張同健 李 迅 孔 勝

（樂(lè)山師范學(xué)院旅游與經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，樂(lè)山 614004）

商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效系統(tǒng)研究

張同健 李 迅 孔 勝

（樂(lè)山師范學(xué)院旅游與經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，樂(lè)山 614004）

《新巴塞爾資本協(xié)議》認(rèn)為：操作風(fēng)險(xiǎn)將逐漸上升為現(xiàn)代商業(yè)銀行的首要風(fēng)險(xiǎn)，操作風(fēng)險(xiǎn)控制已成為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的重要領(lǐng)域。信息化建設(shè)是我國(guó)商業(yè)銀行的一項(xiàng)長(zhǎng)期戰(zhàn)略，而內(nèi)部控制是一種重要的管理活動(dòng)，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升具有天然的推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)基于信息化建設(shè)和內(nèi)部控制導(dǎo)向的我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效提升系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)性解析，可以為我國(guó)商業(yè)銀行加強(qiáng)信息化建設(shè)和內(nèi)部控制功能、進(jìn)一步提高操作風(fēng)險(xiǎn)的控制績(jī)效提供了現(xiàn)實(shí)性的理論借鑒。

商業(yè)銀行；信息化建設(shè)；操作風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制；結(jié)構(gòu)方程

1 研究背景

1．1 商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制

2006年12月底，《新巴塞爾資本協(xié)議》在西方發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行正式開(kāi)始實(shí)施，標(biāo)志著國(guó)際商業(yè)銀行管理理念已進(jìn)入一種全新的境界?！缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》對(duì)國(guó)際銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)提出了更加務(wù)實(shí)的指導(dǎo)思想，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心內(nèi)容，并第一次把操作風(fēng)險(xiǎn)管理納入銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，而且指出操作風(fēng)險(xiǎn)控制正變成銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最重要內(nèi)容。

操作風(fēng)險(xiǎn)第一次被業(yè)界和學(xué)術(shù)界正式提起是在1995年巴林銀行事件發(fā)生之后。巴林事件為全球金融機(jī)構(gòu)敲響了一次警鐘，警示操作風(fēng)險(xiǎn)正成為商業(yè)銀行生存威脅的重要因素之一。畢馬威公司的全球風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查結(jié)果顯示：信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)所要求的風(fēng)險(xiǎn)資本占資本總額的比例，過(guò)去為55%、35%、5%和5%，現(xiàn)階段為40%、35%、20%和5%，將來(lái)可能演變?yōu)?0%、25%、40%和5%。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)將日益上升為銀行業(yè)所面臨的首要風(fēng)險(xiǎn)。

2004年6月26日，巴塞爾委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中將銀行操作風(fēng)險(xiǎn)定義為：由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成的損失的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)定義具有如下特點(diǎn)：關(guān)注內(nèi)部操作，也就是指銀行對(duì)其員工的作為和不作為應(yīng)該且能夠施加影響；重視概念中的過(guò)程導(dǎo)向；人員和人員失誤起著決定性的作用，但不包括處于個(gè)人利益和知識(shí)不足的失誤；外部事件，包括自然、政治、軍事、技術(shù)設(shè)施缺陷，以及稅收、監(jiān)管和法律方面的變化；以及內(nèi)部控制系統(tǒng)具有重要作用。因此，按巴塞爾委員會(huì)的定義，銀行操作風(fēng)險(xiǎn)分為組織風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)五類。

巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的誘因有四種：內(nèi)部操作流程、人為因素、體制因素和外部事件。按照具體的風(fēng)險(xiǎn)因素又分為七種類型：內(nèi)部欺詐、外部欺詐、雇員活動(dòng)和工作場(chǎng)所的安全問(wèn)題、客戶和產(chǎn)品以及業(yè)務(wù)活動(dòng)引起的風(fēng)險(xiǎn)事件、銀行維系經(jīng)營(yíng)的有形資產(chǎn)的損失、業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)錯(cuò)誤、涉及執(zhí)行和交割以及交易過(guò)程管理的風(fēng)險(xiǎn)事件。

