趙 明 潘麗龍

稅務(wù)稽查信息化是稅務(wù)機關(guān)利用信息技術(shù)，實現(xiàn)稽查相關(guān)數(shù)據(jù)的采集、處理、應(yīng)用，提高執(zhí)法水平，強化管理的過程。隨著信息化手段的廣泛應(yīng)用，稅務(wù)稽查管理及查帳軟件應(yīng)運而生并開始在全國國稅、地稅系統(tǒng)正式運用，這標(biāo)志著稅務(wù)稽查工作走上了信息化管理的時代。稅務(wù)稽查軟件的使用，使稽查工作擺脫了過去完全依靠手工操作的工作方式，實現(xiàn)了稽查工作從開始到結(jié)束，從選案、稽查、審理、執(zhí)行到歸檔等各環(huán)節(jié)的微機化管理和無紙化操作；同時，便于領(lǐng)導(dǎo)隨時掌握案件的進展程度，提高了稽查效率，降低了稽查成本，促進了稽查工作更加規(guī)范化、精細化。

一、我國稅務(wù)稽查信息化工作實施的現(xiàn)狀

一個新事物的出現(xiàn)，絕不可能是孤立的，它一定是在一定的環(huán)境下存在的。隨著信息技術(shù)在我國稅收征管中的逐步應(yīng)用，我國稅務(wù)信息化進程已經(jīng)取得了較快的發(fā)展?，F(xiàn)階段，稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。一個平臺是指包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺；兩級處理是指依托統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局集中處理；三個覆蓋是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋所有工作環(huán)節(jié)、覆蓋國、地稅局，并形成部門聯(lián)網(wǎng)；四個系統(tǒng)是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。作為稅務(wù)信息化建設(shè)“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”的必不可少的組成部分，稅務(wù)稽查信息化也經(jīng)歷從模擬手工操作的電子化階段到目前涵蓋稅務(wù)稽查全面管理的信息化階段。但時至今日，據(jù)了解，還沒有任何單位真正地實現(xiàn)了稽查工作全面信息化，譬如北京市地稅局這樣的全國試點單位也只是實現(xiàn)了部分稽查工作信息化。

二、稅務(wù)稽查信息化全面推進緩慢的原因分析

稅務(wù)稽查信息化沒有全面開展的原因在哪里呢？為什么不能全面實現(xiàn)呢？是我國軟件研發(fā)的技術(shù)人員，信息化開發(fā)水平不夠嗎？還是我們稅務(wù)機關(guān)不重視呢？或者是稅務(wù)稽查工作人員的能力不足呢？答案是否定的，因為造成這個局面的原因不是單一的。首先，以我們目前的信息技術(shù)研發(fā)力量，開發(fā)出安全適用的稽查軟件不成問題，現(xiàn)有軟件雖然還存在一些問題，但是只要用起來，經(jīng)過經(jīng)驗積累和系統(tǒng)二次開發(fā)，現(xiàn)有的那些問題都可以解決；其次，事實上，我們各地的稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對稽查信息化相當(dāng)重視，并且做了大量工作和投入，這為信息化稽查工作的實現(xiàn)打下了很好的基礎(chǔ)；第三，從稽查工作人員學(xué)習(xí)能力和工作水平的角度看，全國80%以上的稅務(wù)工作人員都受過正規(guī)高等院校教育。據(jù)統(tǒng)計，各地稅務(wù)稽查人員基本可以使用《公文處理系統(tǒng)》查詢檢索稅收政策法規(guī)，使用本地稅務(wù)信息系統(tǒng)對被查對象的稅務(wù)登記信息、稅種核定情況、申報明細、征收明細、發(fā)票使用情況進行核實，超過90%的稅務(wù)稽查人員可以使用軟件對數(shù)據(jù)進行分析操作，進一步利用電子表格等基本工具對企業(yè)的財務(wù)資料和納稅數(shù)據(jù)進行查詢分析。很顯然稅務(wù)稽查人員的工作能力問題并不是這里的主要問題。那么，各方條件都基本具備了，為什么稽查信息化工作具體實踐中還沒有實現(xiàn)呢？其實，造成稽查信息化工作進展不夠快的原因很多，我分析主要不外乎有以下幾點：

