卞艷艷　高雪申　劉春秀

摘要：高速公路建設(shè)資金的管理是高速公路建設(shè)財務(wù)管理的核心。文章對高速公路建設(shè)資金的有效管理提出了以下三點做法：加強(qiáng)會計核算，嚴(yán)格財務(wù)管理；優(yōu)先采用“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”監(jiān)管模式；加強(qiáng)支付票據(jù)的管理。確保高速公路建設(shè)資金使用安全。

關(guān)鍵詞：建設(shè)資金；高速公路建設(shè)；會計工作

中圖分類號：F540文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009-2374(2009)13-0109-32

高速公路是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要設(shè)施，是現(xiàn)代化的公路交通運(yùn)輸體系的重要組成部分，是全面建設(shè)小康社會和現(xiàn)代化建設(shè)的重要推助器，在經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展中起著重要的作用。發(fā)達(dá)的高速公路設(shè)施建設(shè)需要投入巨額資金，如何充分發(fā)揮資金投資效益，確保工程建設(shè)如期優(yōu)質(zhì)完成，加強(qiáng)工程建設(shè)資金的管理，保證建設(shè)資金安全、科學(xué)使用就顯得尤為重要。

高速公路建設(shè)資金伴隨公路建設(shè)進(jìn)行，一般經(jīng)歷資金投入、資金使用和資金退出三個階段，資金從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)，最后退出工程。高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點和過程，要求高速公路建設(shè)單位控制資金運(yùn)行環(huán)節(jié)，結(jié)合實際情況采取切實有效的措施，提高資金使用效率，降低工程建設(shè)成本。

公路建設(shè)單位財務(wù)部門為了加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理，完善資金撥付程序，遵循建設(shè)資金安全到位、科學(xué)使用的原則，做到?？顚Ｓ?，加強(qiáng)對建設(shè)資金的有效管理。具體措施如下：

一、加強(qiáng)會計核算，嚴(yán)格財務(wù)管理

(一)嚴(yán)格監(jiān)督高速公路建設(shè)投資計劃和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，全面完成高速公路建設(shè)任務(wù)

高速公路建設(shè)是我國公路建設(shè)重要組成部分，具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長等特點，特別是一些地方缺乏建設(shè)高速公路的經(jīng)驗，對支配大量資金沒有與之相配套的管理措施，導(dǎo)致擠占、挪用、攤派等違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，成為建設(shè)資金管理中比較突出的問題。因此，必須加強(qiáng)建設(shè)單位的會計核算，嚴(yán)格按照計劃管理和財務(wù)制度辦事，及時檢查各項計劃的執(zhí)行情況，認(rèn)真做好高速公路建設(shè)工程項目預(yù)、決算的審查的工作。

高速公路建設(shè)財務(wù)部門必須根據(jù)投資計劃，完成資金籌集和調(diào)度工作，充分考慮資金使用成本，力爭無償資金優(yōu)先到位，對有償資金的籌集，遵循比較好的原則，確定有償資金到賬的時間和金額，制定有效使用資金計劃。

1資金使用嚴(yán)格遵循“計劃管理、統(tǒng)籌安排”的原則，在保證質(zhì)量的前提下，提高資金使用效率，促進(jìn)高速公路建設(shè)項目早日竣工和使用，為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件。

2保證工程進(jìn)度、設(shè)備購置和材料采購所需資金，在設(shè)備購置上嚴(yán)格按合同的規(guī)定進(jìn)行運(yùn)作，扣除—定比例質(zhì)保金，在完工后方可支付預(yù)留的設(shè)備款。

3認(rèn)真計算審查工程完成項目，杜絕計劃外工程，及時計算差異，并分析存在差異原因，采取切實有效的措施，保質(zhì)保量完成高速公路建設(shè)任務(wù)。

(二)加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

1處理好貸款資金申請和使用的關(guān)系。財務(wù)人員在實際工作中，注意掌握建設(shè)項目整體的進(jìn)度計劃和每月的實際工程進(jìn)展情況，同時與計量人員保持密切的聯(lián)系，隨時掌握全線計量所處的階段和所需的資金額度，確定每筆貸款的合理到位時間，實行靈活的貸款申請計劃，最大限度地減少基本建設(shè)貸款在建設(shè)方賬戶上的停留時間和停留資金量。

2加強(qiáng)工程價款的結(jié)算。固定工程價款結(jié)算人員，規(guī)范結(jié)算程序，嚴(yán)格計量支付。嚴(yán)格計量支付是工程資金管理的重要環(huán)節(jié)，也是工程控制成本、節(jié)約投資、合理有效使用工程建設(shè)資金的有力保證。在支付工程計量款的過程中，一是要嚴(yán)把工程計量審批程序關(guān)，防止在工程款支付時發(fā)生高套定額、虛報工程量、超高標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等現(xiàn)象；二是嚴(yán)格工程款的計量支付程序，防止工程款無合同、超進(jìn)度支付；三是嚴(yán)格臺賬管理。這樣既滿足了銀行對貸款資金管理的要求，也滿足了建設(shè)單位與合作銀行對建設(shè)資金的“封閉運(yùn)行，雙系統(tǒng)控制”，建設(shè)方與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及建設(shè)方與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，明確職責(zé)與義務(wù)，建立管理約束機(jī)制，這樣既有利于施工單位建設(shè)資金健康運(yùn)行，也規(guī)避了建設(shè)單位的資金支付風(fēng)險。

