西南財經(jīng)大學會計學院 毛奕歡

90年代以后，我國中小企業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的趨勢，中小企業(yè)的數(shù)量逐年增長，管理人員的素質不斷加強。隨著逐漸寬松的政策，中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，盈利能力不斷增強。然而，財務管理制度的不完善、融資渠道單一、財務管理人員對于財務管理的專業(yè)知識認識不足、財務風險的防范意識薄弱等問題，嚴重制約著我國中小企業(yè)的健康發(fā)展。這就需要我國政府和中小企業(yè)從自身的角度制定能夠促進財務管理發(fā)展的政策和對策建議。

1 現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理的發(fā)展現(xiàn)狀

經(jīng)過近20年的改革與發(fā)展，我國中小企業(yè)在城鎮(zhèn)、個體和私營經(jīng)濟中均呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展趨勢。作為我國國民經(jīng)濟中的一個特殊群體，已逐漸成為我國國民經(jīng)濟中的重要力量，我國的中小企業(yè)包括大部分國有中小企業(yè)、農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及內外合資中小企業(yè)。當前，勞動密集型企業(yè)占我國中小企業(yè)的大多數(shù)，在我國經(jīng)濟建設和運行中起到了重要的作用。目前，我國現(xiàn)代中小企業(yè)中大部分是勞動密集型企業(yè)，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟建設和運行中起到了重要的作用。其中，中小企業(yè)的最終生產產品和服務的價值約占全國國內生產總值的50%，其企業(yè)數(shù)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95%，能夠提供大約75%的就業(yè)機會。

雖然我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，但面對競爭日益激烈的市場，我國一部分中小企業(yè)的財務管理呈現(xiàn)出不少問題。財務管理貫穿于企業(yè)資金運動的全過程，主要包括資金的籌集管理、資金的投資管理、資金的耗費管理、資金的回收管理以及資金的分配管理等。我國現(xiàn)代中小企業(yè)的財務管理存在的問題如資金管理水平落后、融資渠道單一、財務制度不健全等，這些問題嚴重制約了我國中小企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運行。

2 現(xiàn)代中小企業(yè)財務管理存在的問題

2.1 中小企業(yè)缺乏現(xiàn)代財務管理觀念

由于我國大部分的中小企業(yè)經(jīng)營體制是傳統(tǒng)的家族制、業(yè)主制或合伙制等形式，基本是經(jīng)營者就是所有者，使得所有權與經(jīng)營權呈現(xiàn)統(tǒng)一的狀態(tài)。這些中小企業(yè)的管理者大多將管理重心放在企業(yè)的生產經(jīng)營上，而忽視了財務管理的核心地位，致使中小企業(yè)的財務管理失去了它在企業(yè)管理中應有的地位和作用。同時，中小企業(yè)的管理者的財務管理理論不足，沒有現(xiàn)代財務管理理念，對于財務預測、投資預測、財務分析、財務計劃、財務決策、項目決策、資本保值增值等財務管理問題缺乏了解，從而不能充分的應用先進的財務管理技術和方法。

2.2 現(xiàn)代中小企業(yè)籌資困難、資金不足

我國中小型企業(yè)生產規(guī)模小、信用等級低、政府支持力度小等原因造成中小企業(yè)融資渠道單一、籌資能力差的問題。而融資難、擔保難是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的突出因素。 主要原因是，我國中小企業(yè)發(fā)展較晚，發(fā)展還不夠成熟，銀行對其發(fā)放貸款將會面臨著很高的風險，同時中小企業(yè)的信息不對稱和道德風險也嚴重影響了銀行對中小企業(yè)的信用評估，因此銀行對中小企業(yè)的貸款保持謹慎的態(tài)度，加重了中小企業(yè)的資金短缺矛盾。同時，我國銀行除了對土地和房產進行抵押外很少接受其他形式的抵押品。而中小企業(yè)大部分缺少自有的房產等抵押物，這也是中小企業(yè)籌資困難的原因之一。

中小企業(yè)缺乏國家的信貸優(yōu)惠政策、中介機構缺乏專門針對中小企業(yè)的貸款服務和擔保服務，這些都是籌資問題制約著中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.3 缺乏專業(yè)管理人才

中小企業(yè)發(fā)展較晚，規(guī)模較小，管理分工較粗，管理人員的專業(yè)化水平較低。尤其是家族型的中小企業(yè)，企業(yè)的管理者就是企業(yè)的所有者，很難吸引到高素質的財務管理人才。大部分中小企業(yè)的財務工作由與經(jīng)營者有家族關系非專業(yè)人員負責，他們普遍缺乏專業(yè)的財務信息分析、處理等能力。同時，中小企業(yè)不夠重視對管理人員素質的提高，也制約著中小企業(yè)財務管理的發(fā)展。

