■ 游 運(yùn)/秦 莉

（四川省冶金地質(zhì)勘查局， 成都 610041）

地勘單位內(nèi)部審計(jì)怎樣踐行科學(xué)發(fā)展觀

■ 游 運(yùn)/秦 莉

（四川省冶金地質(zhì)勘查局， 成都 610041）

近幾年地勘經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，但也出現(xiàn)了以資產(chǎn)虛增為特征的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)性增長(zhǎng)現(xiàn)象。因此，績(jī)效考核審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作要踐行科學(xué)發(fā)展觀，引導(dǎo)被審計(jì)單位控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，樹立科學(xué)發(fā)展理念，使發(fā)展的成效具有可感性。

地勘單位；科學(xué)發(fā)展;風(fēng)險(xiǎn)控制;審計(jì)環(huán)境;方式創(chuàng)新

近幾年來，地勘經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，每年都是兩位數(shù)的增長(zhǎng)。但在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了以資產(chǎn)虛增為特征的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)性增長(zhǎng)。筆者在年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)過程中，每當(dāng)看到一些單位應(yīng)收賬款居高不下、呆滯資產(chǎn)消化滯后、現(xiàn)金流量逐期拮據(jù)和負(fù)債比例加速增高等問題，就會(huì)深深體會(huì)到地勘單位踐行科學(xué)發(fā)展觀的重要性，力圖通過績(jī)效考核審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作，引導(dǎo)地勘單位和所屬企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障地勘經(jīng)濟(jì)實(shí)效增長(zhǎng)和健康持續(xù)發(fā)展。為此筆者擬從審計(jì)角度，談?wù)劦乜眴挝粌?nèi)部審計(jì)如何踐行科學(xué)發(fā)展觀的問題。

1 引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)科學(xué)發(fā)展，是地勘單位內(nèi)部審計(jì)的工作方向

黨的十七大報(bào)告指出：“科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧?！本偷乜眴挝欢?，以人為本，就是要以實(shí)現(xiàn)人的發(fā)展為目標(biāo)，讓發(fā)展的成果惠及全體地勘職工。全面協(xié)調(diào)發(fā)展，就是要推進(jìn)地勘單位和所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的整體提高，而不僅僅是某一、兩個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的數(shù)據(jù)性增長(zhǎng)。可持續(xù)發(fā)展，就是要促進(jìn)地勘單位和所屬企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而不是只注重短期利益和眼前利益?？茖W(xué)發(fā)展觀是地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的基本指南。我們認(rèn)為：地勘單位內(nèi)部審計(jì)具有引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)科學(xué)發(fā)展的工作職責(zé)。

如何引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)科學(xué)發(fā)展，筆者在審計(jì)實(shí)踐中有如下體會(huì)。一是要把以人為本思想體現(xiàn)在工作實(shí)踐中，“以人為本”是科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)和核心，在任何時(shí)候和任何情況下，都要堅(jiān)持把最廣大職工的根本利益放在首位，都要用是否符合最廣大職工的根本利益來評(píng)判經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中的敏感問題，做到凡是為職工造福的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就一定要支持，凡是為經(jīng)營(yíng)者個(gè)人和小集團(tuán)謀利益，損害職工長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)就要堅(jiān)決抵制。二是要掌握科學(xué)發(fā)展觀所體現(xiàn)的方法論，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)踐的全過程。地勘單位內(nèi)部審計(jì)的工作過程，就是引導(dǎo)地勘單位和所屬企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程，就是維護(hù)地勘經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的過程。審計(jì)人員要深刻領(lǐng)會(huì)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步增強(qiáng)科學(xué)發(fā)展的信念，扎實(shí)做好各項(xiàng)工作，迎接審計(jì)過程中的各種挑戰(zhàn)，努力為地勘經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

2 引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是地勘單位內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)

當(dāng)前地勘經(jīng)濟(jì)正處于快速擴(kuò)張期，以四川省冶金地質(zhì)勘查局為例，每年經(jīng)濟(jì)總量以30%以上的速度增長(zhǎng)。就冶金地質(zhì)近期發(fā)展的指標(biāo)特征而言，表明地勘經(jīng)濟(jì)已經(jīng)運(yùn)行在高速公路的快車道上，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常現(xiàn)實(shí)的意義。這也表明，地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)大有用武之地。在當(dāng)前，地勘單位內(nèi)部審計(jì)要把引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為關(guān)鍵工作來抓。

