牛德強

(中國海洋大學管理學院,山東青島 266100)

我國農(nóng)村信用社績效評價體系設(shè)計＊

牛德強

(中國海洋大學管理學院,山東青島 266100)

我國農(nóng)村信用社經(jīng)過50余年的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模,但是還有很多困難和問題未得到根本解決。本文擬從績效評價體系設(shè)計的角度分析我國的農(nóng)村信用社管理創(chuàng)新的必要性和可行性,并從可操作的角度設(shè)計績效評價指標,進而設(shè)計出適合我國信用社發(fā)展水平的績效評價體系,以期對農(nóng)村信用社管理改進提出借鑒意義。

農(nóng)村信用社;績效評價指標;績效評價體系

一、我國農(nóng)村信用社的發(fā)展現(xiàn)狀

2003年國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知》(以下簡稱《通知》),[1]確立深化農(nóng)村信用社改革,改進農(nóng)村金融服務(wù)。農(nóng)村信用社的穩(wěn)定健康發(fā)展,事關(guān)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民增收、農(nóng)村穩(wěn)定的大局。要求各有部門按照“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、強化約束機制、增強服務(wù)功能、國家適當支持、地方政府負責”的總體要求,加快農(nóng)村信用社管理體制和產(chǎn)權(quán)制度改革,把農(nóng)村信用社逐步辦成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶和各類經(jīng)濟組織入股,為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的社區(qū)性地方金融機構(gòu),充分發(fā)揮農(nóng)村信用社農(nóng)村金融主力軍和聯(lián)系農(nóng)民的金融紐帶作用,更好地支持農(nóng)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整,促進城鄉(xiāng)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展。[2]

《通知》指出,深化信用社改革,重點解決好兩個問題:一是以法人為單位改革信用社產(chǎn)權(quán)制度。明晰信用社現(xiàn)有產(chǎn)權(quán),妥善處理歷史積累和包袱。構(gòu)建新的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,完善法人治理結(jié)構(gòu)。建立健全信用社激勵和約束機制,切實加強內(nèi)部管理,進一步健全完善貸款審批、財務(wù)收支、風險控制等內(nèi)控制度,防范和控制新的經(jīng)營風險。二是信用社的管理交由地方政府負責。省級人民政府對信用社管理的主要職責是履行對信用社的管理職能,及時指導(dǎo)和組織信用社進行產(chǎn)權(quán)制度改革,并承擔起對信用社的風險防范和處置責任。

2008年1月30日,中央“一號文件”發(fā)布。文件三次提及新型農(nóng)村金融機構(gòu)的發(fā)展。隨著以農(nóng)信社改制為核心的農(nóng)村金融第一輪改革的基本完成,中國農(nóng)村金融整體狀況得到了很大的改觀,農(nóng)村金融整體實力得到了很大的提升,建立了相對完善的法人治理結(jié)構(gòu)和風險控制體系,農(nóng)村金融產(chǎn)品有了增加,信息化建設(shè)有了很大的進步,正越來越在農(nóng)村金融服務(wù)體系中扮演主力軍的作用。但是,農(nóng)村信用社依然存在諸多問題:一是產(chǎn)權(quán)不明晰,管理責任不落實,農(nóng)村信用社由于歷史原因,使其自建社以來的所有改革均是政府行政主導(dǎo)的結(jié)果,社員投入資本的增多并不意味真正獲得更多的表決權(quán)和管理權(quán),使社員沒有增加股本金份額的動力。目前,股本金補充仍處于被動引導(dǎo)而非主動增資的局面,導(dǎo)致農(nóng)村信用社股本金經(jīng)過多次的清產(chǎn)核資和改革規(guī)范都難以達到真正意義上的股權(quán)意義,這種非真正意義上的“股權(quán)”成為制約農(nóng)村信用社改革發(fā)展的關(guān)鍵問題。二是法人治理結(jié)構(gòu)不完善。農(nóng)村信用社在由合作社轉(zhuǎn)向現(xiàn)代金融企業(yè)制度過程中,現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)不符合或不完全符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,還沒有建立起決策、執(zhí)行、監(jiān)督之間的相互制衡機制,激勵和約束也沒有得到很好的匹配。具體表現(xiàn)為:決策機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)各自的職責分工尚未明確,現(xiàn)有的許多規(guī)定在實際操作中難以執(zhí)行,決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)在實際工作中沒有得到有效分離,股東會和理事會很難對信用社法人代表實施有效的監(jiān)督和制約,“一長獨大”的現(xiàn)象仍然嚴重。三是經(jīng)營機制僵化和內(nèi)控乏力。由于長期受“官辦”思想和國有商業(yè)銀行管理模式的影響,農(nóng)村信用社在管理上形成了“鐵工資”、“鐵飯碗”、“鐵交椅”的痼疾,難以實行有效的正向激勵制度,相當一部分農(nóng)村信用社處于粗放經(jīng)營狀態(tài),員工素質(zhì)普遍偏低,與其他銀行業(yè)金融機構(gòu)相比存在著較大的差距,在同業(yè)競爭中處于劣勢。在內(nèi)控管理上存在著制度不健全、制度執(zhí)行力差、風險控制力弱等問題。四是歷史包袱沉重,資產(chǎn)質(zhì)量差,經(jīng)營困難,潛在金融風險仍然很大。[3]