2005年以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件頻頻發(fā)生，引起銀監(jiān)會(huì)的高度重視。在此情況下，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2005年3月27日發(fā)布了我國(guó)銀行業(yè)第一個(gè)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理的指引——《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》，即銀行界所說(shuō)的操作風(fēng)險(xiǎn)十三條，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入新的階段。

國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為：我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)具有低頻高危、難以計(jì)量、誘因復(fù)雜的特征，主要表現(xiàn)為內(nèi)外勾結(jié)和人員犯罪等欺詐活動(dòng)；低效的公司治理結(jié)構(gòu)是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因。因此，商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、實(shí)施業(yè)務(wù)流程重組、加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高績(jī)效考核效率等措施來(lái)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。在我國(guó)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題上，內(nèi)部欺詐和外部欺詐幾乎構(gòu)成了操作風(fēng)險(xiǎn)損失的全部。

1.2 商業(yè)銀行信息化建設(shè)與內(nèi)部控制

銀行信息化是指構(gòu)建在由通訊網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)、信息資源和人力資源組成的國(guó)家信息基礎(chǔ)框架之上，由具有統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)不同速率傳送數(shù)據(jù)、語(yǔ)音、圖形圖像、視頻影像的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，將具備智能交換和增值服務(wù)的多種以計(jì)算機(jī)為主的信息系統(tǒng)互聯(lián)在一起，創(chuàng)造銀行經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)新模式的系統(tǒng)工程。銀行信息化改變了銀行業(yè)傳統(tǒng)的工作方式，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化、服務(wù)電子化、管理信息化和決策科學(xué)化，從而為客戶提供快捷方便的服務(wù)，大幅度地提高了銀行業(yè)的企業(yè)績(jī)效。我國(guó)銀行信息化建設(shè)始于20世紀(jì)80年代中期，經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，基本已形成比較完善的IT金融服務(wù)體系。西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行信息技術(shù)投入一般占銀行經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的10%-20%，而我國(guó)這一比例遠(yuǎn)超20%以上。目前，我國(guó)銀行信息化建設(shè)主要集中在網(wǎng)上銀行、分行建設(shè)、數(shù)據(jù)大集中后續(xù)系統(tǒng)建設(shè)等方面。信息化建設(shè)大幅度地降低了我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)成本，增強(qiáng)了商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新等功能，有效地提高了我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，使我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展水平與西方發(fā)達(dá)國(guó)家日益接近。

內(nèi)部控制是20世紀(jì)中葉隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而建立起來(lái)的一個(gè)重要管理方法，它的內(nèi)容和定義隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)的進(jìn)步和管理范圍的不斷拓寬而不斷豐富和發(fā)展。1992年9月，美國(guó)的COSO委員會(huì) （The committee of sponsoring organization of the Tread way Commission）提出了“內(nèi)部控制整體框架”，其針對(duì)的對(duì)象是所有企業(yè)，不僅僅局限于金融機(jī)構(gòu)。COSO委員會(huì)認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)由一系列行為組成的過(guò)程，這些行為涉及整個(gè)公司運(yùn)作的各個(gè)方面。內(nèi)部控制框架的5個(gè)組成部分是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督。

2004年，COSO委員會(huì)在1992年 《內(nèi)部控制：整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯——奧克斯法案》的相關(guān)要求，發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：總體框架》的研究報(bào)告。該報(bào)告的核心思想是：內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的重要方式。這一國(guó)際化趨勢(shì)引起了中國(guó)金融界特別是商業(yè)銀行界的廣泛關(guān)注，中國(guó)人民銀行和相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)始在銀行業(yè)加大內(nèi)部控制的推行力度，其中影響比較大的文件是2002年9月18日中國(guó)人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》?！吨敢凡坏樟似髽I(yè)內(nèi)部控制的國(guó)際先進(jìn)理論成果，也充分考慮了我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制、特別是操作風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要的指導(dǎo)作用。