2.4 財務風險防范意識薄弱

現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的財務風險貫穿于企業(yè)各個財務環(huán)節(jié)，指企業(yè)喪失償債能力的可能性。一般包括籌資風險、投資風險、現(xiàn)金流量風險、利率風險以及匯率風險等。

我國中小企業(yè)盈利能力較弱，管理重點只偏向于銷售額的增長和利潤的實現(xiàn)。而忽視了長期收益，使短期投入過大、成本失控、單位資金獲利低。同時，中小企業(yè)的財務管理人員風險意識薄弱，對于時間價值、風險價值、邊際成本等概念沒有確定的理解，沒有專門的風險評價分析和控制機構。

中小企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)公司價值的最大化，借款規(guī)模大，利息成本較高，導致中小企業(yè)的償債能力弱，甚至有破產的可能性，風險程度較高。

3 解決中小企業(yè)財務管理問題的對策

3.1 健全中小企業(yè)的現(xiàn)代財務管理理念

財務管理是中小企業(yè)管理的核心，現(xiàn)代財務管理制度的健全和規(guī)范是中小企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關鍵。這就要求健全中小企業(yè)的現(xiàn)代財務管理理念。

首先，中小企業(yè)的經(jīng)營管理者要掌握財務知識，提高財務管理應用的自覺性，敢于接受先進的、科學的財務管理理念，重視對綜合性財務人才的引進、培養(yǎng)。管理者在進行決策時要把財務管理的理念放在核心地位，發(fā)揮其在中小企業(yè)管理中的導向作用。

其次，中小企業(yè)的財務部門應明確其財務管理職能、貫徹執(zhí)行國家的財務管理制度、編制財務管理計劃、加強經(jīng)營核算管理。中小企業(yè)應該借鑒國外成熟的財務管理理論與實踐經(jīng)驗，同時結合本企業(yè)的自身特點，探索出適合中小企業(yè)發(fā)展的財務管理制度。

3.2 拓寬中小企業(yè)融資渠道和加強資金管理

政府應該加強對中小企業(yè)的政策扶持，改善中小企業(yè)的外部融資環(huán)境，增強企業(yè)的融資能力；同時，中小企業(yè)自身提高財務管理水平，提高信用等級，拓寬融資渠道。

政府要制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策，拓寬中小企業(yè)籌資渠道，積極鼓勵中小企業(yè)的財務管理技術創(chuàng)新、產權重組等。在國家宏觀調控的基礎下，結合自身情況制訂促進中小企業(yè)發(fā)展的新政策，制定中小企業(yè)的減免稅政策，降低貸款限制條件，這對中小企業(yè)財務管理的發(fā)展有著極大的促進作用。企業(yè)要加強對資金的管理和財務控制，提高資金的利用效率，使籌集到的資金能夠達到最佳的利用效率。同時，中小企業(yè)要加強財務信息的公開、透明，提高自身的信用等級，從而增加中小企業(yè)的融資渠道。

3.3 加強財務管理人才的培養(yǎng)

財務管理人員的素質和專業(yè)水平及能力是決定中小企業(yè)財務管理工作質量的關鍵。我國現(xiàn)代財務管理工作十分復雜，需要相關的財務管理人員不僅要掌握財務管理的相關專業(yè)知識和技能，還要求熟悉企業(yè)管理的其他各方面，分析企業(yè)外部環(huán)境的變化。財務管理人員要具有貨幣的時間價值觀念、風險與收益的均衡觀念等，加強對財務管理理論的學習，將財務管理與實踐工作相結合，促進本企業(yè)的財務管理工作的發(fā)展。

同時，加強財務、會計專業(yè)人才培養(yǎng)的針對性。我國目前高校的財務會計專業(yè)學科結構單一，與中小企業(yè)的實際財務要求不對稱。專業(yè)人才的培養(yǎng)要面向中小企業(yè)，加強財務管理人才的培養(yǎng)針對性，與中小企業(yè)的專業(yè)人才需求結構相一致。要拓寬財務管理專業(yè)途徑，突出企業(yè)對于人才的市場需求，增加會計實務、管理會計和會計信息管理利用等方面的培養(yǎng)，同時重點培養(yǎng)學生的溝通能力。為中小企業(yè)培養(yǎng)和輸送有針對性的復合型人才。

