□ 王衛(wèi)紅

(長沙市中醫(yī)醫(yī)院監(jiān)審科,湖南 長沙 410100)

降低企業(yè)應收賬款風險的對策分析＊

□ 王衛(wèi)紅

(長沙市中醫(yī)醫(yī)院監(jiān)審科,湖南 長沙 410100)

應收賬款風險是一種普遍存在的風險,只要有賒銷行為的發(fā)生,應收賬款風險就會存在。針對目前的現狀,我國應收賬款風險管理應制定合理的信用政策、加強應收賬款的內部控制、建立壞賬準備制度、提高企業(yè)產品競爭能力。

應收賬款;風險管理;控制

應收賬款是指企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務而應向顧客收取的款項,一般是由企業(yè)賒銷業(yè)務所引起,實質是收款人向付款人提供的一種商業(yè)信用。狹義定義的應收賬款主要是指應收銷貨款。廣義定義的應收賬款包括應收銷貨款、分期應收賬款、預付賬款、應收票據和其它應收款項。

企業(yè)應收賬款管理是企業(yè)財務管理中的重要一環(huán),應收賬款的合理運用于管理能保證企業(yè)現金流的順暢流動,增強企業(yè)的穩(wěn)定性,并能增加企業(yè)的收益和提高企業(yè)自身價值。就全社會而言,企業(yè)之間應收賬款的合理分配和順利流轉是全社會經濟穩(wěn)定繁榮的重要保障。隨著經濟全球化的不斷深入,我國企業(yè)將會面臨著更大的競爭壓力。而在我國存在著企業(yè)競爭力低下、管理水平不高、創(chuàng)新不足、資金流動性差、銀行貸款呆壞賬比重大等問題。這些問題的產生和解決,都和企業(yè)應收賬款風險管理緊密地結合在一起。長期以來,我們一直都很重視發(fā)展的速度,管理層為了提高企業(yè)的銷售量,而忽視了銷售的質量問題,很多的應收賬款雖然存在于賬面上,實際上有很多是收不回來的,或收回來的成本很高。

如何來控制和管理企業(yè)的應收賬款,進而減少呆壞帳,逐步提高企業(yè)自身價值?是理論界、企業(yè)界和政府部門極為關注的事情。本文主要針對這些問題進行探討,以期對我國企業(yè)的發(fā)展有所啟示和幫助。

一 應收賬款的成因分析

在市場競爭比較激烈的情況下,企業(yè)產品是否贏得客戶,占領市場,除了物美價廉的產品因素外,企業(yè)所采取的銷售手段也十分重要,在其他條件相同的情況下,銷貨方企業(yè)為了提高競爭力,擴大企業(yè)生產,提高銷量,從而最終獲取更大利潤,紛紛運用各種賒銷方法來招攬顧客戶。特別是當企業(yè)產成品存貨較多時,由于企業(yè)持有存貨必將會產生保管費、保險費等,因此企業(yè)一般愿意采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,節(jié)約相關的開支。由于科學技術的飛速發(fā)展,市場上的各種商品、服務等推陳出新的速度越來越快,市場需求千變萬化,由此導致企業(yè)產品銷售具有不確定,企業(yè)也希望提前把產品銷售出去,以降低不確定性的風險。當然,客戶一般也力爭賒購商品,這實際上是客戶在賒銷期內從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款。

二 企業(yè)應收賬款風險分析

企業(yè)應收賬款風險導致企業(yè)費用和損失增加,主要有以下方面:

(1)應收賬款的增加會導致企業(yè)的資金周轉困難。由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品、開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷售已成立。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入,勢必產生沒有現金流入的銷售業(yè)務損益產生,銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳,如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款,則可產生企業(yè)流動資產墊付股東年度分紅。企業(yè)因追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動資金,久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉。

(2)夸大了企業(yè)的經營成果影響企業(yè)的決策。由于我國企業(yè)實行的記賬基礎是權責發(fā)生制,發(fā)生賒銷時的財務處理為,借記“應收賬款”,貸記“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”,將賒銷收入全部轉入當期收入,因此,企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入,根據謹慎原則,企業(yè)可以根據實際情況自行進行計提壞賬準備,但在實務中,為了便于納稅,計提比例為 3‰-5‰,若企業(yè)應收賬款大量存在,存在壞賬的可能性也會增加,即實際發(fā)生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣,等于夸大了企業(yè)經營成果,而對可能發(fā)生的損失不能充分估計。

(3)部分客戶存在信用缺失,導致應收賬款的風險增加。由于社會上存在一些信用缺失的企業(yè),有些企業(yè)加大促銷,缺乏市場調查,沒有準確評估賒銷而產生風險,采取不合理的促銷措施,放寬信用標準,盲目追求賬面利潤,忽視企業(yè)資金成本上升。