首先，要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。地勘單位和所屬企業(yè)要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就要從觀念上樹立起科學(xué)的發(fā)展理念。為防止一些單位和企業(yè)單純追求考核指標(biāo)和考核利潤(rùn)的片面發(fā)展傾向，地勘單位內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施年度績(jī)效考核審計(jì)過程中，要正確處理好速度與質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)展與管理的關(guān)系，短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系，股東利益、經(jīng)營(yíng)層利益與員工利益的關(guān)系。促進(jìn)地勘單位和所屬企業(yè)發(fā)展思路、發(fā)展模式的科學(xué)轉(zhuǎn)型，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為經(jīng)營(yíng)管理的重心，從而提高資產(chǎn)的整體質(zhì)量和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

第二，要強(qiáng)化資本約束理念，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。地勘單位和所屬股份公司要強(qiáng)化資本概念，強(qiáng)化資本約束和資本監(jiān)管。在建立健全資本保全機(jī)制的同時(shí)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式。應(yīng)將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和償債性風(fēng)險(xiǎn)，包括這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，都要納入到統(tǒng)一的管理體系中，用系統(tǒng)性的方式對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性進(jìn)行控制和管理。那種頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳的管理方式，既不利于增強(qiáng)投資人對(duì)所投資本保值增值的信心，又不利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)性和預(yù)見性。

第三，要完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。地勘單位內(nèi)部審計(jì)在幫助被審計(jì)單位和企業(yè)完善內(nèi)部控制制度方面，已經(jīng)有了比較成熟的做法。但運(yùn)用內(nèi)部控制制度防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還是一個(gè)新課題。我們?cè)趯徲?jì)實(shí)踐中體會(huì)到：防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須制度化。因此，地勘單位需要借助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)等工作，來完善內(nèi)部控制的規(guī)章制度，整合業(yè)務(wù)操作流程，嚴(yán)格職業(yè)操守，規(guī)范業(yè)務(wù)行為。筆者建議：地勘單位和所屬企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面梳理和充實(shí)完善，做到一個(gè)經(jīng)營(yíng)單位，一套規(guī)章制度，一套操作流程，并建立健全考核獎(jiǎng)罰制度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制度，使每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入制度的制約范圍。

3 創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，是地勘單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的工作基礎(chǔ)

把以人為本、協(xié)調(diào)發(fā)展的工作理念貫徹到審計(jì)實(shí)踐中去，離不開方方面面的支持。任何工作都離不開上下左右的關(guān)系，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持，審計(jì)工作更是如此。地勘單位內(nèi)部審計(jì)要履行審計(jì)使命，完成審計(jì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，就得創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境和氛圍。內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象是組織機(jī)構(gòu)中地位相當(dāng)?shù)母鱾€(gè)單位和企業(yè)，是朝夕相處的共同體。如何既能與各個(gè)部門、單位和企業(yè)搞好關(guān)系，贏得各方對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和配合；又能堅(jiān)守審計(jì)工作職責(zé)，對(duì)損害職工整體利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的行為和違法、違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象給予制止和有效的控制，為組織機(jī)構(gòu)的共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益盡心盡責(zé)、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，是地勘單位內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷研究的課題。

根據(jù)我們二十多年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，要做到這一點(diǎn)，審計(jì)人員在工作中既要積極主動(dòng)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，又要向上級(jí)內(nèi)審部門匯報(bào)，還要處理好與同級(jí)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，保持同被審計(jì)單位和企業(yè)和諧的關(guān)系。要特別注意正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作來說，監(jiān)督是手段，服務(wù)是宗旨。在揭露問題的同時(shí)，要分析各種問題的性質(zhì)和產(chǎn)生問題的根源，從源頭上提出防范的措施和建議，幫助被審計(jì)單位和企業(yè)加強(qiáng)制度建設(shè)、提升管理水平。以改善被審計(jì)單位和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理為己任，為被審計(jì)單位和企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，這樣就會(huì)得到被審計(jì)單位和企業(yè)的理解和支持，審計(jì)結(jié)果的處理和審計(jì)決定的落實(shí)就會(huì)順利得多，審計(jì)工作目標(biāo)才能實(shí)現(xiàn)。

4 不斷創(chuàng)新審計(jì)方式，是地勘單位內(nèi)部審計(jì)的工作動(dòng)力

毫無疑問，地勘單位內(nèi)部審計(jì)自身也要科學(xué)發(fā)展，這就必須要提高審計(jì)工作的創(chuàng)新能力。筆者所在單位—四川省冶金地質(zhì)勘查局已經(jīng)制定和執(zhí)行了審計(jì)人員委派制等審計(jì)制度，但也只是階段性的，還有待于我們?cè)诠ぷ鲗?shí)踐中逐步吸收更先進(jìn)的審計(jì)理念及成熟的審計(jì)方法和手段，還需要借鑒政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)等方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身工作特點(diǎn)和發(fā)展方向，探索出一條與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)之路。