3.4 加強財務風險防范措施，正確把握投資決策

財務管理風險防范就是企業(yè)在有效地識別風險、評估風險和分析風險的基礎上，充分預見和控制財務風險的發(fā)生，用經(jīng)濟有效的方法將財務風險導致的后果降低到最低限度的管理方法。

(1)為了防范財務風險，企業(yè)應該認真分析研究不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境。財務管理人員應該清楚地了解到，風險貫穿于財務管理的各環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的失誤都會使企業(yè)面臨嚴重的財務風險，因此，財務管理人員要將風險防范意識放在財務管理工作的重要位置，通過把握環(huán)境變化的趨勢和規(guī)律，制定相應的抵御風險變化的措施，及時的調整財務管理政策和管理辦法，不斷增強中小企業(yè)的應變能力和適應能力，從而降低中小企業(yè)對于外部環(huán)境變化的風險。同時我國中小企業(yè)應該在把握了外部環(huán)境的同時，設置高效的內部財務管理機構，完善財務管理的內部規(guī)章制度，吸收高素質的專業(yè)的財務管理人才，使中小企業(yè)的財務管理系統(tǒng)能夠有效運行，降低財務管理系統(tǒng)與環(huán)境變化而產生的風險。

(2)現(xiàn)代企業(yè)融資主要運用貸款等負債經(jīng)營等方法，企業(yè)可以運用財務杠桿獲得收益，但與此同時高額的負債將會增加企業(yè)的投資成本，使企業(yè)的財務負擔加重。中小企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模小，資金不足，當償付能力不能負擔高額的負債時，企業(yè)會面臨極大地財務風險，因此，我國中小企業(yè)應該降低負債比例，從而規(guī)避財務風險。

(3)我國的中小企業(yè)可以通過兼并重組，實現(xiàn)收益共享、風險共擔的經(jīng)營模式，減少因投資失誤導致的企業(yè)獨自承擔投資財務風險的可能。

(4)中小企業(yè)面臨著經(jīng)營風險，當企業(yè)需要大量流動資金進行在訂貨時，有可能發(fā)生企業(yè)的現(xiàn)金供應不足而引發(fā)財務危機從而導致經(jīng)營風險。為了規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險，企業(yè)可通過提高產品質量和差異化生產來提高市場競爭力。同時，中小企業(yè)要加強對應收賬款的管理，通過評價客戶的資信程度來制定相應信用政策，同時加強對應收賬款的賬齡分析。針對不同資信狀況的客戶進行相應的收款方式：對于資信狀況好的客戶可以采用賒銷的方式進行結算，而對于信用不好的客戶采取匯兌、支票等謹慎的結算方式，從而降低企業(yè)面臨的財務風險和經(jīng)營風險。

現(xiàn)代市場機制的影響，使得市場主體的利益都具有不確定性，使企業(yè)面臨著經(jīng)濟損失，即企業(yè)不可避免地要承擔一定的風險。因此，中小企業(yè)要樹立風險理財觀念，對外部環(huán)境變化所帶來的不確定因素進行科學預測，從而能夠有預見性的采取各種措施對風險進行防范使得損失降到最低。中小企業(yè)可采取穩(wěn)健的理財策略，避免盲目的經(jīng)濟擴張或多元化的經(jīng)營模式。建立科學可行的投資決策責任制，準確的把握投資決策的方向和原則。做好項目的投資環(huán)境分析、可行性分析等，從而減少項目投資的財務風險和經(jīng)營風險，使企業(yè)的投資決策發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益，促進中小企業(yè)的財務管理順利進行。

4 結語

我國的中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要一部分，對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻是不能忽視的，因此要促進我國中小企業(yè)的健康發(fā)展，必須從制約中小企業(yè)發(fā)展的關鍵因素——財務管理問題入手。由于中小企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模小、管理水平滯后、融資渠道單一、資金籌集不足等外部和內部影響，使中小企業(yè)的經(jīng)營受到阻礙。為了使中小企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭中存活下來，我國應該增加宏觀經(jīng)濟政策的扶植，保證中小企能夠在寬松、健康的外部環(huán)境下發(fā)展；與此同時，中小企業(yè)要注重對財務管理人員的培養(yǎng)，促進財務管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)應該強化內部財務管理制度，注重財務分析和決策，建立中小企業(yè)的償債能力、營利能力、營運能力及綜合財務狀況分析體系，通過運用財務分析體系，規(guī)避財務風險的發(fā)生。促進我國中小企業(yè)健康發(fā)展為我國國民經(jīng)濟建設創(chuàng)造出更多的財富。

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