的計劃管理

公司建立了活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制,抓好資金的流程管理。為保證資金滿負(fù)荷高速運(yùn)轉(zhuǎn),公司財務(wù)部門對公司資金按照“統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”的原則,實行資金的集中管理、集中核算、集中調(diào)控,加強(qiáng)資金的預(yù)期管理,加強(qiáng)對內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一、集中管理,以提高資金使用效率、防范金融風(fēng)險。1.限制項目開戶銀行數(shù)目,加強(qiáng)項目銀行賬戶和存款限額的管理,加大集中管理的力度,做到資金夠用不沉淀。2.加強(qiáng)資金預(yù)算管理,實行先算再用,進(jìn)一步降低資金流量。3.加強(qiáng)資金的監(jiān)控,大力壓縮應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款,特別是對一年以上的應(yīng)收款項,要切實落實責(zé)任,加大催收力度。

(五)加強(qiáng)成本管理,使財務(wù)管理由事后、事中向事前管理進(jìn)步

1. 建立以財務(wù)部門為軸心的綜合管理、統(tǒng)一核算、成本總控制的成本控制中心。以公司目標(biāo)總成本為落實目標(biāo),向公司領(lǐng)導(dǎo)層提供目標(biāo)成本的執(zhí)行情況和管理決策意見。以分解的定額成本為管理控制目標(biāo),對公司所屬項目部、基層處實施定期考核、分析和監(jiān)督控制,形成企業(yè)內(nèi)部縱橫連鎖的成本管理核算體系。2. 實行成本全面預(yù)算管理。針對公司的生產(chǎn)任務(wù)計劃,制定公司目標(biāo)總成本計劃,并把總成本目標(biāo)分解落實到各部門、項目、各處,實行定額或指標(biāo)成本預(yù)算管理。3.嚴(yán)格成本管理控制。在制定和完善企業(yè)各項成本費(fèi)用消耗定額和指標(biāo)定額的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格各種原始記錄、物資計量驗收和收發(fā)出入庫手續(xù)制度,做到原材料領(lǐng)用按定額、費(fèi)用開支按標(biāo)準(zhǔn)、審批手續(xù)按規(guī)定、審查考核按程序,加大全方位考核制度。建立成本管理責(zé)任制和目標(biāo)成本考核獎勵制度,使企業(yè)的目標(biāo)成本與目標(biāo)利潤密切掛鉤,把部門、項目、廠處的指針定額成本與其應(yīng)取得的效益指針和員工的經(jīng)濟(jì)利益密切掛鉤,這樣既可以調(diào)動群眾的積極性,使他們明確自己應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的管理責(zé)任,又能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高。建立這種制度也可以真正做到成本管理責(zé)、權(quán)、利互相統(tǒng)一,達(dá)到向管理要效益的目的。

三、通過實踐得到的啟示

(一)石油銷售企業(yè)的財務(wù)運(yùn)行機(jī)制要以財務(wù)資金管理為中心,從資金集中管理入手,以現(xiàn)金流量監(jiān)控為切入點(diǎn),通過實施全面預(yù)算管理,切實提高資金使用效益

防范財務(wù)風(fēng)險要轉(zhuǎn)變觀念,理清思路,突出重點(diǎn),高度重視企業(yè)財務(wù)資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用,把加強(qiáng)和改善企業(yè)管理的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到推動企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)資金管理工作上來。針對當(dāng)前石油銷售企業(yè)在資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環(huán)等突出問題,1.要從資金集中管理入手,建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度,強(qiáng)化資金集中統(tǒng)一管理,充分發(fā)揮結(jié)算中心監(jiān)控、服務(wù)與調(diào)劑資金余缺的功能。2.要推行全面預(yù)算管理制度,保障企業(yè)資金有序流動。將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù),把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。3.要明確現(xiàn)金流量在石油銷售企業(yè)管理工作中的核心地位,以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn),分門別類,把好關(guān)鍵點(diǎn),加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析預(yù)測,強(qiáng)化對于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控,嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監(jiān)控。

(二)積極探索財務(wù)監(jiān)督的各種有效形式,推行會計委派制和企業(yè)內(nèi)部審計制度,完善石油銷售企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)

公司必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度,強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制,堵塞資產(chǎn)流失的漏洞,保證會計信息真實可靠。1.要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實際情況和特點(diǎn),實行會計委派制,強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督,維護(hù)國家利益,完善法人治理結(jié)構(gòu)。2.要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計制度,明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù),強(qiáng)化內(nèi)審工作機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì)。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督,前移監(jiān)督關(guān)口,變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督,并將內(nèi)審與外審工作有機(jī)結(jié)合起來,保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯,杜絕財務(wù)信息失真現(xiàn)象。

(三)應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)

以先進(jìn)的計算機(jī)信息技術(shù)推進(jìn)石油銷售企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理工作,為資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險提供可靠保障,實現(xiàn)企業(yè)管理信息化。

(四)應(yīng)用計算機(jī)財務(wù)系統(tǒng),實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化

要找準(zhǔn)切入點(diǎn),從亟待解決的實際問題著手,以財務(wù)管理為依托,針對當(dāng)前石油銷售企業(yè)財務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié),大力促進(jìn)企業(yè)廣泛采用計算機(jī)財務(wù)軟件,實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化,進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化監(jiān)督與控制,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、加速資金周轉(zhuǎn)和提高資金使用效率的目的。

四、總結(jié)

總而言之,要使石油銷售企業(yè)的財務(wù)管理實現(xiàn)預(yù)定的財務(wù)目標(biāo),必須使財務(wù)運(yùn)行機(jī)制適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的特征,其財務(wù)運(yùn)行機(jī)制必須建立在法人產(chǎn)權(quán)和所有權(quán)分離的基礎(chǔ)上。企業(yè)要有充分的財務(wù)自主權(quán)、獨(dú)立的財務(wù)決策、投資決策權(quán),獨(dú)立的利潤分配權(quán)和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)、財務(wù)人員的配備權(quán)和任免權(quán),這樣才能確保財務(wù)運(yùn)行機(jī)制的正常運(yùn)行?！?/p>

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