二、農(nóng)村信用社績效評價指標設(shè)計

本文擬從績效評價的角度對我國的農(nóng)信社管理提出改進方案,以期對農(nóng)信社的改革有一定的借鑒意義。隨著我國農(nóng)村金融體制改革的深入,農(nóng)村信用社作為一種具有現(xiàn)代企業(yè)制度的營利性金融企業(yè),具備一套科學、合理、有效的績效評價體系勢在必行。開展農(nóng)村信用社績效評價工作具有十分重要的作用,它有利于信用社各相關(guān)利益方綜合了解信用社經(jīng)營狀況及其發(fā)展變化趨勢,有利于信用社內(nèi)部建立健全激勵和約束機制,提高經(jīng)營管理水平和綜合競爭能力。

績效評價體系是一種多層次的體系,從不同的角度可以劃分為不同方面的評價體系。本文主要根據(jù)信用社內(nèi)部評價對象的差異,將績效評價體系分為以下三個指標。

(一)財務(wù)績效指標

傳統(tǒng)的財務(wù)績效評價方法是指根據(jù)公開財務(wù)報表信息計算出的有關(guān)指標來進行績效評價的方法,選取的評價指標基本上都是財務(wù)指標,可以量化,操作起來比較容易。[4](P136)

信用社財務(wù)績效評價指標應(yīng)從流動性、安全性、盈利性三個方面著手(如圖1所示)。流動性指標有備付金比例、資產(chǎn)流動性比例、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貸款比例、貸款質(zhì)量比例、中長期貸款比例、拆借資金比例、實收利息比例;安全性指標有資本充足率、備付金比例、資產(chǎn)流動性比例、存貸款比例、貸款質(zhì)量比例、中長期貸款比例、拆借資金比例、股東貸款比例;盈利性指標有備付金比例、資產(chǎn)流動性比例、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、貸款質(zhì)量比例、存貸款比例、中長期貸款比例、股東貸款比例、資產(chǎn)收益率、資本收益率、成本費用利潤率、實收利息比例。

除去以上信用社內(nèi)部績效評價時常用的一些財務(wù)指標,在評價過程中還需要結(jié)合具體情況選取其他需要的財務(wù)指標。該部分指標作為單一的績效評價方法還有以下局限性:

1、會計系統(tǒng)是以歷史成本和權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ),其記錄的財務(wù)數(shù)據(jù)往往難以反映信用社的真實價值,同時容易產(chǎn)生利潤操縱問題,得到的財務(wù)指標容易被扭曲,以此為依據(jù)進行的績效評價常常有失公允。

圖1 財務(wù)績效指標體系圖

表1 員工績效評價量表

2、現(xiàn)行的會計系統(tǒng)難以衡量經(jīng)營者在研究和開發(fā)方面為企業(yè)長遠利益所作的貢獻,難以衡量知識經(jīng)濟時代無形資產(chǎn)在創(chuàng)造價值方面的巨大貢獻。

3、傳統(tǒng)財務(wù)績效評價方法過分看重財務(wù)因素,而忽視了向市場占有率、創(chuàng)新、質(zhì)量、服務(wù),以及員工的培訓這類非財務(wù)因素,而這些非財務(wù)因素對信用社來說也是至關(guān)重要的。

4、該方法可能會使信用社經(jīng)營者過分注重短期財務(wù)成果,助長其短期投機行為,而弱化其追求長期戰(zhàn)略目標的動力,以至于使信用社在短期業(yè)績方面投資過多,而在長期業(yè)績方面投資過少。