1.稽查工作相關(guān)各方認(rèn)識不到位

（1）稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)們早就認(rèn)識到了信息化工作的重要性和優(yōu)越性。他們認(rèn)為自己已經(jīng)很重視了，也很急于實現(xiàn)稽查信息化，也很舍得投入。一般地已經(jīng)做到硬件配備全面到位，軟件推廣全面覆蓋，適應(yīng)稅收工作的網(wǎng)絡(luò)改造全面完成，但是信息化工作實際效果并不理想。這樣時間長了，領(lǐng)導(dǎo)們就有點猶豫甚至有點兒恢心，積極性也就沒有開始時那么高了。其實，他們沒有認(rèn)識到，實現(xiàn)稽查信息化是一個“持久戰(zhàn)”，不是資金到位、軟件到位就能立刻實現(xiàn)的。這里面最關(guān)鍵的是采用信息化之前的宣傳工作要先到位，要讓相關(guān)各方都認(rèn)識到信息化的好處和實行的必要性，不能只是領(lǐng)導(dǎo)自己干著急。

（2）稽查工作人員對稽查信息化心理準(zhǔn)備不足。一方面他們想使用信息化手段，做到高效、準(zhǔn)確、輕松的工作；另一方面他們又擔(dān)心學(xué)習(xí)稽查軟件的壓力太大，同時，顛覆了原有工作模式之后，會造成工作不方便或不適應(yīng)，因此心理上也存在著一定的抵觸情緒。

（3）信息系統(tǒng)的研發(fā)人員缺乏換位思考的認(rèn)識。他們認(rèn)為軟件系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程都編制好了，稽查人員按照流程操作就可以了。其實不然，軟件的工作流程是死的，而稽查人員面對的現(xiàn)實企業(yè)和案件是豐富多彩的?；槿藛T僅僅按照單一的模式操作會碰到很多問題，更何況很多軟件系統(tǒng)的研發(fā)人員并沒有站在稽查人員的角度來理解稽查工作，這就使得他們開發(fā)出的軟件，往往中看不中用，或是理論上可以講通，但具體實踐上阻力很大。

（4）被稽查單位對自身作用認(rèn)識不足。被稽查單位一般認(rèn)為自己是被動的，不得不應(yīng)付工作。稅務(wù)部門采用信息化給他們增加了工作量，所以，他們一般會采用“拖”字訣，即不主動，不配合，

2.對稽查信息系統(tǒng)的實施效果和期望顯現(xiàn)出極端化

以往的很多案例表明，無論稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)們還是稽查人員，在實施稽查信息系統(tǒng)的過程中，開始對信息系統(tǒng)的期望過高，以為采用信息化什么問題都解決了；而實施中遇到了一些問題，不能達到想像的效果時，又對信息系統(tǒng)全盤否定，認(rèn)為信息系統(tǒng)又費錢又費力毫無用處。

3.對稽查信息系統(tǒng)的實現(xiàn)模式考慮不周全

任何系統(tǒng)的實現(xiàn)都不是一蹴而就的，很多地方采用稽查信息系統(tǒng)時，都希望把所有類型的被稽查單位都納入到系統(tǒng)中，一起實現(xiàn)信息化管理。事實上這是很難做到的事情，也是不可能做好的事情。

三、加強稽查信息化建設(shè)應(yīng)采取的解決對策

1.稅務(wù)部門以宣傳為導(dǎo)向營造實現(xiàn)稽查信息化的氛圍，提高稽查工作相關(guān)各方的認(rèn)識

在實際操作上，如果稅務(wù)稽查部門在開展工作之前，給目標(biāo)單位提前下達規(guī)范的通知書，列明所需資料的內(nèi)容和形式，而被稽查單位在組織程序和會計管理方面，相應(yīng)地提前做一些配合性工作，那么雙方工作起來會非常省時省力，合作愉快。以宣傳為導(dǎo)向，讓相關(guān)各方充分了解各自的工作內(nèi)容和規(guī)范，營造實現(xiàn)稽查信息化的良好氛圍，那么，稽查信息化工作推進起來就會順暢許多。

2.中、短期專業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合，努力提高稽查人員綜合素質(zhì)