1.3 本文研究目的

《新巴塞爾資本協(xié)議》認(rèn)為：銀行管理活動(dòng)的本質(zhì)在于風(fēng)險(xiǎn)控制，而信息化建設(shè)和內(nèi)部控制是我國(guó)商業(yè)銀行近十余年來(lái)的兩項(xiàng)重要管理行為，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制必然產(chǎn)生較大的促進(jìn)作用。[1]因此，我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高在很大程度上源于信息化建設(shè)和內(nèi)部控制的推動(dòng)，同時(shí)，信息化建設(shè)又增強(qiáng)了內(nèi)部控制的功能，三者形成一個(gè)協(xié)調(diào)的系統(tǒng)，共同提高了我國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)水平。目前，我國(guó)銀行管理界關(guān)于信息化建設(shè)、內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)性探討僅局限于理論領(lǐng)域，缺乏可靠的現(xiàn)實(shí)性檢驗(yàn)與深刻的微觀路徑傳導(dǎo)效應(yīng)分析。本研究借助于結(jié)構(gòu)方程模型，通過(guò)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行管理行為的翔實(shí)調(diào)查，獲取了信息化建設(shè)、內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制方面的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，對(duì)近年來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行這三個(gè)重要管理活動(dòng)的相關(guān)傳導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性檢驗(yàn)，為國(guó)有商業(yè)銀行提高信息化運(yùn)作效率、增強(qiáng)內(nèi)部控制功能、改善操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，從而促進(jìn)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供科學(xué)的理論借鑒。

2 模型推演

根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[2-4]我國(guó)商業(yè)銀行的信息化建設(shè)體系可分解為兩個(gè)要素：信息化實(shí)施和信息化擴(kuò)展。信息化實(shí)施是指商業(yè)銀行信息化建設(shè)過(guò)程中的常規(guī)性活動(dòng)，信息化擴(kuò)展是指商業(yè)銀行信息化建設(shè)過(guò)程中的綜合性活動(dòng)。常規(guī)性活動(dòng)和綜合性活動(dòng)不僅存在內(nèi)涵與范圍的區(qū)別，主要是經(jīng)過(guò)探索性因子分析和驗(yàn)證性因子分析的雙因子驗(yàn)證而形成，具有較高的合理性和現(xiàn)實(shí)性。

根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[5-6]我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系可分解為兩個(gè)要素：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是指商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制制度、防范與實(shí)施措施的規(guī)劃；內(nèi)部控制執(zhí)行是指商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的實(shí)施過(guò)程。

根據(jù)張同?。?007-2008）的研究成果，[7-11]我國(guó)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系可分為四個(gè)要素：操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)是指商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)危害及防范的關(guān)注程度；操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為是指商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的實(shí)施過(guò)程；操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境是指商業(yè)銀行內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)賴以實(shí)施的各種平臺(tái)性條件；操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效是指商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理的最終效果。

2.1 信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的影響

商業(yè)銀行信息化建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的促進(jìn)功能主要體現(xiàn)在如下方面：第一、信息化為內(nèi)部控制活動(dòng)提供了先進(jìn)的實(shí)施手段；第二、信息化改善了內(nèi)部控制的環(huán)境；第三、信息化促進(jìn)了商業(yè)銀行的以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)流程再造；第四、信息化促進(jìn)了商業(yè)銀行的以內(nèi)部控制為導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善；第五、信息化提高了商業(yè)銀行信息披露的質(zhì)量與效率；第六、信息化提高了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部稽核系統(tǒng)的運(yùn)作效率；第七、信息化可以為內(nèi)部控制提供有效的預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)；第八、信息化可以為商業(yè)銀行的內(nèi)部控制提供有效的應(yīng)急系統(tǒng)；第九、信息化為內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了高效的信息交流、反饋與共享機(jī)制。第十、信息化為內(nèi)部控制提供了有效的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)；十一、信息化提升了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制效率?；谝陨戏治?，并根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[12]本研究提出如下假設(shè)：

H11a：商業(yè)銀行信息化實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具有正向促進(jìn)作用

H11b：商業(yè)銀行信息化實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行具有正向促進(jìn)作用

H12a：商業(yè)銀行信息化擴(kuò)展對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)具有正向促進(jìn)作用

H12b：商業(yè)銀行信息化擴(kuò)展對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行具有正向促進(jìn)作用

