馮福貴

（中鐵三局集團電務工程有限公司，山西 晉 中 0 30600）

中鐵三局集團電務工程有限公司是一個以鐵路和道路施工為主業(yè)的施工型企業(yè)，采用“公司+項目部”二級管理模式。全公司在建的通號和電化項目點多面廣，分布在全國各地，單季度產(chǎn)值過億元。項目部財務單獨管理、獨立核算，從項目建立初始至項目竣工結束，財務和經(jīng)濟管理人員負責起草制定該項目的預算、成本歸集和季度、年度財務報表，然后匯總上報電務公司（以下簡稱：電務公司）財務部。公司執(zhí)行項目部責任成本管理，對項目部定期進行考核。

1 公司傳統(tǒng)單一模式下會計核算所存在的問題

（1）工作業(yè)務量大，效率低下。財務管理是企業(yè)經(jīng)濟活動的一個重要組成部分，而會計核算又是財務管理的重要內(nèi)容。電務公司在發(fā)展的初期及以后相當長的一段時間內(nèi)，財務人員一直采用傳統(tǒng)的手工記賬，按會計科目設置的三欄及多欄式明細賬眾多，采用借貸記賬法，對項目部發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務同時要登記兩本以上的會計賬薄。在這個時期，算盤、賬薄、賬冊成為會計從業(yè)人員標志性的“三件套”。項目部配置財務人員眾多，長期以來加班加點，工作量大、工作效率極其低下，在一定程度上財務的工作存在內(nèi)耗。

（2）項目成本管理粗放，會計信息集成性較差。會計信息集成分析了會計信息系統(tǒng)實現(xiàn)系統(tǒng)集成的3種手段，即信息交換、信息共享和信息優(yōu)化。認為目前較為實際和可行的集成方案是信息交換方式，只有通過系統(tǒng)集成實現(xiàn)信息優(yōu)化，才是會計信息系統(tǒng)集成的關鍵問題所在。換句話說，會計信息集成是構建在會計信息交換和優(yōu)化的基礎上的，然而，傳統(tǒng)的會計信息所帶來的優(yōu)化和集成效果相當有限。在有限的時間內(nèi)，大量的會計基礎工作使財務人員很難系統(tǒng)地統(tǒng)計出項目部成本費用的相關數(shù)據(jù)，并分析其內(nèi)在的聯(lián)系，會計信息反映單一，不易形成直觀的概念，多方面的會計信息不能夠有效的集中分析，對各級管理者而言，缺乏足夠真實有效的會計信息支持，對其管理和決策過程造成一定影響。

（3）公司上下級財務管理信息溝通不及時、統(tǒng)籌性差。電務公司每年在建鐵路項目較多、地域廣。項目部財務人員在會計科目設置、賬目管理等這些基礎工作上各自為陣、隨意發(fā)揮。公司財務部很難在短時間內(nèi)對其協(xié)調(diào)一致，規(guī)范管理。作為上級財務管理機構，財務部急需解決的問題就是上下整齊化一、規(guī)范化管理，對項目部所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務要及時掌握，并作相應的業(yè)務指導。

（4）會計基礎工作薄弱，會計從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊。傳統(tǒng)的手工記賬對財務人員來說，長時間形成的是一種會計成本歸納的熟練工，而不是真正意義上的財務管理規(guī)劃師，缺乏管理的統(tǒng)籌安排和對項目財務宏觀的把控能力?？粗逊湃找姼邼q的財務賬薄、賬冊，既不方便攜帶管理，也不方便長期保存。隨著國內(nèi)外同行業(yè)經(jīng)營管理能力的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化，這些舊的會計管理方式逐漸落伍了。改革創(chuàng)新就意味著發(fā)展進步，止步不前就意味著遭受淘汰。

2 公司會計信息化發(fā)展呈現(xiàn)新特點

21世紀，國內(nèi)外各國先進企業(yè)在管理上的創(chuàng)新，引發(fā)了各大公司在辦公信息自動化的領域發(fā)生了劃時代的變革。為適應新形式，建立現(xiàn)代公司管理制度，全面推進《新會計法》的實施，電務公司自2003年開始初步嘗試新的財務管理及核算模式的改革，決定走出一條適合自身發(fā)展的創(chuàng)新之路。公司全體財務人員在集團公司和公司領導的正確領導下，努力提高自身業(yè)務素質(zhì)，不斷進行會計繼續(xù)教育和電算化相關知識的培訓。

