【摘要】在網(wǎng)絡環(huán)境下，采用哪種方法編制現(xiàn)呈流量表，是能否滿足企業(yè)信息化管理需求的關鍵文章在分析現(xiàn)代企業(yè)信息化管理需求的基礎上，對目前運用比較廣泛的現(xiàn)金流量表編制方法的適用性和運用進行了探討
　　【關鍵詞】現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量項目；信息化管理
　　
　　一、引言
　　
　　《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》規(guī)定現(xiàn)金流量表是指反映在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。自財政部要求各企業(yè)從1998年1月1日起編制現(xiàn)金流量表伊始，如何編制現(xiàn)金流量表一直是企業(yè)會計報表編制的一個難點。經(jīng)過眾多會計理論研究者和實務工作者十余年的實踐和探索，目前在電算化環(huán)境下運用較廣的現(xiàn)金流量表編制方法主要有取數(shù)公式定義法、現(xiàn)金流量項目標注法、現(xiàn)金流量項目明細賬設置法、現(xiàn)金流量項目核算設置法、現(xiàn)金流量科目指定法、憑證取數(shù)法或分錄分析法等等。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和現(xiàn)代企業(yè)管理理念的形成，網(wǎng)絡版財務軟件應運而生，其應用也愈加廣泛。在網(wǎng)絡環(huán)境下，采用哪種方法編制現(xiàn)金流量表比較適用，是企業(yè)會計人員要慎重考慮的問題，本文對此進行探討。
　　
　　二、現(xiàn)代企業(yè)信息化管理需求
　　
　　(一)集團信息的共享和集成需求
　　隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務范圍的不斷擴張，產供銷鏈條的不斷延伸。企業(yè)集團化管理的要求越來越高。要更好地發(fā)揮企業(yè)集團的整體優(yōu)勢，集團企業(yè)內部在物流、資金流及信息流等方面的資源就需要得到最大程度的整合和集中，為企業(yè)管理者提供更加高效的信息資源。網(wǎng)絡版財務軟件是面向集團型企業(yè)推出的ERP財務管理信息系統(tǒng)，擁有完善的業(yè)務流程、強大的預算管理控制功能、系統(tǒng)開放以及靈活可擴展等特點，對改善企業(yè)業(yè)務流程、提高企業(yè)核心競爭力可以起到重要的作用，使用網(wǎng)絡版財務軟件可以為集團實現(xiàn)所有系統(tǒng)信息的共享和集成創(chuàng)造條件。
　　
　　(二)輸出數(shù)據(jù)精確性需求
　　集團型企業(yè)引進網(wǎng)絡版財務軟件，實現(xiàn)了物流、資金流、信息流的共享和集成，為企業(yè)的管理和決策提供了更加有效的信息，也為及時向企業(yè)管理當局、股東和債權人輸出實時財務報表成為可能。利用網(wǎng)絡版財務軟件，進行數(shù)據(jù)的輸入、輸出，確保精確是前提。錯誤的報表數(shù)據(jù)不僅會影響企業(yè)管理當局的生產經(jīng)營決策，也會影響信息使用者的投資和信貸的決策。比如一種原材料的單價的錯報，會導致使用該原料的產品的生產成本的計算錯誤。從而影響這種產品的售價、銷量、信用政策、生產制造計劃、物料供應計劃、采購計劃的制定等等，最終影響企業(yè)一定期間的損益和現(xiàn)金流量情況。所以，輸出精確的財務數(shù)據(jù)是企業(yè)管理信息化的基本要求。
　　
　　(三)實時財務報表輸出需求
