○劉琴

（湖北煤炭地質(zhì)一八二隊(duì)）

淺談地勘單位財(cái)務(wù)管理模式

○劉琴

（湖北煤炭地質(zhì)一八二隊(duì)）

財(cái)務(wù)工作僅限于記賬收付款等簡單操作，是目前地勘單位的通病?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的缺乏，不僅嚴(yán)重制約著企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴(kuò)張、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)效益的改善提高，而且已成為地勘單位企業(yè)創(chuàng)新道路上的桎梏，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)改革的深化?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，讓財(cái)務(wù)工作參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，由服務(wù)監(jiān)督型向有效管理型轉(zhuǎn)變。在地勘單位建立現(xiàn)代企業(yè)模式時(shí)，自身卻面臨著一個(gè)重要的挑戰(zhàn)，那就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重滯后，地勘單位大多數(shù)企業(yè)仍然以會計(jì)核算代替財(cái)務(wù)管理，有些企業(yè)決策者甚至對財(cái)務(wù)的基本概念，諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本、財(cái)務(wù)杠桿等都不了解，與現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求不相符合。事實(shí)上，財(cái)務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，只有充分認(rèn)識其對于現(xiàn)代企業(yè)管理的重要意義，采取切實(shí)可行的措施，建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的管理與控制網(wǎng)絡(luò)，搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理，防范和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。

一、樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識，構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式

1、理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動控制得好壞，關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是發(fā)展變化的，又是相對穩(wěn)定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，決定其適宜的組織體制，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，充分利用企業(yè)資源，減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)價(jià)值最大化。地勘單位要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和區(qū)域分布狀況，確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理，建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)格的職位設(shè)置和嚴(yán)密的授權(quán)管理，建立明確的責(zé)任制度，做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的有效運(yùn)行。

2、強(qiáng)化全面預(yù)算的硬約束機(jī)制

好的企業(yè)預(yù)算制度，是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益，是檢驗(yàn)現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。預(yù)算管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，而需要企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看，預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)企業(yè)衡量分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí)，不是與“去年同期”相比，而是與“預(yù)算指標(biāo)”相比，看增加或減少了多少幅度。因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集，是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，是實(shí)施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性以及與之配套的獎懲激勵(lì)機(jī)制，其實(shí)施后，可以提升企業(yè)的管理層次，增強(qiáng)競爭優(yōu)勢，從而提高企業(yè)的效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，大批企業(yè)的衰退都是源于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此，要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，必須通過對資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失和稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和識別，及時(shí)評估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

4、建立健全評價(jià)和獎懲機(jī)制

企業(yè)應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評價(jià)考核指標(biāo)體系，并在科學(xué)合理的效績評價(jià)的基礎(chǔ)上，建立全面的獎懲機(jī)制。對企業(yè)董事長、經(jīng)理層人員，可以通過實(shí)行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度、年薪制或股票期權(quán)制度等建立獎懲機(jī)制；對企業(yè)中級管理人員，可以通過調(diào)整薪金和職務(wù)的方式建立獎懲機(jī)制；對普通員工，可以通過建立薪金獎勵(lì)和全員持股制度完善獎懲機(jī)制。為保證企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施，要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，將業(yè)績考核評價(jià)情況及時(shí)反饋給獎懲決策的執(zhí)行部門，作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要依據(jù)。

5、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和管理信息化

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，賦予了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度以新的內(nèi)涵。我們的大公司和企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)緊緊跟上信息時(shí)代的步伐，借鑒跨國公司財(cái)務(wù)管理信息化的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制全面實(shí)現(xiàn)信息化，尤其應(yīng)該注重和培養(yǎng)高級管理人員的信息觀念，深入理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革、內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，廣泛引進(jìn)國內(nèi)、國際先進(jìn)的管理軟件系統(tǒng)和會計(jì)信息電算化系統(tǒng)，大力推動計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制中的充分應(yīng)用。

二、企業(yè)財(cái)富的積累是戰(zhàn)略決策與風(fēng)險(xiǎn)控制的過程

1、加強(qiáng)與企業(yè)經(jīng)營管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理，得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，打破傳統(tǒng)的自我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀。在工作中處處時(shí)時(shí)評估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。因此，首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)地決策、管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制。其次要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)。再次要將財(cái)務(wù)和會計(jì)分設(shè)，單位分管領(lǐng)導(dǎo)分開，分別設(shè)置管理中心，各行其責(zé)。最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

3、理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一

為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。各部門要明確其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位、作用、職責(zé)及被賦予的相應(yīng)權(quán)力，做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。另外，在利益分配方面，企業(yè)應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。

三、建立和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

1、預(yù)算控制

一是預(yù)算制度的內(nèi)容，整個(gè)綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項(xiàng)目的運(yùn)作所作的計(jì)劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制；財(cái)務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財(cái)會部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。二是預(yù)算的編制與審批。預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會。三是預(yù)算的調(diào)整。預(yù)算是在合理預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實(shí)事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時(shí)，可以作出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

2、內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)與監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，因此，完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

建立有效的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，增強(qiáng)抗險(xiǎn)能力。為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須從長遠(yuǎn)利益著眼，建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。第一，可以通過某種手段（比如參加社會保險(xiǎn)）將部分或全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。第二，可以通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。第三，可以在選擇理財(cái)方案時(shí)，綜合評價(jià)各種方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，建立健全風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制。第四，可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基金和積累分配機(jī)制，及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金，壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

四、建立科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種手段,是企業(yè)的有效管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。所謂內(nèi)部控制制度是指一個(gè)單位的各級管理部門為明確內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限、提高工作效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整、確保會計(jì)資料的真實(shí)可靠、控制經(jīng)濟(jì)活動而采取的一系列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法措施和程序所形成的控制機(jī)制。內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)最高管理層用來授權(quán)與進(jìn)行指揮、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料報(bào)告的程序和步驟，還包括對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行綜合計(jì)劃、分析、控制和評價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章和制度。

地勘單位正在一個(gè)更加開放、競爭更加激烈的市場環(huán)境中求生存、謀發(fā)展。地勘單位在市場競爭中占有什么位置，擁有多少市場份額，如何更有利地參與市場競爭，這些都與我國企業(yè)內(nèi)部控制管理水平息息相關(guān)。地勘單位內(nèi)部控制薄弱，勢必造成企業(yè)資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)效益低下的局面，將嚴(yán)重制約企業(yè)的競爭力，市場份額也會越來越小，在競爭中難免處于被動地位。因此，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，無疑是地勘單位增強(qiáng)自身競爭力、邁向成功的一塊重要基石。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制制度在發(fā)現(xiàn)和防范虛假的會計(jì)信息和企業(yè)欺詐行為等方面也發(fā)揮著極其重要的作用。

（責(zé)任編輯：胡冬梅）

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