卜彥峰

摘 要:文章闡述了全面預(yù)算管理的概念及企業(yè)集團(tuán)推行的意義,企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體程序,同時(shí)提出了企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理要注意的幾個(gè)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán) 全面預(yù)算 實(shí)施程序

中圖分類(lèi)號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2009)08-147-02

面對(duì)入世之后激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)以及越來(lái)越發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)集團(tuán)如何加強(qiáng)管理,實(shí)現(xiàn)與國(guó)外跨國(guó)公司相抗衡,以及防范和減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),成為一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。企業(yè)集團(tuán)管理的核心問(wèn)題是將下屬各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來(lái),圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行,即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。

一、全面預(yù)算管理的概念及企業(yè)集團(tuán)推行的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ),以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)先思考,以預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的總體安排。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制,它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過(guò)程的總稱(chēng)。體現(xiàn)了“權(quán)力共享前提下的分權(quán)”的哲學(xué)思想,通過(guò)“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)督”促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。全面預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。集團(tuán)公司推行全面預(yù)算管理的主要目的和意義在于:

1.規(guī)劃未來(lái)活動(dòng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)就越高。企業(yè)的管理者不僅要關(guān)心當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)成果,而且要關(guān)注未來(lái)的發(fā)展前景,防范未來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算管理,有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使企業(yè)管理者能更好地理解企業(yè)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)和威脅、自己的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì),預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)決策的效果,使企業(yè)在遇到重大問(wèn)題之前就能根據(jù)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)做出調(diào)整,以預(yù)算來(lái)防范和減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以預(yù)算來(lái)推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.落實(shí)目標(biāo)責(zé)任。實(shí)行全面預(yù)算管理的首要任務(wù)之一就是要?jiǎng)澐制髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任主體,明確他們的責(zé)、權(quán)、利。通過(guò)全面預(yù)算管理,將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為分企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并將年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)層層分解到各部門(mén)、各單位和各責(zé)任人,通過(guò)預(yù)算指標(biāo)的分解和對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程、完成結(jié)果的全面追蹤和問(wèn)效,實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合,使企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有了堅(jiān)實(shí)、可行的基礎(chǔ),也為企業(yè)出資者提供了一種強(qiáng)有力的資信保證。

3.有效配置資源。企業(yè)的目標(biāo)無(wú)限,資源有限,財(cái)務(wù)資源是企業(yè)最基本的資源。實(shí)行全面預(yù)算管理,可將企業(yè)的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái),進(jìn)行資源的有效配置和統(tǒng)籌運(yùn)作,并對(duì)其運(yùn)作實(shí)行監(jiān)督、控制和考核。通過(guò)資源的整合和集中運(yùn)作,有利于加強(qiáng)各部門(mén)、各單位的溝通與協(xié)調(diào),強(qiáng)化成本管理,充分挖掘企業(yè)的內(nèi)部潛力,節(jié)約支出,實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出比的最大化。

4.提供管理標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù),也是企業(yè)管理控制的重要標(biāo)準(zhǔn)。一方面,全面預(yù)算管理通過(guò)整合企業(yè)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,可對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)提供有效的信息支持;另一方面,通過(guò)整合企業(yè)價(jià)值流,建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)各部門(mén)及其員工的行動(dòng)方案進(jìn)行規(guī)范與控制,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循,有制度可依。同時(shí),全面預(yù)算是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ),可以通過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化,改善關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo),推動(dòng)責(zé)任業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體程序

關(guān)于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的程序,不同企業(yè)可以有不同的選擇,關(guān)鍵在于結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)具體把握。一般程序?yàn)?

1.建立管理和運(yùn)營(yíng)組織。建立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室。預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的決策和控制,向董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下工作,并向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告工作,屬于預(yù)算管理的運(yùn)營(yíng)部門(mén),具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、調(diào)整、考核、監(jiān)督、分析和報(bào)告。集團(tuán)、集團(tuán)各部門(mén)和各產(chǎn)業(yè)集團(tuán)皆要設(shè)立。

2.下達(dá)指標(biāo),分解指標(biāo)。集團(tuán)公司正式下達(dá)年度預(yù)算考核指標(biāo)后,全面預(yù)算管理辦公室按業(yè)務(wù)把預(yù)算考核指標(biāo)歸口至各職能部門(mén),各職能部門(mén)再按業(yè)務(wù)把預(yù)算考核指標(biāo)分解到各個(gè)預(yù)算單位,各預(yù)算單位根據(jù)歸口部門(mén)下達(dá)的業(yè)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)分解落實(shí)、分析平衡,執(zhí)行單位按預(yù)算考核指標(biāo)執(zhí)行。

3.執(zhí)行與監(jiān)督。集團(tuán)總部與分支機(jī)構(gòu)及子公司之間要建立信息反饋系統(tǒng),各歸口職能管理部門(mén)并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)全面預(yù)算指標(biāo)的管理、監(jiān)督。對(duì)實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算控制計(jì)劃之間差異的管理權(quán)限一定要由集團(tuán)總部掌握。具體操作為:預(yù)算值與實(shí)際值之間的差異在一定范圍內(nèi)的由集團(tuán)總部總經(jīng)理處置,對(duì)超出預(yù)算既定范圍的突發(fā)事件或非常事件,由分支機(jī)構(gòu)或子公司上報(bào)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)處置。在審批之前,按原預(yù)算執(zhí)行,預(yù)算執(zhí)行完畢后,進(jìn)行預(yù)算分析,以檢查預(yù)算執(zhí)行情況。