　　網(wǎng)絡版財務軟件一般是基于JAVA平臺的B／s結構的軟件，所有客戶端的操作是在瀏覽器中進行。由于JAVA的跨平臺性，在因特網(wǎng)瀏覽器的支持下，網(wǎng)絡版財務軟件可在任何現(xiàn)有的操作系統(tǒng)上運行，因此，所有信息數(shù)據(jù)可以在集團內各個部門之間實時傳遞。集團總部也可以用子公司和下屬單位定期傳輸過來的報表數(shù)據(jù)及時編制反映整個集團企業(yè)各期財務狀況和現(xiàn)金流量信息的財務報表。實時財務報表的輸出已經(jīng)成為現(xiàn)實。對上市公司而言，實時財務報表不僅可以及時滿足企業(yè)管理當局管理和決策的需要，還可滿足廣大機構投資者對企業(yè)財務信息日益增長的需求，為企業(yè)增加核心競爭力。通過在企業(yè)網(wǎng)站和企業(yè)報表查詢模塊做個鏈接，企業(yè)股東和債權人就可以及時查詢到?jīng)Q策所需的相關信息。
　　
　　三、網(wǎng)絡環(huán)境下現(xiàn)金流量表編制方法適用性分析
　　
　　在計算機環(huán)境下，運用較廣、實用性較強的現(xiàn)金流量表編制方法主要有“取數(shù)公式”定義法、“現(xiàn)金流量項目核算”設置法、“現(xiàn)金流量科目”指定法等，下面結合網(wǎng)絡環(huán)境和企業(yè)管理的新需求，分別對這些方法進行分析。
　　
　　(一)“取數(shù)公式”定義法
　　“取數(shù)公式”定義法，根據(jù)現(xiàn)金流量表主表各項目反映的內容，直接依據(jù)相關科目賬簿記錄數(shù)據(jù)(或兩大主表和相關賬簿數(shù)據(jù))對現(xiàn)金流量表主表各項目進行分析定義，期末利用取數(shù)公式瞬間生成現(xiàn)金流量表主表各項目數(shù)據(jù)，以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。
　　利用公式定義法生成現(xiàn)金流量表，必須保證進行各項目公式定義時，對影響各項目現(xiàn)金流量因素考慮周全。由于實際業(yè)務是錯綜復雜的，在定義取數(shù)公式時很難能保證考慮全面，所以，在經(jīng)濟業(yè)務量大時，由于理論與實際的差異，降低了利用公式定義法生成的現(xiàn)金流量表的準確性。造成了“取數(shù)公式”定義法適用面不廣，不適合多元化經(jīng)營的集團企業(yè)的運用和管理需求。
　　
　　(二)“現(xiàn)金流量項目”標注法
　　“現(xiàn)金流量項目”標注法，直接對現(xiàn)金和銀行存款日記賬記錄進行分析，逐筆分析標注出其所屬主表項目類別，然后分類匯總填制到現(xiàn)金流量表主表各項目。
　　利用“現(xiàn)金流量項目”標注法編制現(xiàn)金流量表，需要將現(xiàn)金和銀行存款日記賬以ExCEL表輸出。然后利用人工智能，逐筆分析標注出各行數(shù)據(jù)所屬主表項目類別，人工耗時過多。這種半自動化的現(xiàn)金流量表編制方法，明顯不適應經(jīng)濟業(yè)務繁多、復雜，實時財務報表輸出需求頗高的集團型企業(yè)。
　　
　　(三)“現(xiàn)金流量項目明細賬”設置法
　　“現(xiàn)金流量項目明細賬”設置法，就是在現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目下。分別按現(xiàn)金流量表各項目名稱，設置明細賬。現(xiàn)金流量表各項目必須按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目下的相同項目名稱的明細賬，分類定義匯總。
　　使用該種方法編制現(xiàn)金流量表，額外增加了兩項工作量，第一，增加了現(xiàn)金類科目下級科目初始設置工作量；第二，增加了涉及現(xiàn)金收支的經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄平時輸入工作量。所有涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務，都需輸入到現(xiàn)金流量項目明細科目這一級。對經(jīng)濟業(yè)務繁多，信息管理要求日益細化的集團型企業(yè)，額外增加的大量輸入工作量會提高工作人員的出錯率，降低輸出信息的準確性，不符合信息化管理的基本目標。