2.1 在賬務核算處理上

作為集團公司的試點，公司于2004年初與北京程誠源財務中心合作，使用了單機版“施易財務賬務處理軟件（1.0.229）”,該軟件的應用很快將電務公司的財務管理帶入了電算化時代。在接下來的幾年時間內(nèi),軟件開發(fā)公司針對三局項目管理的實際情況,逐步進行技術開發(fā)和改造,使該財務核算系統(tǒng)同時具備了編制、審核、查詢、打印會計憑證的功能。對會計信息的匯總使賬套管理和操作人員，登陸賬務系統(tǒng)后，可隨時掌握總賬科目余額表及各科目明細表，從中可以看出，各科目期初、本期、累計及各科目的發(fā)生額和余額的情況，各項財務信息反映更加明朗、直觀。經(jīng)過幾年的發(fā)展和適用，電務公司財務人員從大量的手工記賬和繁重的數(shù)據(jù)統(tǒng)計中逐步解放出來，會計電算化的應用極大地提高了工作效率，在會計信息化的反映上也更加快捷方便。項目部財務人員定期可將電子版的賬套數(shù)據(jù)，傳給上級主管部門備閱，從而實現(xiàn)了會計信息的交換和共享，會計信息及數(shù)據(jù)資料的保存管理也更加簡易。該軟件的使用倍受廣大財務工作者和公司領導的好評。

誠易財務軟件(V1.013)的應用更進一步推進了公司會計信息化向互聯(lián)網(wǎng)時代邁進的關鍵一步。中鐵三局集團于2007年中旬作為試點與北京思源時代軟件開發(fā)公司合作，使用了該套更成熟的賬務處理軟件。該軟件強大的數(shù)據(jù)集成、處理、分析功能徹底改變了早期“施易財務賬務處理軟件（1.0.229）”的發(fā)展方向，使數(shù)據(jù)信息的進一步交換成為現(xiàn)實，使財務人員網(wǎng)上辦公成為劃時代的可能，給公司現(xiàn)代化財務管理注入了新鮮血液，逐步縮短了電務公司與國內(nèi)先進施工企業(yè)在賬務處理上的差距。該軟件功能強大，集成“財務核算系統(tǒng)、財務報表及BI、財務資金系統(tǒng)”于一身，在每個系統(tǒng)中又設置多個賬務輔助處理模塊，如固定資產(chǎn)管理、職工工資等。更具創(chuàng)新意義的是，財務人員可將日常記賬和期末的會計報表結合起來，使需要的報表自動生成。采用國際先進的SQLSERVER數(shù)據(jù)庫，升級開發(fā)空間潛力巨大。電務公司各級財務人員可在單機和互聯(lián)網(wǎng)上同時編制會計憑證，賬務數(shù)據(jù)通過服務器及時上傳公司財務部。為了實現(xiàn)統(tǒng)一和規(guī)范化的管理，財務部年初給公司各項目部下發(fā)了標準的會計科目和科目代碼，作為上一級的管理機構，財務部做到了會計信息的標準化管理，進一步加強了對項目財務管理的統(tǒng)籌性和權威性，財務部對各項目部的資金流向和成本費用一目了然，互聯(lián)網(wǎng)時代帶給財務信息化的便利得到了充分的體現(xiàn)，財務資源的共享更拉近了項目部與公司財務部的距離。

2.2 在財務預算管理上

萬事預則立，不預則廢。為了與央企管理的接軌，規(guī)范上市公司財務預算管理行為。電務公司于2007年末統(tǒng)一使用了“久其國資委預算管理軟件”，該軟件綜合了多方面的財務會計信息，科學地反映了資產(chǎn)負債、企業(yè)利潤、財務現(xiàn)金流量、項目成本費用等主要業(yè)務經(jīng)營預算等各項財務數(shù)據(jù)，通過和上年資產(chǎn)負債及利潤指標相比，綜合下年度施工生產(chǎn)任務企業(yè)的贏利能力，預測下年度的收入成本情況。由于該公司各項目建設工期跨度長，建設資金流動大，所以對項目的預算管理必須遵循統(tǒng)籌全局、量入為出。傳統(tǒng)模式工作下的財務人員掌握的數(shù)據(jù)資料有限，特別是缺乏對大型項目綜合性的分析判斷能力，久其國資委預算管理軟件的出現(xiàn)無疑對上述問題有所改觀，再配以“誠易賬務處理軟件（V1.013）”的使用，更加多方位、多角度的對電務公司下年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務作出較合理的判斷區(qū)間。如營業(yè)成本、稅金、管理費用、財務費用，補充資料中可反映出應付職工薪酬、在崗、退崗等職工的工資、在節(jié)能減排、安全生產(chǎn)支出、科技開發(fā)投入等項，為公司領導在決策上提供了一定的數(shù)據(jù)支持，為新增財務預算下年度執(zhí)行情況分析模板，設置了的各項財務指標警戒線，從而在項目的成本費用管理上做到精確化。