2．2 信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

商業(yè)銀行信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的促進(jìn)功能主要體現(xiàn)在如下方面：第一、信息化為操作風(fēng)險(xiǎn)控制提供了有效的手段；第二、信息化改善了操作風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)境；第三、信息化提升了操作風(fēng)險(xiǎn)控制的平臺(tái)；第四、信息化為操作風(fēng)險(xiǎn)控制提供了可靠的數(shù)據(jù)支持并提高了以操作風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的信息傳輸質(zhì)量；第五、信息化降低了操作風(fēng)險(xiǎn)控制的成本；第六、信息化改善了操作風(fēng)險(xiǎn)度量的手段和方法；第七、信息化提升了商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人才培育的效率；第八、信息化完善了操作風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告的程序和質(zhì)量。根據(jù)張同?。?007-2008）的研究成果[7-11]，我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制體系可分為三個(gè)基本要素：操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。基于以上分析，本研究提出如下假設(shè)：

H21a：商業(yè)銀行信息化實(shí)施對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H21b：商業(yè)銀行信息化實(shí)施對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H21c：商業(yè)銀行信息化實(shí)施對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

H22a：商業(yè)銀行信息化擴(kuò)展對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H22b：商業(yè)銀行信息化擴(kuò)展對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H22c：商業(yè)銀行信息化擴(kuò)展對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

2.3 內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)認(rèn)為：操作風(fēng)險(xiǎn)與人為的失誤、不完備的程序和控制、欺詐和犯罪活動(dòng)相聯(lián)系，它由技術(shù)缺陷和系統(tǒng)崩潰引起。因此，操作風(fēng)險(xiǎn)事件難以在事前充分預(yù)料，往往來(lái)源于制度缺失、系統(tǒng)缺陷和人員舞弊，具有較強(qiáng)的內(nèi)生性。所以，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制具有天然的促進(jìn)作用。1998年1月，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布了“內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估框架”，被認(rèn)為是與操作風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的文件中最重要的內(nèi)部控制理論體系。該文件在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上得出一個(gè)結(jié)論：最近發(fā)生的許多案件表明，松散的內(nèi)部控制是導(dǎo)致銀行產(chǎn)生重大操作風(fēng)險(xiǎn)損失的一個(gè)根源。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)存在著重要的促進(jìn)作用?；谝陨戏治?，并根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[13]本研究提出如下假設(shè)：

H31a：商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H31b：商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H31c：商業(yè)銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

H32a：商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)具有正向促進(jìn)作用

H32b：商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為具有正向促進(jìn)作用

H32c：商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境具有正向促進(jìn)作用

2.4 操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的影響

根據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)理論的研究成果，操作風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)體系是增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力的直接動(dòng)因，即我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的上升直接源于操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的提高、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的優(yōu)化與操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的改善?；谝陨戏治?，本研究提出如下假設(shè)：

H4a：商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向提升作用。

H4b：商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向提升作用。

H4c：商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效具有正向提升作用。

2.5 模型確立

設(shè)信息化實(shí)施為φ1、信息化擴(kuò)展φ2、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)為ξ1、內(nèi)部控制執(zhí)行為ξ2、操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)為η1、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為為η2、操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境為η3、操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效為σ，根據(jù)模型推演過(guò)程，得到理論假設(shè)模型如圖1所示：

圖1 理論假設(shè)模型

3 研究設(shè)計(jì)

3.1 體系分解與指標(biāo)定義

3.1.1 信息化建設(shè)