　　
　　(四)“現(xiàn)金流量項目核算”設置法
　　“現(xiàn)金流量項目核算”設置法，是將現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目的輔助核算定義為“項目核算”，將現(xiàn)金流量表主表各項目作為“項目核算”中的具體項目。期末將項目總賬中查詢到的各項目數(shù)據(jù)，填寫到現(xiàn)金流量表主表各項目的相應欄目，就可以完成現(xiàn)金流量表主表的編制工作。
　　采用項目核算設置法編制現(xiàn)金流量表，會計人員在輸入涉及現(xiàn)金收支的每筆會計分錄時，就應根據(jù)職業(yè)判斷，選擇、確認其應歸屬的主要項目。只有這樣，期末查詢到的項目總賬數(shù)據(jù)才可以保證準確無誤，為編制實時、準確的財務報表提供基礎數(shù)據(jù)。但是，在沒有對相關模塊進行二次開發(fā)前，要使用項目總賬數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金流量表，還有一個人工轉抄的環(huán)節(jié)，這對實時財務報表的及時編制和輸出，或多或少有一定程度的影響。目前，有些網(wǎng)絡版財務軟件對此已經(jīng)做了改進。可以實現(xiàn)直接從現(xiàn)金流量項目中取數(shù)，無需再做二次開發(fā)。
　　
　　(五)“現(xiàn)金流量科目”指定法
　　“現(xiàn)金流量科目”指定法要求。在進行科目初始設置時，必須將現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目，指定為“現(xiàn)金流量科目”。在對現(xiàn)金流量表進行公式定義時，現(xiàn)金流量表主表各項目取數(shù)來源，是與現(xiàn)金流量表主表各項目名稱相同的現(xiàn)金流量項目金額。
　　同項目核算設置法一樣，要使用“現(xiàn)金流量科目”指定法編制出準確的現(xiàn)金流量表，需要財務人員平時按月做好數(shù)據(jù)的積累工作。在編制涉及現(xiàn)金收支的經(jīng)濟業(yè)務的憑證時，就應及時選擇、確認其應歸屬的現(xiàn)金流量項目，期末根據(jù)現(xiàn)金流量表取數(shù)公式，可以高效、準確地生成任意期間的現(xiàn)金流量表，為實時、準確的財務報表的輸出和共享提供了條件，滿足了現(xiàn)代企業(yè)信息化管理需求。
　　
　　四、網(wǎng)絡環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制
　　
　　運用網(wǎng)絡版財務軟件的企業(yè)一般是集團型企業(yè)。集團企業(yè)不僅要編制集團本部的個別報表，還需要根據(jù)子公司和下屬單位上傳的各單位報表，在抵消集團內部成員之間的內部交易對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響后，編制集團企業(yè)的合并報表或匯總報表?，F(xiàn)金流量表的格式、編制方法、上傳的時間一般由集團總部統(tǒng)一規(guī)定。所以，網(wǎng)絡環(huán)境下集團企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制基礎是，現(xiàn)金流量表格式的定義、單位個別報表的生成和傳輸。下面以用友NC為例說明“現(xiàn)金流量項目核算”設置法的運用要點。
　　
　　(一)系統(tǒng)初始設置要求
　　1　現(xiàn)金流量項目檔案的建立。由集團總部在客戶化——基本檔案——項目信息中，增加現(xiàn)金流量項目。根據(jù)現(xiàn)金流量主表中各項目對現(xiàn)金流量的影響不同，建立項目分類碼，然后將現(xiàn)金流量主表1ryI0R2YvHcMnmib1/qlMIzUYwcJO0HmKK9HTkkK7bE=各項目名稱按次序編號、輸入，建立現(xiàn)金流量項目檔案。
