田貴回

(郴州市蘇仙區(qū)國家稅務(wù)局，湖南 郴州 423000)

一 蘇仙區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源發(fā)展中存在的問題

(一)稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顟B(tài)扭曲

稅收增速遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過經(jīng)濟(jì)增速，稅收彈性過大，稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顟B(tài)扭曲較嚴(yán)重。近幾年，蘇仙區(qū)經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)快速增長，同時稅收任務(wù)也實現(xiàn)了跨越式增長。從國稅征收的稅收來看，2002年的10845萬元，到2010年的90216萬元，9年來，年均增收額達(dá)8819萬元，年均增長26.54%，大大快于經(jīng)濟(jì)增長速度，年均稅收彈性系數(shù)達(dá)2.7。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，這是一種不利于經(jīng)濟(jì)和稅收持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的異常形態(tài)。特別在全球金融風(fēng)暴沖擊我國實體經(jīng)濟(jì)，引起國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行趨勢明顯的當(dāng)前，要想再實現(xiàn)稅收超經(jīng)濟(jì)增長的可能性較小。

(二)稅源持續(xù)增長后勁嚴(yán)重不足

經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)太過單一，抵御風(fēng)險的能力低下，持續(xù)增長后勁嚴(yán)重不足。目前蘇仙區(qū)稅源結(jié)構(gòu)除電力外主要是以有色資源經(jīng)營為支撐。自2007年來，電力行業(yè)占整個國稅收入40%，有色資源稅收扣除電力行業(yè)一直占其它國稅收入的70%左右，而且呈上升趨勢，是典型的受資源影響的財政。蘇仙有色資源儲量豐富，但這種資源狀況在有色價格周期性上漲過程中，行業(yè)經(jīng)濟(jì)容易激活，并產(chǎn)生很大的規(guī)模效應(yīng)，促使稅收迅速上升。但我們必須認(rèn)識到這種經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是極不牢固的，一遇價格下挫，利潤空間受到擠壓，行業(yè)經(jīng)濟(jì)和稅源便會迅速萎縮。這種區(qū)域經(jīng)濟(jì)抗風(fēng)險能力很差，經(jīng)不起折騰，這種稅源結(jié)構(gòu)也很脆弱，缺乏持續(xù)增長后勁。

(三)資源優(yōu)勢不能充分轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)稅源優(yōu)勢

自身資源優(yōu)勢充分轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)稅源優(yōu)勢的動力不足。這主要體現(xiàn)在有色采掘業(yè)稅收長期納入稅費統(tǒng)征行列，使得增值稅管理缺位，行業(yè)稅負(fù)低下。也正是由于采選業(yè)一般納稅人管理程度低，使得增值稅抵扣鏈條斷裂，造成下游冶煉、購銷企業(yè)無法足額取得進(jìn)項稅而嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展壯大。另外蘇仙區(qū)有色經(jīng)營企業(yè)大多是采選、粗加工企業(yè)，深加工企業(yè)少。大量礦產(chǎn)資源廉價銷往外地，即使冶煉出的產(chǎn)品也未進(jìn)一步加工成制品就銷往外地，初級產(chǎn)品、粗加工產(chǎn)品多，高科技含量、高附加值的精品少，產(chǎn)品深、精加工能力嚴(yán)重不足，資源價值基本沒有提升，資源優(yōu)勢并未真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢和財政優(yōu)勢。

(四)稅源穩(wěn)定不夠

資源類經(jīng)營企業(yè)貨源對外依存度較高，稅源穩(wěn)定不夠。蘇仙區(qū)現(xiàn)注冊采選企業(yè)、有色購銷、加工冶煉企業(yè)42家，2009年度納稅規(guī)模在30130萬元，占國稅總收入的38.9%，扣除電力行業(yè)占國稅總收入69.5%;2010年年度納稅規(guī)模在42730萬元，占國稅總收入的47.3%，扣除電力行業(yè)占國稅總收入68.5%。據(jù)調(diào)查這些企業(yè)中屬“兩頭在外”和外調(diào)貨源的占了將近一半，其中以納稅大戶:云湘礦業(yè)、金貴銀業(yè)、鑄萬有、湘金、金旺、裕幫等最具典型，真正經(jīng)營本地資源的企業(yè)不多?？梢娞K仙區(qū)現(xiàn)有稅源對外依存度較高，稅源的持續(xù)穩(wěn)定性不強(qiáng)。