根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[2-4]進(jìn)行信息化建設(shè)體系的指標(biāo)定義。信息化實(shí)施要素分解成四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）IT戰(zhàn)略管理，即銀行董事會(huì)和管理層對(duì)IT活動(dòng)的關(guān)注、參與和支持程度；（2）技術(shù)業(yè)務(wù)外包，指將銀行內(nèi)部非核心的技術(shù)輔助系統(tǒng)承包給外部IT公司實(shí)施與維護(hù)；（3）制度與執(zhí)行，即指銀行制定嚴(yán)格的信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范并使之付諸實(shí)施執(zhí)行；（4）激勵(lì)與審計(jì)，即指銀行內(nèi)部存在科學(xué)的信息系統(tǒng)審計(jì)制度和有效的信息業(yè)務(wù)執(zhí)行激勵(lì)制度。信息化擴(kuò)展要素分解成四個(gè)指標(biāo)：（1）信息化流程再造，即指銀行盡可能地使信息化建設(shè)與業(yè)務(wù)流程再造高度融合；（2）數(shù)據(jù)挖掘，即指對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的金融數(shù)據(jù)進(jìn)行再整理以提高其應(yīng)用價(jià)值；（3）客戶服務(wù)，指對(duì)客戶需求的重視并具備及時(shí)提供商務(wù)需求服務(wù)的能力；（4）網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)，即指銀行加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、應(yīng)用與創(chuàng)新。

3.1.2 內(nèi)部控制

根據(jù)張同?。?008）的研究成果，[5-6]進(jìn)行內(nèi)部控制體系的指標(biāo)定義。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要素分解為四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）職責(zé)分離原則，即指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)在很大程度上符合銀行業(yè)務(wù)職責(zé)分離的內(nèi)在要求；（2）控制完整性，即指銀行的每一級(jí)管理層及其相應(yīng)的業(yè)務(wù)層都存在明確的內(nèi)控措施；（3）審計(jì)制度，即指銀行內(nèi)部存在獨(dú)立的審計(jì)部門并擁有相應(yīng)的訓(xùn)練有素的審計(jì)人員；（4）激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)，即指銀行內(nèi)部存在有效的內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制以提高全體員工的誠(chéng)信意識(shí)。內(nèi)部控制執(zhí)行要素分解為四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）職責(zé)明晰性，即指銀行能夠明確劃分崗位之間、部門之間、機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)；（2）審計(jì)權(quán)威性，即指銀行內(nèi)部審計(jì)部門能夠順利獲取銀行所有的經(jīng)營(yíng)信息和管理信息；（3）內(nèi)控及時(shí)性，即指業(yè)務(wù)人員能夠隨時(shí)將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷向適當(dāng)?shù)墓芾頇C(jī)構(gòu)匯報(bào)并得到及時(shí)處理；（4）職能獨(dú)立性，即指銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中具有高度的獨(dú)立性。

3.1.3 操作風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)張同健（2007-2008）的研究成果，[7-11]進(jìn)行操作風(fēng)險(xiǎn)控制各要素的指標(biāo)定義。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，指業(yè)務(wù)層人員日益認(rèn)識(shí)到并能有意識(shí)地克服操作風(fēng)險(xiǎn)的危害；（2）領(lǐng)導(dǎo)層自律意識(shí)，指銀行領(lǐng)導(dǎo)層能夠自覺(jué)地抵御導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的非理性思想；（3）風(fēng)險(xiǎn)互控意識(shí)，指銀行員工認(rèn)為除了提高自己對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警覺(jué)性以外，還認(rèn)為很有必要在業(yè)務(wù)系統(tǒng)的范圍內(nèi)監(jiān)控他人的風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)行為；（4）風(fēng)險(xiǎn)文化積淀，指基于操作風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的企業(yè)文化培育和積累。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，指商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率、損失、周期、效應(yīng)等特征進(jìn)行全方位的衡量和測(cè)度；（2）操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，指銀行借助于特定的金融工具以一定的成本將操作風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到銀行外部；（3）操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指銀行職能部門不斷地對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后總結(jié)；（4）控制績(jī)效考核，指商業(yè)銀行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)的績(jī)效考核系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、執(zhí)行與改進(jìn)；