三 企業(yè)應收賬款風險管理措施

(一)制定合理的信用政策

信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分,是指企業(yè)在采用信用銷售方式時,為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最起碼的要求,也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準的制定要考慮市場環(huán)境和企業(yè)自身的資金狀況,與企業(yè)的銷售工作密切相關,將幫助銷售部門確定企業(yè)的賒銷對象,對客戶的規(guī)模大小有很大的影響,同時影響企業(yè)應收賬款規(guī)模和成本。企業(yè)必須在對收入和成本進行認真權衡的基礎上慎重確定,過嚴和過松的信用標準都將給企業(yè)帶來惡果。信用標準的制定和調整就是尋求在合適信用標準條件下,企業(yè)增加收益大于增加成本。信用條件是指導企業(yè)因賒銷商品而給予客戶延期付款的若干規(guī)定,它由信用期限和現金折扣的兩部分組成,給客戶的信用條件直接影響甚至決定著企業(yè)應收賬款持有水平和規(guī)模大小。一般來說,企業(yè)確定信用條件時,應當比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益,如果提供信用條件的總成本小于加速收款帶來的收益,提供現金折扣就是合理的,反之,就是不合理的。信用標準的制定要落實到如何量化測算上。信用標準的測算主要基于客戶的信用評估,在客戶信用評估的基礎上進行信用等級評定,根據客戶所處的等級和企業(yè)的自身狀況,授予一定的信用額度。信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析,對企業(yè)信譽尚可,目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況,應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關,以便將來能夠收回貨款并保持業(yè)務關系,對有實力支付而近期不愿意支付的客戶,應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保,確保其能逐步還款,如對方不予以配合,為保護企業(yè)的利益,盡力降低應收賬款的風險,必要時運用法律手段維護企業(yè)的合法權益。

(二)加強應收賬款的內部管理

有了合理的信用政策,企業(yè)還應加強應收賬款的內部管理,這一步是企業(yè)政策落實的問題。首先,應該加強客戶的資信調查。企業(yè)對客戶提供商業(yè)信用之前,要先對客戶的信用狀況做盡職調查。廣泛收集客戶信用資料,并采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用等級。對信用差的客戶盡量不采取賒銷,采取現金銷售方式。其次,制定合理的銷售政策。企業(yè)可借鑒西方信用管理的經驗,制訂恰當的賒銷措施防范應收賬款壞賬風險,如有賒銷擔保、有條件銷售等。另外,企業(yè)可以根據客戶財務資料分析企業(yè)償債能力、盈利能力及現金流量,選擇核實結算方式。第三,完善賒銷審批制度。完善賒銷審批制度,必須強化應收賬款的管理。企業(yè)應結合自身條件和管理經驗,建立賒銷審批流程,所有賒銷按規(guī)定程序進行審批。同時,應落實責任制,各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責,并與其經濟利益掛鉤,要求其對自己經辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督,直至收回資金為止。第四,加強企業(yè)財務監(jiān)督。按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務時,應該按照權責發(fā)生制要求及時入賬。企業(yè)根據應收賬款管理經驗、債務單位的財務狀況和現金流量現狀以及相關信息進行合理的評估來確定計提壞賬準備的方法和比例。定期清理應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況,定期與債務進行對賬,確保應收賬款賬實相符。第五,建立和完善應收賬款工作責任制。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷,企業(yè)應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。銷售部門主動掌握客戶資料、客戶的其他供應商情況、網絡數據和其他供應商信息以供企業(yè)專業(yè)信用管理部門使用。同時,制訂嚴格的資金回籠考核制度,以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金全過程負責。對每一筆應收賬款的業(yè)務都明確到相關責任人。

(三)建立壞賬準備制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。建立壞賬準備,就是在賒銷的當期估計出壞賬損失,將它列為當期的費用,計入當期損益,并同時注銷應收賬款金額。

(四)提高企業(yè)產品競爭能力

企業(yè)是為獲取盈利而存在的,企業(yè)也只有通過競爭才可能盈利。企業(yè)必須順應競爭節(jié)奏加快的潮流,發(fā)揮優(yōu)勢,在產品競爭中以優(yōu)勢壓倒競爭對手。產品的競爭力提高了,自然銷量也隨之提高。客戶紛紛要求銷售該企業(yè)的產品,產品有市場需求,貨物隨之轉化為資金,客戶就有錢能將之前的款項付清,同時,對于企業(yè)來說,產品銷路廣,客戶紛紛搶購該公司的產品,企業(yè)可以選擇信譽良好的公司,應收賬款回收的風險也隨之下降。應收賬款風險是一種普遍存在的風險,只要有賒銷行為的發(fā)生,應收賬款風險就會存在。

由于目前我國部分企業(yè)或單位不能信守合同契約,拖欠賬款的現象比較嚴重,加之國家信用體系管理還不完善,缺乏相應的法律法規(guī),同時企業(yè)內部管理控制制度不嚴,風險管理方法缺乏,產品雷同,導致了應收賬款居高不下,呆賬問題突出等嚴重影響和制約企業(yè)的發(fā)展。本文針對目前我國應收賬款風險管理的現狀,提出了一系列防范和控制措施,希望提出的措施能夠給被應收賬款問題困擾的企業(yè)有所幫助。

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F275.1

A

1008-4614-(2010)04-0035-03

2010-07-16

王衛(wèi)紅(1971-),女,湖南湘陰人,長沙市中醫(yī)醫(yī)院監(jiān)審科科長。