(五)經(jīng)濟(jì)稅源活力不足

稅收規(guī)模的支撐對稅收優(yōu)惠政策依賴程度高，經(jīng)濟(jì)稅源活力不足。近些年來，蘇仙區(qū)福利企業(yè)發(fā)展很快，但一直依賴稅收優(yōu)惠政策生存。從2004年初的3家，到2006年發(fā)展到16家，2006年以后又增加7家，納稅規(guī)模從2004年的30萬，2005年3627萬，2006年6594萬，2007年12324萬，2008年6604萬，2009年從4月份啟動再生資源政策全年共納稅12458萬元，2010入庫稅款30195萬元，可以說這23家企業(yè)納稅規(guī)?？鄢娏π袠I(yè)撐起了國稅收入近40%。但福利企業(yè)政策從全額先征后退到在崗生產(chǎn)殘疾人人平3.5萬限額退還，再到轉(zhuǎn)為一對一利廢企業(yè)，直至的再生資源企業(yè)納稅先征后返70%，以及再生資源企業(yè)納稅先征后返50%，到現(xiàn)在再生資源企業(yè)稅收政策停止執(zhí)行，一系列的政策頻繁變動，詮釋的是國家對于增值稅改革的趨勢，那就是推行消費型增值稅，進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)稅負(fù)公平，最終取消各類優(yōu)惠政策。23家再生資源企業(yè)如出一轍，經(jīng)營的幾乎都是有色資源。這類企業(yè)的過快發(fā)展，短期內(nèi)給組織收入工作帶來了立竿見影的積極效果，但從長期看這種靠政策扶持的行業(yè)很容易產(chǎn)生泡沫，一旦失去政策扶持，將難以為繼。這類企業(yè)不像實體企業(yè)，行情不見好或政策不利好時，業(yè)主們根本不帶任何包袱，說不干就可以不干。2008年底利廢企業(yè)政策取消，2009年一季度由于業(yè)主們對再生資源企業(yè)政策預(yù)期不明而全部停止經(jīng)營，造成該行業(yè)顆粒無收;2010年再生資源企業(yè)納稅先征后返70%調(diào)整到50%，征收國稅30216萬元，2011年再生資源企業(yè)稅收政策停止先征后返后，除元月翹尾因素入庫國稅2268萬元外，2－6月分5個月入庫國稅不到1000萬元，就足以說明這一點。

二 構(gòu)建持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)稅源的幾點建議

(一)積極推動全區(qū)資源優(yōu)勢向產(chǎn)業(yè)化優(yōu)勢轉(zhuǎn)化，做大做強(qiáng)本地稅基

首先應(yīng)下大功夫抓好“有色礦”一般納稅人認(rèn)定工作，將有色采選業(yè)納入規(guī)范管理的行列，實現(xiàn)有效的源泉控管，完善增值稅嚴(yán)密的抵扣鏈條。在提高行業(yè)宏觀稅負(fù)和稅收貢獻(xiàn)的同時，也促使各納稅環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)公平，打破制約下游企業(yè)發(fā)展壯大的瓶頸。蘇仙區(qū)資源類采選企業(yè)一般納稅人程度相當(dāng)?shù)停猩蛇x行業(yè)只有32戶。礦區(qū)內(nèi)大大小小的礦井、選廠、購銷商都是小規(guī)模納稅人，稅費仍通過統(tǒng)征辦征收，稅負(fù)相當(dāng)?shù)?。管理上還有很多的疏漏，挖潛增收還有較大的空間。留住本地資源，堵住稅收外流的口子，認(rèn)定工作迫在眉睫。其次依托華潤電力規(guī)范煤場及購銷戶的管理，通過拉伸產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)增值、稅源增加雙贏局面。2009年蘇仙區(qū)國稅局對9家煤場辦理了一般納稅人并作了納稅評估，征收增值稅648萬元。注冊煤場如果能夠得到政府產(chǎn)業(yè)資金引導(dǎo)，實現(xiàn)做大做強(qiáng)，各政府部門對未注冊煤場進(jìn)行的清理整頓實現(xiàn)堵漏增收，按華潤電力目前每年采購當(dāng)?shù)孛?00萬噸計算，稅負(fù)按2%，可增加稅收2600萬元;稅負(fù)按3%，可增加稅收4200萬元。

(二)加強(qiáng)政策調(diào)研，用好用足用活各項優(yōu)惠政策，培植新生稅源

要立足蘇仙區(qū)實際，成立由政府牽頭各部門協(xié)調(diào)配合的綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)政策調(diào)研，認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)形勢，積極貫徹落實國家關(guān)于“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”的重大決策，用好用足用活各項優(yōu)惠政策，找到政策與實際的結(jié)合點，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，扶持企業(yè)發(fā)展壯大。出臺更多可行的招商引稅激勵辦法，為引進(jìn)財源，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)騰飛注入強(qiáng)心劑。特別是對“兩頭在外”的企業(yè)要出臺切實可行的激勵措施，做大做強(qiáng)區(qū)財政蛋糕，力爭通過“招引”增一塊。

(三)構(gòu)筑綜合治稅體系，抓好重點行業(yè)和零散稅收的征管

一是恢復(fù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅掛鉤考核，理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托代征工作。實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅掛鉤有利于營造全區(qū)上下抓收促管的氛圍，有利于各鄉(xiāng)鎮(zhèn)招商引資搞經(jīng)濟(jì)建設(shè)，實施一項又一項的民生工程。同時更有利于國稅征管模式的創(chuàng)新，可以通過征管多元化，實行委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征方式，加強(qiáng)零散稅收的征管。從根本上提高征管質(zhì)效，堵塞稅收漏洞，防止稅收流失，真正做到應(yīng)收盡收。二是建立信息共享，部門聯(lián)動機(jī)制。2009年蘇仙區(qū)新上57個項目，2010年又有一大批項目待建或已經(jīng)上馬，對碎石、河沙、水泥、紅磚、石灰等建筑材料的需求依然很大，潛在稅源也會相當(dāng)可觀。因此要搶抓機(jī)遇，政府牽頭成立由財政、工商、經(jīng)濟(jì)、商務(wù)、統(tǒng)計、國稅、地稅、房產(chǎn)、公路、建設(shè)、公安、銀行等部門組成的整頓建筑材料行業(yè)稅收秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組，通過信息共享，部門聯(lián)動，實施委托代征或聯(lián)合辦公等征管方式，構(gòu)筑建材行業(yè)綜合治稅體系，實現(xiàn)對建材行業(yè)的有效征管，把小稅源做成大文章。