操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境要素分解為四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）信息披露規(guī)范性，指銀行在合規(guī)性前提下所實(shí)現(xiàn)的披露手段的改進(jìn)與披露質(zhì)量的提高；（2）風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，指基于有關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的數(shù)據(jù)收集、分類、存儲(chǔ)、傳輸、集成為目的數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)、實(shí)施與維護(hù)行為；（3）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，指商業(yè)銀行不斷調(diào)整、組合與設(shè)計(jì)出科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)流程以提高操作風(fēng)險(xiǎn)的抗御能力；（4）專業(yè)人才培育，指商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)專業(yè)操作風(fēng)險(xiǎn)管理人員的引進(jìn)、選拔、培訓(xùn)和激勵(lì)。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效要素可以分解為如下四個(gè)測(cè)度指標(biāo)：（1）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻次，指在固定時(shí)間周期內(nèi)（如一年）銀行操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的次數(shù)；（2）風(fēng)險(xiǎn)損失額，指每次操作風(fēng)險(xiǎn)事件給商業(yè)銀行所帶來(lái)的損失；（3）操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，指銀行各級(jí)管理人員與基層業(yè)務(wù)人員對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與鑒別能力；（4）風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)累積，指銀行員工與組織關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)和能力的積聚。

3.2 樣本調(diào)查與數(shù)據(jù)收集

本文采用七點(diǎn)量表制對(duì)32個(gè)觀察指標(biāo)在四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行樣本調(diào)查和數(shù)據(jù)收集。樣本選取的標(biāo)準(zhǔn)是四大國(guó)有商業(yè)銀行的縣（區(qū)）級(jí)獨(dú)立核算單位，具體調(diào)查對(duì)象為該單位的高層管理人員或業(yè)務(wù)骨干。樣本總體為500份，分布于京、津、滬、陜、豫、渝、皖、甘、新、滇、川、粵、蘇、浙、湘、蒙等16個(gè)省市自治區(qū)，可以認(rèn)定在地域上能夠有效地代表我國(guó)商業(yè)銀行總體狀況；同時(shí)，樣本總體中中國(guó)工商銀行178份、中國(guó)建設(shè)銀行102份、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行97份、中國(guó)銀行123份，可以認(rèn)定在結(jié)構(gòu)上能夠代表我國(guó)商業(yè)的總體狀況。本研究的數(shù)據(jù)收集方式有四種：電子問(wèn)卷、郵寄問(wèn)卷、電話采訪和面談。本課題組通過(guò)這四種數(shù)據(jù)收集方式向被調(diào)查單位進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，共回收樣本數(shù)據(jù)497份，有效回收率接近100%，滿足調(diào)查研究中樣本回收率不低于20%的要求。本研究得到中國(guó)人民銀行科技司、中國(guó)工商銀行信貸部的大力支持，深表感謝！

3．3 信度分析與效度檢驗(yàn)

由于本研究所使用的問(wèn)卷項(xiàng)目全部來(lái)自于作者公開(kāi)發(fā)表或已被錄用的文獻(xiàn)，已經(jīng)對(duì)問(wèn)卷進(jìn)行了有效的前測(cè)與試測(cè)，且存在較好的信度和效度。[2-13]本研究借助于最新調(diào)查數(shù)據(jù)，對(duì)測(cè)度量表再次進(jìn)行信度分析與效度檢驗(yàn)。具體結(jié)果如下：

信息化建設(shè)總體量表的Cronbach′s α值為0.8094。 其中，信息化實(shí)施要素的 Cronbach′s α 值為0.7804，樣本因子特征值為2.029，因素分析的解釋量為71%；信息化擴(kuò)展要素的Cronbach′s α值為0.8100，樣本因子特征值為2.343，因素分析的解釋量為71%。信息化建設(shè)量表的一級(jí)驗(yàn)證性分析結(jié)果是：GFI=0.922，CFI=0.915，TLI=0.949，RMR=0.038，RMSEA=0.067，X2（11） =22.12，p=0.000。所以，信息化建設(shè)測(cè)度體系具有較好的信度和效度。

內(nèi)部控制總體量表的 Cronbach′s α值為0.8898。 其中，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的 Cronbach′s α 值為0.7169，樣本因子特征值為2.335，因素分析的解釋量為76%；內(nèi)部控制行為的Cronbach′s α值為0.7827，樣本因子特征值為2.927，因素分析的解釋量為68%；內(nèi)部控制平臺(tái)的 值為0.7306，樣本因子特征值為2.253，因素分析的解釋量為70%。內(nèi)部控制量表的一級(jí)驗(yàn)證性分析結(jié)果是：GFI=0.922，CFI=0.903，TLI=0.927，RMR=0.063，RMSEA=0.051，X2（39）=53.53，p=0.000。 所以，內(nèi)部控制測(cè)度體系具有較好的信度和效度。