2.3 在財務決算管理上

財務報表是反映一個企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的盈虧報告。傳統(tǒng)狹義上的企業(yè)會計報表無非不過企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、成本明細表等，然而公司為了更詳盡地了解企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營狀況，就需要有更全面的會計信息來提供資料。2004年電務公司財務部統(tǒng)一使用北京愛思時代科技有限公司開發(fā)的“共同報表（1.0.203）報表管理軟件”，該報表管理軟件以綜合反映105張子表而著稱,表表相扣、數(shù)據(jù)相聯(lián)、表間數(shù)據(jù)核算公式無處不在。正是有了對會計信息這樣苛刻的專業(yè)設計和近乎完美的要求，保證了電務公司的財務報表數(shù)據(jù)更真實、更準確、更合理。新的專業(yè)報表軟件的使用，更一改以往財務人員手工編制速度緩慢的狀況，更大地提高了財務人員積極學習的主動性和積極性，工作效率由以往編制一個月提高到一個星期。

2007年更是值得關注的一年，在該公司全面實行“建造合同”這一先進的施工企業(yè)管理模式，該公司采用了北京久其股份有限公司研制的“2007年久其財務報表軟件”，該套軟件較共同報表（1.0.203）先進之處就是融合了有中鐵三局特色的“三局管理報表”，其中包括建造合同明細表、集團報表抵沖資料表等項目，既在一套報表軟件里成功地將企業(yè)的內(nèi)部信息和社會公眾信息結合在一起，使企業(yè)的財務報表管理更綜合、會計信息更多樣化，更能全面反映出中鐵三局現(xiàn)實生產(chǎn)所涉及到的相關會計信息。

2008年該公司在決算編制史上又迎來了成果豐碩的一年。“浪潮網(wǎng)上報表軟件”的應用，標志著傳統(tǒng)意義、傳統(tǒng)模式上決算編制的終結，互聯(lián)網(wǎng)在決算填報史上新時代的到來。公司各項目部由于跨度大，往往會造成填報時間滯后、上報不及時等一些客觀因素的影響，而浪潮軟件的使用徹底解決了這一難題。設置財務部終端服務器，實現(xiàn)了會計信息的異地網(wǎng)上填報、異地網(wǎng)上審核，使電務公司整體決算的編制水平有了質(zhì)的提高，該套財務報表軟件基本上實現(xiàn)了會計人員網(wǎng)上辦公。會計信息的反映更貼近現(xiàn)代施工企業(yè)管理的要求，會計報表的信息披露更貼近上市公司的要求。各大上報類型，子表項目近150多張，被稱作國內(nèi)有史以來最先進的施工企業(yè)會計報表之一，新增“合并抵消資料-內(nèi)部往來交易、關聯(lián)方交易披露、收購子公司、處置子公司、承諾事項、重要資產(chǎn)股權轉(zhuǎn)讓、BOT項目基本信息、同一控制下企業(yè)合并”等子表，反映的功能更加強大，提供的會計信息更加集成。

3 總結

在廣大財務人員的辛勤工作下，自2003年以來，中鐵三局集團電務工程有限公司在會計信息化建設上開始步入發(fā)展快車道，財務的創(chuàng)新和改革每年都有大的動作，目前公司財務管理上下級權限明確，會計信息傳遞準確、及時，逐步縮短了與國內(nèi)先進建筑企業(yè)在財務管理上的差距。在上市的施工企業(yè)中以開拓進取、求實創(chuàng)新的嶄新姿態(tài)取得了一席之地。