4.編制報(bào)告。各預(yù)算單位在每月、季度、半年、年度終結(jié)后,按要求編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審定后報(bào)各歸口職能部門(mén),各歸口職能部門(mén)以考核指標(biāo)月平均數(shù)為基數(shù)編制分析報(bào)告并上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室。分析報(bào)告必須做到數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整、增減原因分析透徹、報(bào)送及時(shí)。

5.考核與獎(jiǎng)懲。根據(jù)集團(tuán)公司全面預(yù)算目標(biāo),結(jié)合各級(jí)部門(mén)各崗位的責(zé)、權(quán)、利,運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法,設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體指標(biāo)目標(biāo),形成用制度安排崗位、按崗位確定人員的機(jī)制,每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確,崗位之間界限清楚,任何一個(gè)部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題,都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。同時(shí),將各級(jí)部門(mén)崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況掛鉤,使各層次的職工共同為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力。

三、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理要注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.樹(shù)立全員參與意識(shí),充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用。企業(yè)全面預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié),而這些方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門(mén)和個(gè)人分擔(dān)的。所以,應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制,為更好地實(shí)施全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定,他們才能夠重視,預(yù)算才易于被員工接受。此外,在某種程度上,成功地動(dòng)員企業(yè)員工積極參與全面預(yù)算管理,也可以減少企業(yè)管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對(duì)稱(chēng)性可能帶來(lái)的負(fù)面影響,從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。實(shí)施激勵(lì)措施可以滿(mǎn)足企業(yè)員工的多種需要,引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與預(yù)算編制,主動(dòng)地控制預(yù)算的執(zhí)行情況。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不利偏差時(shí),能夠及時(shí)、主動(dòng)地采取有效措施予以糾正,自覺(jué)自愿地完成責(zé)任預(yù)算中確定的目標(biāo),從而有效地激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性,有利于完成集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

2.要深化目標(biāo)管理,預(yù)算目標(biāo)制定要符合實(shí)際。全面預(yù)算管理的中心是企業(yè)的目標(biāo)管理,企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)并與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化,企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性,增加應(yīng)變能力。預(yù)算目標(biāo)還要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)實(shí)際,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng),不能過(guò)高或過(guò)低。預(yù)算目標(biāo)要成為體系,各子公司、二級(jí)單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào),形成一個(gè)有機(jī)整體,以便集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行與考核。

3.加強(qiáng)預(yù)算信息反饋,提高預(yù)算編制的可靠性。在編制預(yù)算時(shí),所涉及的變量有時(shí)很難確定其數(shù)值,就需要對(duì)有關(guān)變量作一些近似的估計(jì),在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)要根據(jù)不同的具體情況進(jìn)行編制。首先,預(yù)算的編制應(yīng)有先進(jìn)性與現(xiàn)實(shí)性。先進(jìn)的預(yù)算有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)員工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性和實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的短期目標(biāo)。現(xiàn)實(shí)性對(duì)預(yù)算管理也十分重要,如果沒(méi)有現(xiàn)實(shí)性,那么就難以調(diào)動(dòng)人們生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性和主動(dòng)性。預(yù)算只有同時(shí)具備先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性才具有科學(xué)性。其次是預(yù)算的可驗(yàn)證性。堅(jiān)持預(yù)算編制的可驗(yàn)證性,不僅可以大大提高預(yù)算本身的準(zhǔn)確性和可靠性,而且可以增強(qiáng)企業(yè)員工的責(zé)任感,同時(shí),有利于強(qiáng)化企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作,充分發(fā)揮企業(yè)員工參與管理的過(guò)程,增強(qiáng)預(yù)算的認(rèn)可程度,促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)管理水平的提高。

4.落實(shí)管理制度,提高預(yù)算控制和約束力。預(yù)算管理的本質(zhì)要求是企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都圍繞企業(yè)預(yù)算目標(biāo)而展開(kāi),在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,強(qiáng)化企業(yè)管理。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定,在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”,企業(yè)各部門(mén)、各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中,要嚴(yán)格執(zhí)行,切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展活動(dòng)。企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求和方案實(shí)施預(yù)算控制管理,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策,及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況,適時(shí)實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)優(yōu)秀的管理方法和策略貫穿于整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中,最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排,它能幫助管理者對(duì)企業(yè)進(jìn)行計(jì)劃管理、協(xié)調(diào)控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),是建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)化的有效途徑之一,對(duì)增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有十分重要的意義,在實(shí)踐中對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。在我國(guó),由于改革的深入和管理的需要,全面預(yù)算也已被廣泛認(rèn)同和進(jìn)入實(shí)施階段。在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中,各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系日趨復(fù)雜化,競(jìng)爭(zhēng)更是日趨激烈,企業(yè)管理者只有廣泛采用現(xiàn)代管理理念,充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要意義,不但要懂得如何科學(xué)編制全面預(yù)算,而且要善于運(yùn)用全面預(yù)算管理,才能使企業(yè)集團(tuán)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益,成長(zhǎng)為真正的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)。

(作者單位:山西太鋼不銹鋼股份有限公司計(jì)財(cái)部 山西太原 030003)(責(zé)編:若佳)