(三)努力加強(qiáng)財會人員職業(yè)道德建設(shè)

加強(qiáng)財會人員道德教育及管理，執(zhí)行財務(wù)撥款制度和現(xiàn)金管理制度，堅持原則，秉公辦事，遵守結(jié)算紀(jì)律和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格地監(jiān)督建設(shè)資金的合理使用。防止亂收、亂攤現(xiàn)象的發(fā)生，對一切浪費(fèi)建設(shè)資金，貪污盜竊，違法亂紀(jì)的行為，堅決抵制，確保高速公路建設(shè)資金的完整。

財會人員要不斷學(xué)習(xí)努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理意識，按照國家和上級主管部門制定的會計制度以及有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好記賬、算賬、用賬及編制會計報表等工作；建立健全各種原始記錄，同時還要做好財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)、退和清查盤點，形成一個完整的核算體系。通過會計工作，監(jiān)督各項制度的貫徹執(zhí)行，做到帳賬相符、賬物相符，全方位的反映建設(shè)資金的使用情況。

(四)嚴(yán)格財務(wù)管理，不斷完善自身職能

高速公路建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，建立完善的財務(wù)管理制度和嚴(yán)密內(nèi)部控制制度，充分認(rèn)識到完善財務(wù)管理工作的重要性，精通會計專業(yè)知識，擁有理財?shù)募寄?，通過會計人員兢兢業(yè)業(yè)的工作，充分發(fā)揮資金管理者的職能，使財務(wù)管理工作到實處，為高速公路建設(shè)資金的有效使用創(chuàng)造條件。

二、優(yōu)先采用“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”監(jiān)管模式

公路建設(shè)單位廣泛使用“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”制度。封閉運(yùn)行指的是項目業(yè)主及其開戶銀行依靠業(yè)主內(nèi)部管理機(jī)制和銀行先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管系統(tǒng)共同對施工單位、監(jiān)理單位及地方指揮部的資金收、付、轉(zhuǎn)實行全過程、全方位控制、監(jiān)督和管理，防止資金使用出現(xiàn)流失和浪費(fèi)，提高資金使用效果。

為了更好的發(fā)揮銀行在資金監(jiān)管方面的優(yōu)勢和調(diào)動銀行管理建設(shè)資金的積極性，可采用如下辦法：第一，制訂資金管理辦法和資金賬戶管理辦法；第二，明確資金管理各方的職責(zé)和義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制；第三，業(yè)主和銀行定期對用款人資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保工程建設(shè)資金安全有效使用和專款專用。

三、加強(qiáng)支付票據(jù)的管理，確保高速公路建設(shè)資金使用安全

加強(qiáng)高速公路建設(shè)資金管理是提高建設(shè)資金使用效果的重要保證。強(qiáng)化建設(shè)資金使用的有效控制，不斷改進(jìn)管理水平，提高高速公路的工程質(zhì)量。為了加強(qiáng)對支付票據(jù)的管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等票據(jù)制度，嚴(yán)密工作手續(xù)，保證票據(jù)的安全、完整，堵塞票據(jù)使用、管理中的漏洞，確保資金安全。

在高速公路建設(shè)單位，一般支付票據(jù)類型主要有：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯憑證等重要銀行票據(jù)。在具體票據(jù)結(jié)算過程中，認(rèn)真執(zhí)行建設(shè)單位內(nèi)部會計牽制制度，嚴(yán)格按照“四嚴(yán)”落實結(jié)算工作，即嚴(yán)格檢查支付資金數(shù)額，嚴(yán)格審核票據(jù)合法性，嚴(yán)格支付程序，是嚴(yán)格資金用途，使票據(jù)結(jié)算工作努力做到有的放矢。高速公路建設(shè)期間資金支付量大，結(jié)算單位多。為了杜絕錯付現(xiàn)象的發(fā)生，建議采用以下措施：

1建設(shè)單位統(tǒng)一使用打印機(jī)打印票據(jù)，以利于提高工作效率。

2銀行預(yù)留票據(jù)印鑒至少要有兩枚或兩枚以上。

3財務(wù)專用印鑒必須由兩人或兩人以上分管，空白票據(jù)與印鑒應(yīng)分開存放。采取以上措施可有效防止因票據(jù)、印鑒管理不善而給公司造成損失，確保建設(shè)資金的使用安全。

綜上所述，高速公路建設(shè)資金必須進(jìn)行有效管理，它是保障高速公路建設(shè)工期和質(zhì)量的重要保障。如何加強(qiáng)高速公路建設(shè)資金的有效管理，已成為高速公路建設(shè)財務(wù)管理的重要議題。

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