操作風(fēng)險(xiǎn)控制總體量表的Cronbach′s α值為0.7908。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的Cronbach′s α值為0.7015，樣本因子特征值為 2.544，因素分析的解釋量為77%；操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的Cronbach′s α 值為 0.7717， 樣本因子特征值為2.095，因素分析的解釋量為76%；操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的Cronbach′s α值為0.7358，樣本因子特征值為2.242，因素分析的解釋量為77%；操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的 Cronbach′s α 值為0.6737，樣本因子特征值為2.284，因素分析的解釋量為64%。操作風(fēng)險(xiǎn)控制量表的一級(jí)驗(yàn)證性分析結(jié)果是：GFI=0.917，CFI =0.948，TLI =0.909，RMR =0.047，RMSEA=0.074， X2（82）=177.134，p=0.000，并且各測(cè)度指標(biāo)的因子負(fù)荷均大于0.5，最小T值為2.101。所以，操作風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)度量表具有較好的信度和效度。由于各要素之間的相關(guān)系數(shù)普遍較低，因此不需要進(jìn)行二級(jí)驗(yàn)證性因子分析。

4 研究結(jié)果

本研究采用結(jié)構(gòu)方程的全模型分析方法對(duì)理論模型進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，研究工具是SPSS11.5和LISREL8.7。在樣本總體中隨機(jī)選取樣本225份，使樣本數(shù)與測(cè)度指標(biāo)數(shù)之比為7：1，滿足結(jié)構(gòu)方程檢驗(yàn)的基本要求。[14]

整體理論模式的檢驗(yàn)結(jié)果如表1所示。8個(gè)潛變量所屬的32個(gè)測(cè)度指標(biāo)的因子負(fù)荷都位于0.50-0.95之間的標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域，且均達(dá)到顯著性水平，可以認(rèn)為理論模型符合基本擬合標(biāo)準(zhǔn)。8個(gè)潛變量的組合信度都大于0.7，因素分析的累計(jì)解釋量都大于0.5。因此，表明理論模型具有較好的信度和內(nèi)部一致性。

模型檢驗(yàn)的絕對(duì)擬合指數(shù)的各值是：X2（413） =702，GFI=0.932，AGFI=0.900，RMR=0.017，RMSEA=0.065；相對(duì)擬合指數(shù)的各值是：CFI=0.916，IFI=0.903，NFI=0.954，RFI=0.917，TLI=0.963；簡(jiǎn)約擬合指數(shù)的各值是：理論模式AIC=373.549，飽和模式AIC=427.096，獨(dú)立模式AIC=1089.179，PNFI=0.678，PCFI=0.717，X2/df=1.970。由于各擬合指數(shù)值均在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，通過(guò)綜合判斷可知，理論模型的擬合效果較好，可以用以檢驗(yàn)本研究的理論假設(shè)。[15]

表1 理論模型的檢驗(yàn)結(jié)果表

同時(shí)得理論模型的路徑系數(shù)和檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

表2 理論模型的路徑系數(shù)和檢驗(yàn)結(jié)果

5 結(jié)論

根據(jù)研究結(jié)果，可以得到如下結(jié)論：（1）信息化實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境均存在一定程度的促進(jìn)功能，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為缺乏顯著的促進(jìn)作用；信息化擴(kuò)展對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境存在一定程度的促進(jìn)功能，而對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏顯著的促進(jìn)作用；（2）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境存在一定程度的促進(jìn)功能，而對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為缺乏顯著的促進(jìn)作用；內(nèi)部控制執(zhí)行對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境均存在一定程度的促進(jìn)功能。（3）操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和操作風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升存在一定程度的促進(jìn)功能，而操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升缺乏顯著的促進(jìn)作用?？傮w效果圖如圖2所示：