提高審計(jì)創(chuàng)新能力，首先是審計(jì)的目標(biāo)要有廣度。凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方都要納入審計(jì)的視野，只要是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不應(yīng)有審計(jì)死角；其次是審計(jì)的內(nèi)容要有深度。要從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)上升到內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)等多種審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式上來；第三是審計(jì)的方式要有寬度。要從以事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性審計(jì)相結(jié)合，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式上來；第四是創(chuàng)新審計(jì)方法和手段要有力度。目前，有的地勘單位審計(jì)手段基本停留在手工查賬的水平上，現(xiàn)代審計(jì)手段特別是信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高。為了提高審計(jì)能量，要根據(jù)實(shí)際工作需要，有效利用現(xiàn)有的信息資源，適時(shí)引入專業(yè)審計(jì)軟件，優(yōu)化審計(jì)手段，增強(qiáng)綜合分析能力，提高內(nèi)審工作質(zhì)量和工作效率。

審計(jì)力量也要隨著經(jīng)濟(jì)總量的發(fā)展而發(fā)展。目前，四川省冶金地質(zhì)勘查局經(jīng)濟(jì)總量已經(jīng)達(dá)到20多億，但審計(jì)人員的數(shù)量還是十年前的狀態(tài)，這個(gè)狀態(tài)和當(dāng)時(shí)的幾千萬經(jīng)濟(jì)總量相適應(yīng)，但和現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)總量比就顯得捉襟見肘了。因此必須加強(qiáng)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)力量，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式。一是完善內(nèi)審部門垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計(jì)員的體系；二是建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)與其他職能部門和被審計(jì)單位的合作，增強(qiáng)審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)。

內(nèi)部審計(jì)作為專業(yè)化的職能監(jiān)督管理活動(dòng)，具有開放性、動(dòng)態(tài)性和綜合性等特點(diǎn)。為此，地勘單位審計(jì)人員要大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)理論研究，不斷拓展和深化內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域。當(dāng)前要重點(diǎn)研究產(chǎn)權(quán)組合的法律規(guī)范, 研究產(chǎn)權(quán)組合與企業(yè)機(jī)制的關(guān)系，為地勘單位產(chǎn)權(quán)管理和企業(yè)股權(quán)改革做好工作。還要大力研究利潤(rùn)的存在形態(tài)，以促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造看得見、摸得著的利潤(rùn)，使風(fēng)險(xiǎn)控制和科學(xué)發(fā)展落到實(shí)處。

樹立科學(xué)發(fā)展觀，是做好地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的前提。地勘單位內(nèi)部審計(jì)要履行好自己的職責(zé)，更好地拓展發(fā)展空間，就必須將科學(xué)發(fā)展觀作為審計(jì)的行動(dòng)指南，只有這樣，才能引導(dǎo)被審計(jì)單位和企業(yè)全面、持續(xù)、和諧發(fā)展，才能使內(nèi)部審計(jì)的路越走越寬。

[1]廖西蒙,彭友之,楊志剛.淺議地勘單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2010,23(5):45-47.

[2]王學(xué)龍,郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2010(2):24-25.

[3]黃溶冰.審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2010(5):26-27.

[4]陳茲勇.以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)推進(jìn)中航國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2009(9):52-53.

[5]劉子敬.談地勘單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2009,22(6):43-45.

[6]高莉.淺議地勘單位的內(nèi)部審計(jì)[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2008,21(8):40-42.

[7]劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動(dòng)審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)文摘,2008(10):17-21.

[8]姚云敏.淺談如何加強(qiáng)地質(zhì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作[J].中國(guó)國(guó)土資源經(jīng)濟(jì),2008,21(9):44-45.

How to Fulf i ll Scientif i c Outlook on Development in Terms of Internal Auditing of Geological Prospecting Units

YOU Yun,QIN Li
(Sichuan Metallurgical Bureau of Geology & Exploration, Chengdu 610041,China)

In recent years, the geological exploration economy has developed rapidly. However, the phenomenon of data growth with regard to asset-inflated economic indicators has emerged.Therefore, the paper proposes that the internal auditing work should carry out scientific outlook on development, guide the audited entity to control operational risks, set up scientif i c concept of development, thus, the effectiveness of development can be sensed.

geological exploration units; scientif i c development;risk control; audit environment; way innovation

F239.45；F407.1

C

1672-6995(2010)10-0049-03

2010-06-29

游運(yùn)(1956-),男，四川省廣漢市人，四川省冶金地質(zhì)勘查局高級(jí)會(huì)計(jì)師，大專學(xué)歷，四川省冶金地質(zhì)勘查局審計(jì)處處長(zhǎng)，主要從事會(huì)計(jì)審計(jì)研究。