(二)員工績效指標

員工績效指標的主要目的是作為分配、人事決策、員工個體培訓和開發(fā)的依據(jù)等。具體內(nèi)容可以分為以下幾個方面:一是工作成績指標;二是行為指標;三是工作能力指標。根據(jù)以上劃分,可以建立以下的評價量表對員工績效指標進行評價(如表1所示)。

表1是被采用的最普遍的一種考核方法,這種方法是借助事先設(shè)計的評級量表來對員工進行考評,使用評級量表進行績效考評的具體做法是:根據(jù)考評的目的和需要設(shè)計評級量表,表中列出有關(guān)的績效考評項目,并說明每一項目的具體含義,然后將每一考評項目分成若干等級并給出每一等級相應(yīng)的分數(shù),由考評者對員工每一考評項目的表現(xiàn)作出評價和記分,最后計算出總分,得出考評結(jié)果。

在以上考評的基礎(chǔ)上,因為員工的工作是多方面的,工作業(yè)績也是多維度的,不同個體對同一工作會得出不同的評價。為了更加全面地反映員工的工作,通過上級主管、同事、下屬、客戶等信息渠道來收集績效信息,進行多方面、全方位的考核,更能減少個人偏見和評分誤差,使評價的結(jié)果更為準確。如圖2所示。

圖2 360度考核法示例圖

此種考核方法被稱為360度考核法,它是一個系統(tǒng)工程,從各方面對員工提供績效信息,員工要得到一個好的評價,必須和上級、下級、內(nèi)部客戶,以及外部客戶建立和維護良好的關(guān)系,加強各方面的合作,并且,通過各部門之間的自評、互評,促進各部門間相互了解,化解矛盾,相互配合,可以加強部門間的溝通,有利于企業(yè)的團隊建設(shè),提高工作效率。

(三)內(nèi)部控制績效指標

信用社內(nèi)部控制評價是指對信用社總社及其分支機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況進行總體評價,是為了達到一定的目標而制定的一系列政策、制度、措施、程序、方法,他們相互配合、相互補充,從而在信用社內(nèi)部形成一種自我協(xié)調(diào)、自我約束的控制系統(tǒng)。

信用社內(nèi)部控制評價指標主要有以下幾個(如表2所示)。建立內(nèi)部控制是信用社按照國家經(jīng)濟政策和法律政策建立自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔風險的經(jīng)營機制,是內(nèi)部審計和外部審計接軌的需要,也是信用社自身發(fā)展的需要。

表2 內(nèi)部控制評價指標列表

執(zhí)行系統(tǒng)評價決策系統(tǒng)評價組織機構(gòu)評價內(nèi)控規(guī)章評價反饋系統(tǒng)評價合法性適用性內(nèi)控評價內(nèi)容可操作性內(nèi)控綜合評價嚴密性內(nèi)控運行評價內(nèi)控建設(shè)評價內(nèi)控建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)情況內(nèi)控綜合管理情況

根據(jù)表2反映的內(nèi)部控制的指標,可以對信用社進行內(nèi)部控制評級。具體方法見表3。

表3 內(nèi)部控制評級分類列表

三、農(nóng)村信用社績效評價體系設(shè)計

根據(jù)上文對于信用社績效指標的分析,可以看出,進行信用社績效評價的目的不僅僅是衡量其取得的經(jīng)營業(yè)績,根本的目的是在于強化管理,提高自身的經(jīng)營管理能力和綜合競爭力,形成競爭優(yōu)勢,以評價促發(fā)展,認清自身具備的優(yōu)勢和劣勢,為今后的管理指明努力方向。[5](P52)

結(jié)合上文分析的績效評價指標,本部分重點分析如何建立信用社績效評價體系。根據(jù)上述分析,作者認為整個信用社的績效指標體系應(yīng)包括財務(wù)、客戶、流程和員工四個關(guān)鍵績效指標(KPI)組成,這種指標體系既保留了傳統(tǒng)的財務(wù)指標,也兼顧了促成財務(wù)目標成長的因素指標,在支持信用社追求業(yè)績之外,同時也監(jiān)督信用社的行為并兼顧了員工的學習成長。以 KPI的量度作為基礎(chǔ),把信用社的使命和戰(zhàn)略變?yōu)橐惶浊昂筮B貫的系統(tǒng)績效考核方法,把復(fù)雜而籠統(tǒng)地概念轉(zhuǎn)化為精確的目標。

