中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)通報(bào)2010年全國(guó)國(guó)際稅收調(diào)研課題開展情況

2011年3月15日，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)發(fā)出《關(guān)于2010年全國(guó)國(guó)際稅收理論調(diào)研工作情況的通報(bào)》（中稅研發(fā)[2011]03號(hào)），現(xiàn)摘要如下：

一、全國(guó)性課題

“提高‘走出去’企業(yè)稅收征管能力的國(guó)際借鑒研究”課題由長(zhǎng)春市研究會(huì)牽頭組織，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)薛鋼副教授任綜合報(bào)告撰稿人，共有20個(gè)單位參加，收到論文18篇。被推薦參加全國(guó)國(guó)際稅收理論研討會(huì)論文4篇，分別是：長(zhǎng)春市研究會(huì)撰寫的《構(gòu)建我國(guó)“走出去”企業(yè)稅收管理機(jī)制問題研究》，新疆維吾爾自治區(qū)研究會(huì)撰寫的《提高“走出去”企業(yè)稅收征管能力的國(guó)際借鑒研究》，濟(jì)南市研究會(huì)撰寫的《提高“走出去”企業(yè)稅收征管能力的國(guó)際借鑒研究》，廣東省研究會(huì)撰寫的《資本輸出戰(zhàn)略的稅收政策研究》。本課題在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)我國(guó)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略和“走出去”企業(yè)遇到的實(shí)際稅收問題，提出了提高“走出去”企業(yè)稅收征管能力的政策建議。包括:完善現(xiàn)行稅收制度，優(yōu)化稅收管理體系，健全稅收服務(wù)體系，加強(qiáng)配套措施建設(shè)。

“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收的國(guó)際借鑒研究”課題由廣西壯族自治區(qū)研究會(huì)牽頭組織，首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)趙侖教授和趙書博教授任綜合報(bào)告撰稿人，共有34個(gè)單位參加，收到論文49篇。被推薦參加全國(guó)國(guó)際稅收理論研討會(huì)論文7篇，分別是：廣西壯族自治區(qū)研究會(huì)撰寫的《現(xiàn)代物流業(yè)稅收的國(guó)際借鑒研究》，寧夏回族自治區(qū)研究會(huì)撰寫的《發(fā)展穆斯林聚居區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策研究——以寧夏為例》，貴州省研究會(huì)撰寫的《現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收的國(guó)際借鑒研究》，武漢市研究會(huì)撰寫的《促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收國(guó)際借鑒研究——基于武漢市的實(shí)際和國(guó)際比較的視野》，河北省研究會(huì)撰寫的《促進(jìn)生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究》，青島市研究會(huì)撰寫的《促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策國(guó)際借鑒》，武漢市地方稅務(wù)局撰寫的《促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究》。本課題在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)利用稅收政策促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展提出了具體建議。包括：增值稅擴(kuò)圍，對(duì)某些項(xiàng)目實(shí)行低稅率；科學(xué)設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅率，改革計(jì)稅依據(jù)，修訂稅目，完善稅收優(yōu)惠；完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，增加稅前扣除項(xiàng)目，提高扣除比例，調(diào)整財(cái)政補(bǔ)貼征稅政策；在財(cái)政政策上，建立橫向轉(zhuǎn)移支付制度等。