圖2 總體效果圖

從總體效果圖上可以看出：（1）我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升在很大程度上源于信息化建設(shè)和內(nèi)部控制活動(dòng)的綜合推動(dòng)；（2）操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升存在強(qiáng)相關(guān)促進(jìn)效應(yīng)，而信息化實(shí)施和信息化擴(kuò)展對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏顯著的促進(jìn)功能，因此，加強(qiáng)信息化建設(shè)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的激勵(lì)功能是提高我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的一個(gè)潛在的有效手段；（3）信息化建設(shè)與內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為的優(yōu)化產(chǎn)生了較大的綜合性促進(jìn)功能，而操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升缺乏顯著的促進(jìn)作用，因此，操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效的提升已成為我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的瓶頸因素，制約了我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理效率的提高；（4）信息化實(shí)施→內(nèi)部控制執(zhí)行→操作風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)→操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效是一條強(qiáng)相關(guān)傳導(dǎo)路徑，路徑系數(shù)值均在0.65以上，因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)充分發(fā)揮這條管理鏈的功能來(lái)提升操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效；（5）信息化擴(kuò)展→內(nèi)部控制設(shè)計(jì)→操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為→操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效和信息化實(shí)施→操作風(fēng)險(xiǎn)控制行為→操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效是兩條無(wú)效路徑，路徑系數(shù)值缺乏顯著性，因此，激活其管理鏈的功能性作用是我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要內(nèi)容。

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[5]張同健.基于PDCA模型的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制測(cè)度體系分析[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2008，（11）：99-102.

[6]杜海東，張同健.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制績(jī)效測(cè)度體系實(shí)證研究[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2008，（12）：67-69.

[7]呂寶林，張同健.商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)模型的構(gòu)建與實(shí)證[J].統(tǒng)計(jì)與決策，2008，（6）：125-127.

[8]董曉波，張同健.新巴塞爾協(xié)議下國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)模型的經(jīng)驗(yàn)分析[J].改革與戰(zhàn)略，2007，（12）：76-78.

[9]簡(jiǎn)傳紅，孟坤，張同健.國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)構(gòu)體系研究[J].上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（1）：82-88.

[10]張同健.新巴塞爾協(xié)議下我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究[J].廣東商學(xué)院學(xué)報(bào)，2007，（5）：47-54.

[11]張同健，楊愛(ài)民，張成虎.國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制績(jī)效模型實(shí)證研究[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2008，（5）：67-73.

[12]楊愛(ài)民，張同健，張成虎.國(guó)有商業(yè)銀行信息化戰(zhàn)略與內(nèi)部控制績(jī)效相關(guān)性實(shí)證研究[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題探索，2008，（6）：45-48.

[13]張同健，張成虎.我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制與操作風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)性實(shí)證研究[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，（6）：59-64.

[14]侯杰泰，成子娟，鐘財(cái)文.結(jié)構(gòu)方程式之?dāng)M合優(yōu)度概念及常用指數(shù)之比較[J].教育研究學(xué)報(bào)（香港），1996，（11）：73-81.

[15]侯杰泰，溫忠麟，成子娟．結(jié)構(gòu)方程模型及其應(yīng)用[M].北京：教育科學(xué)出版社，2004.7.

THE STUDY ON RELATION AMONG INFORMATION SYSTEM,INNER CONTROL AND OPERATIONAL RISK CONTROL

ZHANG Tong-jian LI Xun KONG Sheng
（Leshan Teacher College,School of Tourism and Economics Management， Leshan 614004）

The New Basel Accord think that the operational risk has become the first risk for the commercial bank,so it has become the radical task of commercial bank.The information system construction is a long-term strategy and the inner control is an important operational behavior for our commercial bank,so they improve the operational risk control capability certainly.We may realize the empirical analysis for relation among information system construction,inner control and operational risk control with SEM and by real data of commercial bank operation to provide the theory identification for our commercial bank to strength the control capability of operational risk and improve the efficiency of inner control and information system construction.

national commercial bank； information system construction； inner control； operational risk control;full model

F830

A

1672－2868（2010）02－0024－09

2010-12-08

國(guó)家自然科學(xué)基金（項(xiàng)目編號(hào)：70771087）。

張同健（1968-），男，江蘇句容人。博士，講師，研究方向：銀行信息化。

責(zé)任編輯：宏 彬