圖3 信用社績效評價體系示意圖

如圖3所示,此套指標體系包括了財務(wù)、客戶、流程、員工四個方面,同傳統(tǒng)的指標體系只有對財務(wù)類指標的定量描述相比,內(nèi)容大為豐富,幾乎涵蓋信用社經(jīng)營的所有主要方面,因而這種指標體系的評價結(jié)果能夠更加真實地反映信用社的整體績效狀況,其反饋的信息能夠更加有利于我國的農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的改進,有利于經(jīng)營目標的實現(xiàn)。同時,由于我國農(nóng)村信用社現(xiàn)行的績效評價體系只能實現(xiàn)對各層級分支機構(gòu)的評價,根本沒有對客戶、產(chǎn)品和部門等方面的評價,信用社無法按產(chǎn)品、部門和客戶的角度提供盈利分析報告。所以,這個綜合的信用社績效評價的分析維度不僅涵蓋了原來的績效分析方法,而且還專門提出了產(chǎn)品、部門、區(qū)域、客戶、分支機構(gòu)的維度。通過不同維度的分析,可以明確地看出信用社的盈利主要是來自哪些產(chǎn)品、哪些客戶及哪些部門,充分發(fā)揮績效評價的反饋和引導(dǎo)作用。

四、績效評價體系實施中注意的問題

首先,該體系只是一種框架指導(dǎo)性的設(shè)計,而不是一成不變的。例如,由于信用社面臨多方面的問題,在每個指標下面還可以繼續(xù)細分指標;每一個方面的具體指標要根據(jù)各信用社的具體特點而設(shè)置;指標數(shù)量的選取要求代表性和可操作性等等。

其次,該評價體系是一個衡量系統(tǒng),對其中的指標都要進行量化考核,有些指標容易量化,如銷售收入指標;但是有的指標,如客戶滿意度等指標的量化就要涉及一些變通的方法,例如可以通過中介機構(gòu)調(diào)查的辦法取得客戶滿意度的量化指標。

最后,指標的測算要基于大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),而且要與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)建立實時連接。這些要求,都需要發(fā)達的信息和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的支持。

總之,筆者認為通過以上的績效評價指標體系的設(shè)計,信用社不僅可以隨時監(jiān)督整個經(jīng)營的過程,而且可以不斷追蹤經(jīng)營的進度和成果,分析資源運用與配置是否合理,并及時了解決策執(zhí)行的滿意度、市場反映情況及所執(zhí)行策略的績效情況,從財務(wù)、員工、流程、客戶等四個層面來幫助信用社領(lǐng)導(dǎo)層將整體的遠景目標轉(zhuǎn)化為一套相互依存的績效衡量指標。

[1]中國金融網(wǎng).http://news.zgjrw.com/zhuanti,2009-07-03/2009-10-11.

[2]張?zhí)m.農(nóng)村信用社公司治理改革與效率研究[D].南京農(nóng)業(yè)大學,2007.

[3]李瑩星.我國農(nóng)村信用社經(jīng)營績效與資本流動研究[D].中國農(nóng)業(yè)科學院,2005.

[4]薛瀾,王益,胡鞍鋼等.商業(yè)銀行績效管理[M].北京:清華大學出版社,2006.

[5]周脈伏,徐富春.農(nóng)村信用社經(jīng)營管理[M].北京:中國金融出版社,2008.

Abstract:China’s rural credit cooperatives after 50 years of development has begun to take shape,but there are many difficulties and problems have not been fundamentally resolved.This paper from the performance evaluation system design point of view of management innovation in China’s rural credit cooperatives in the necessity and feasibility of the design from the operational point of view of performance evaluation indicators,and then design the level of development suited to China’s credit cooperatives in the performance evaluation system,with a view to the management of rural credit cooperatives to improve the presentation learn.

Key words:rural credit cooperatives,performance evaluation index,performance evaluation system,design

責任編輯:王明舜

Performance Evaluation of China’s rural credit cooperative system design

Niu Deqiang
(School of Management,Ocean University of China,Qingdao 266071,China)

F830.61

A

1672-335X(2010)03-0125-04

2009-11-12

牛德強(1978- ),男,山東淄博人,中國海洋大學管理學院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)博士研究生,專業(yè)方向為人力資源管理。