二、學(xué)術(shù)研究委員會(huì)課題

“現(xiàn)代增值稅的國(guó)際借鑒研究”課題由安徽省研究會(huì)牽頭組織，國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司黃運(yùn)處長(zhǎng)和稅收科學(xué)研究所龔輝文研究員任綜合報(bào)告撰稿人，共有12位學(xué)術(shù)研究委員參加。中共中央政策研究室經(jīng)濟(jì)局、全國(guó)人大預(yù)算工委法案室、國(guó)務(wù)院法制辦財(cái)金司、財(cái)政部稅政司、國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司等全國(guó)人大增值稅立法起草小組的全體成員單位代表與會(huì)并參加研討。在合肥市召開的開題研討會(huì)上，中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)原副會(huì)長(zhǎng)韓紹初進(jìn)行了主題發(fā)言。本課題配合增值稅立法起草工作展開調(diào)研，深入分析了我國(guó)目前“準(zhǔn)消費(fèi)型”增值稅制模式的弊端，分析了現(xiàn)行增值稅制度設(shè)計(jì)和增值稅收入配置中的問題。立足國(guó)情，提出深化增值稅改革要圍繞以下總體框架展開：緊扣一個(gè)核心——積極推進(jìn)增值稅擴(kuò)圍；優(yōu)化兩大職能——科學(xué)發(fā)揮增值稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用；健全三項(xiàng)保障——統(tǒng)籌實(shí)施財(cái)政體制、征管機(jī)制和管理手段的配套改革。

“綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅征管機(jī)制研究”課題由廈門市研究會(huì)和青島市研究會(huì)牽頭組織，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)與經(jīng)濟(jì)研究所張斌副研究員任綜合報(bào)告撰稿人，共有16位學(xué)術(shù)研究委員參加。本課題認(rèn)為，個(gè)人所得稅對(duì)征管機(jī)制的要求主要體現(xiàn)在要建立以自然人為基本征管單位的征管機(jī)制，建立以自然人為中心的征管信息系統(tǒng)，建立以選案稽查與嚴(yán)厲處罰相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制等方面。征管機(jī)制設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容是:個(gè)人所得稅征管的信息化體系，包括稅務(wù)代碼及其關(guān)聯(lián)賬戶制度和構(gòu)建個(gè)人涉稅信息的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)體系；源泉和繳費(fèi)自行申報(bào)制度的協(xié)調(diào)；建立完善的納稅服務(wù)和稅務(wù)中介體系；建立與個(gè)人所得稅改革相適應(yīng)的稅務(wù)稽查體系。

三、委托合作課題

加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)總局業(yè)務(wù)司局的聯(lián)系。接受有關(guān)司局委托，完成了《2009～2010年稅收形勢(shì)分析與政策研究報(bào)告》，另外，目前正在進(jìn)行主要污染物費(fèi)改稅征管模式的研究。

加強(qiáng)與大專院校、科研機(jī)構(gòu)的協(xié)作，在國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心和國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所的支持下，與北大-林肯中心合作研究環(huán)境保護(hù)稅課題，承擔(dān)其中的“環(huán)境保護(hù)稅征管研究”子課題。經(jīng)會(huì)同江蘇、湖北、內(nèi)蒙古研究會(huì)進(jìn)行深入分類調(diào)研，取得了第一手資料，形成了報(bào)告初稿。

進(jìn)一步加強(qiáng)與企業(yè)的合作。與中石油總公司合作完成“中石油企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引”課題。國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)司局和德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所等單位參加，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了高質(zhì)量的研究報(bào)告。

作為國(guó)際稅收研究的專業(yè)組織，研究會(huì)注重加強(qiáng)國(guó)際學(xué)術(shù)交流，加強(qiáng)國(guó)際借鑒研究。2010年與荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局用全英文交流方式共同召開國(guó)際研討會(huì)，對(duì)非居民企業(yè)管理、稅收協(xié)定、反避稅等議題進(jìn)行了廣泛而深入的討論，取得了預(yù)期成果。