　　2　“現(xiàn)金流量項目核算”的設置。集團本部和子公司及下屬單位。在對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目進行初始設置時，必須點“輔助核算”的參照按鈕，選擇“現(xiàn)金流量項目核算”。以后在填制憑證時，必須根據(jù)具體業(yè)務進行準確的現(xiàn)金流量項目選擇，不得隨意錄入，否則現(xiàn)金流量表取數(shù)不準確。
　　
　　(二)現(xiàn)金流量表報表格式的定義
　　1　現(xiàn)金流量表報表格式的設計。集團可以利用Nc系統(tǒng)提供的模板，得到現(xiàn)金流量表報表的基本格式，再根據(jù)企業(yè)的需要進行項目的增減、格式的調整和相關單元屬性的設置。
　　2　現(xiàn)金流量表單元公式的定義。如果企業(yè)對現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等科目設置了“現(xiàn)金流量項目核算”，那么對現(xiàn)金流量表主表各項目單元的取數(shù)公式進行定義時，可以直接選擇與現(xiàn)金流量表主表各項目名稱相同的現(xiàn)金流量項目金額，會計期間設為“年”、現(xiàn)金流入類的方向選“借”、現(xiàn)金流出類的方向選“貸”。其他單元按表內計算公式進行定義。
　　
　　(三)個別報表的生成和傳輸
　　1　個別報表數(shù)據(jù)的生成。報表模板設計好保存以后，就可以隨時調用。當需要生成報表數(shù)據(jù)時，按“我的報表”——“報表數(shù)據(jù)”路徑進入操作界面后，點擊界面右側上方“錄入”下的“W曲方式錄入”；選擇要錄入數(shù)據(jù)的單位名稱和時間關鍵字和現(xiàn)金流量表，點擊“數(shù)據(jù)”菜單下的“計算”；錄入需要手工錄入的單元格數(shù)據(jù)。點“數(shù)據(jù)”菜單中的“區(qū)域計算”功能自動計算合計數(shù)，即可生成本單位的現(xiàn)金流量表。
　　2　網(wǎng)絡報表的傳輸。網(wǎng)絡報表的傳輸主要用于子公司和下屬單位向上級單位上報報表，上報后的報表不能修改，必須請求取消上報后才能修改。要上報數(shù)據(jù)必須先查詢出需要上報的報表，勾選報表后點擊報送管理下的“上報確認”命令，就能夠實現(xiàn)網(wǎng)絡報表的傳輸。
　　
　　五、結論
　　
　　綜上所述，在網(wǎng)絡環(huán)境下，適用性較強的現(xiàn)金流量表編制方法主要有“現(xiàn)金流量項目核算”設置法和“現(xiàn)金流量科目”指定法。要利用這兩種方法編制出滿足企業(yè)管理需求的現(xiàn)金流量表，均要求財務人員按月做好平時數(shù)據(jù)的積累工作。為此，有的會計工作者，為減輕會計人員平時輸入憑證時的工作量，就提出了分錄分析法或憑證取數(shù)函數(shù)法等類似的方法。這些方法需要預先考慮所有涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的會計分錄，按照對方科目分類，定義從憑證取數(shù)的計算公式，期末將所有涉及現(xiàn)金收支的會計分錄拆分成一借一貸形式，經(jīng)計算機匯總生成正式的現(xiàn)金流量表。如果考慮不周、來源設置不完整、憑證編制不規(guī)范或發(fā)生新業(yè)務沒有及時修改報表公式，就會導致某些數(shù)據(jù)的遺漏，從而造成現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)不準確，不能滿足為企業(yè)管理和決策提供有用信息的基本要求。
　　集團型企業(yè)運用網(wǎng)絡版財務軟件，為企業(yè)信息的全面集成和共享創(chuàng)造了條件。一個信息的失誤，將會對一系列的管理決策產生影響。輸出信息保證準確是基本的要求。因此，在選擇現(xiàn)金流量表編制方法時。必須在保證輸出數(shù)據(jù)精確，并能滿足企業(yè)信息管理基本需求的前提下。再進行工作量和速度的權