從稽查工作人員的角度看，學(xué)習(xí)一款稽查軟件的應(yīng)用并不難，他們的工作能力和實踐經(jīng)驗都能夠勝任。如果再經(jīng)過有針對性地中期、短期的專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)，稽查人員的工作能力、技術(shù)水平問題就可以解決。關(guān)鍵是要強化信息管理制度，加強稽查人員職業(yè)道德建設(shè)和保護被稽查單位信息安全方面的教育，確保采集來的信息不被泄漏，從而免除了被稽查單位對其信息安全的擔(dān)憂。

3.因地制宜，探索稽查信息系統(tǒng)的成功實現(xiàn)模式

各地實現(xiàn)稽查信息系統(tǒng)時，要根據(jù)自身轄區(qū)的特點，采用不同的模式，一般可先采取將稅源單位分類管理，重點稅源單位先實施信息化規(guī)范管理，積累經(jīng)驗后，再普及推廣到一般類型單位，最后是稅種小、業(yè)務(wù)散和不規(guī)范的類型單位進行信息化難點攻關(guān)，這樣做比較容易使信息化工作見到成效。

4.加強單位間協(xié)作，增進稽查軟件的實用性和適用性

為了加強稽查軟件的實用性和適用性，稅務(wù)部門可以考慮采用聯(lián)合開發(fā)或委托開發(fā)的系統(tǒng)研發(fā)模式，讓更多稅務(wù)部門專業(yè)人員參與到系統(tǒng)開發(fā)中來，同時，稽查信息系統(tǒng)的研發(fā)人員也要真正地深入到稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)部門中了解需求，熟悉各種業(yè)務(wù)流程，同時在開發(fā)過程中，給系統(tǒng)保留足夠的開放性，提高系統(tǒng)的可擴展性，為二次開發(fā)留有足夠空間。這樣，加強各單位間，工作人員間的互動、互信和理解，進而研發(fā)出實用性、適用性更強的稽查專用信息系統(tǒng)，從而，提高稽查信息化的應(yīng)用深度。任何單方面意愿的強迫實施或閉門造車，都不會收到好的效果。

5.整合現(xiàn)有稅收政策和法規(guī)，消除“信息孤島”，加強信息共享

首先是整合現(xiàn)有稅收政策和法規(guī)，形成并完善稅務(wù)稽查政策法規(guī)信息庫，明確法律依據(jù)。利用稅務(wù)稽查政策信息庫實行信息資源共享，對檢查中碰到的具體問題，統(tǒng)一把握稅收政策尺度，避免出現(xiàn)對不同企業(yè)提出的相同問題適用不同稅收政策，不同時期對相同問題適用不同稅收政策的情況。其次是進一步加強征管部門與稽查部門之間的信息共享。一方面要加強征管部門和稽查部門的溝通，征管部門將在日常管理中對納稅人稅源管理、納稅評估、發(fā)票管理、日常檢查等情況反饋給稽查部門，稽查部門也應(yīng)及時將查處違法行為的結(jié)果和加強征管的建議反饋給征管部門，實現(xiàn)部門間的良性互動；另一方面是征管部門應(yīng)該考慮把使用的軟件系統(tǒng)中的查詢權(quán)限開放給稽查部門，使稽查部門在開展稽查工作時能夠調(diào)閱在不同系統(tǒng)中的資料，全面掌握被查對象的情況。再次是加強各稽查部門之間的信息共享。一是利用稅務(wù)稽查管理信息系統(tǒng)共享各稽查部門查處稅務(wù)違法案件的情況，通過共享檢查報告、審理報告等階段性報告和稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處罰決定書等結(jié)論性文書以及稅務(wù)稽查案例庫共享行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和檢查方法。二是利用選案系統(tǒng)共享在檢查中摸索和總結(jié)出的行業(yè)關(guān)鍵經(jīng)濟、技術(shù)、稅收指標(biāo)，主要包括投入產(chǎn)出比、能源消耗指標(biāo)、行業(yè)稅負等。最后是加強地稅與國稅部門的信息共享。一是要加強地稅與國稅部門在發(fā)票方面的信息共享，以便于在檢查過程中對大額貨物銷售發(fā)票、關(guān)聯(lián)方票據(jù)等進行核查。二是要加強地稅與國稅部門在稽查方面的信息共享，及時掌握相關(guān)稽查部門的檢查情況，以便于互通信息，提高稽查工作的效率。