四、專題報(bào)告的編輯出版

《世界稅收發(fā)展研究報(bào)告（2009）》是繼2008年報(bào)告后的第二本專題年度報(bào)告，計(jì)劃今后繼續(xù)按年度出版。郝昭成會(huì)長(zhǎng)任編委會(huì)主任，稅收科學(xué)研究所靳東升副所長(zhǎng)任課題組組長(zhǎng)。該報(bào)告重點(diǎn)分析和研究了2009年世界稅收的新情況、新變化、新特點(diǎn)和新趨勢(shì)。《中國(guó)居民企業(yè)對(duì)外投資與勞務(wù)稅收研究報(bào)告》由郝昭成會(huì)長(zhǎng)任編委會(huì)主任，海南省國(guó)家稅務(wù)局蘇筱華副局長(zhǎng)任課題組組長(zhǎng)。該報(bào)告對(duì)我國(guó)居民企業(yè)對(duì)外投資與勞務(wù)稅收情況進(jìn)行了系統(tǒng)梳理和總結(jié)，在進(jìn)行國(guó)際比較的基礎(chǔ)上，提出進(jìn)一步完善我國(guó)涉外稅收體系的意見和建議。國(guó)家稅務(wù)總局王力副局長(zhǎng)親自為該書作序，指出：“本書內(nèi)容豐富，資料翔實(shí)，論述系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)來說是一本權(quán)威、實(shí)用的工具書，對(duì)國(guó)際稅收理論研究者來說是一本全面、綜合的參考書，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說是一本具有很強(qiáng)針對(duì)性和前瞻性的參考指南?！?/p>

五、各地理論研究工作

各地研究會(huì)除認(rèn)真、高質(zhì)量完成中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)下達(dá)的理論調(diào)研任務(wù)外，還積極結(jié)合本地區(qū)實(shí)際開展有針對(duì)性的研究，并取得成果。有的得到省領(lǐng)導(dǎo)肯定，作為上報(bào)國(guó)家發(fā)改委方案，直接促成有關(guān)稅種稅額調(diào)整；有的直接轉(zhuǎn)化為政府發(fā)布的具體政策；有的被列為本地重點(diǎn)科研成果資助項(xiàng)目。這些研究會(huì)通過開展自選、自主性課題研究，促進(jìn)了理論研究與現(xiàn)實(shí)工作的緊密結(jié)合，拓寬了成果轉(zhuǎn)化渠道，提高了理論研究的前瞻性、預(yù)見性。

總結(jié)一年來的工作，我們體會(huì)到：領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。研究會(huì)領(lǐng)導(dǎo)集體多年來高度重視理論研究工作，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)司局也給予了具體指導(dǎo)和幫助，有力地推動(dòng)了國(guó)際稅收研究會(huì)各項(xiàng)工作的開展。創(chuàng)新模式是關(guān)鍵。我們認(rèn)真探討創(chuàng)新研究選題、創(chuàng)新組織形式、創(chuàng)新研究評(píng)價(jià)機(jī)制。在實(shí)施理論研究“七階段”流程的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新每個(gè)階段的研究方法。在探索組織群眾性研究和學(xué)術(shù)研究委員專業(yè)性研究的新路徑、新舉措的同時(shí)，樹立了研究會(huì)理論研究的新品牌，按年度撰寫兩個(gè)報(bào)告，填補(bǔ)了這一研究領(lǐng)域的空白。各地研究會(huì)支持是保證。各地高度重視和全力支持理論研究，積極探索和積累了豐富的研究工作經(jīng)驗(yàn)，保證了研究工作的創(chuàng)新發(fā)展。理論研究隊(duì)伍建設(shè)是基礎(chǔ)。我們注重加強(qiáng)人才庫、思想庫建設(shè)，發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)、團(tuán)結(jié)人才。注重學(xué)習(xí)型研究會(huì)建設(shè)。以學(xué)習(xí)機(jī)制為研究保障。重視通過學(xué)習(xí)，強(qiáng)化能力，提高水平；研究問題，探索規(guī)律；創(chuàng)新理論，破解難題。通過努力學(xué)習(xí)、深入調(diào)查研究和獨(dú)立思考，各地提交的論文不同程度地避免了長(zhǎng)、空、假，努力做到短、實(shí)、新。

責(zé)任編輯： 高 陽

本刊美術(shù)責(zé)編：李鴻翔