戴鋒

(重慶工商職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)管理系,重慶 400052)

高職“納稅實務(wù)”課程教學(xué)改革淺探

戴鋒

(重慶工商職業(yè)學(xué)院 財經(jīng)管理系,重慶 400052)

高職“納稅實務(wù)”課程教學(xué)中存在課程設(shè)計理念及思路不清晰,實踐教學(xué)效果不佳,教學(xué)方法單一,考核方式不科學(xué)等問題。必須更新課程設(shè)計理念和思路,提高教學(xué)內(nèi)容的針對性和實用性,積極探索“理論實踐一體化”的教學(xué)方法,充分運用現(xiàn)代教學(xué)手段,改進考核方法,創(chuàng)新教材編寫方式,按照“行動導(dǎo)向”的整體教學(xué)設(shè)計要求開展課程教學(xué)改革。

納稅實務(wù);教學(xué)改革;高職

“納稅實務(wù)”是不少高校會計電算化專業(yè)開設(shè)的核心課程之一,其內(nèi)容涉及到稅收學(xué)、會計學(xué)和法學(xué)等多個學(xué)科,既有一定的理論性,又注重實際操作技能教學(xué),是學(xué)生學(xué)習(xí)高級會計專業(yè)課程理論和技能的基礎(chǔ)。此外,“納稅實務(wù)”課程所要求掌握的理論和技能大多為中小企業(yè)財會人員必備的專業(yè)核心技能,所以本課程的開設(shè)能有效提升學(xué)生的會計處理能力、涉稅法律事務(wù)處理能力、稅務(wù)代理能力和稅收籌劃及稅務(wù)檢查能力。

一、高職“納稅實務(wù)”課程教學(xué)的現(xiàn)狀

“納稅實務(wù)”課程改革以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為目標,把職業(yè)知識和職業(yè)技能有機結(jié)合起來,促使學(xué)生形成良好規(guī)范的職業(yè)行為?！凹{稅實務(wù)”是一門“融稅收法律和會計核算為一體的特種專業(yè)會計課程,是高職院校經(jīng)濟、管理類專業(yè)的理論含實踐核心課程,由于與辦稅員業(yè)務(wù)崗位直接對應(yīng),本課程實用性、操作性很強”[1]。不少專業(yè)教師和研究者從不同的角度對如何開展本課程的教學(xué)進行了探討。張玉梅認為,項目教學(xué)法在“納稅實務(wù)”課程教學(xué)中的應(yīng)用,“是一種新的嘗試,在這種教學(xué)模式下,課堂和社會、學(xué)習(xí)和就業(yè)拉近了距離,調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,使課堂效率得到了極大的提高”[2]。陳建波認為:“行動導(dǎo)向教學(xué)法較好地解決了教與學(xué)的矛盾,以企業(yè)辦稅員崗位能力為目標,引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系工作任務(wù)解決問題,獲得崗位所需能力,在教學(xué)實踐中取得了很好的效果?！盵3]

筆者認為,在教學(xué)內(nèi)容的選擇上,應(yīng)注重針對性和實用性,以崗位職業(yè)能力所需要的技能來確定實驗課程和相關(guān)的理論課程,并以實驗課程為主,以相關(guān)的理論課程為輔來確定課程教學(xué)內(nèi)容。在課程內(nèi)容的組織上,采用“項目教學(xué)”的方式,根據(jù)辦稅職業(yè)能力的需要開設(shè)企業(yè)納稅咨詢、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、納稅籌劃等教學(xué)項目,在每個教學(xué)項目下設(shè)置必要的工作任務(wù),每個項目完成后,圍繞項目教學(xué)的需要開設(shè)實訓(xùn)模塊,使理論實踐融為一體。在教學(xué)方法選取上,主要選擇以行動為導(dǎo)向,實踐參與的教學(xué)方法,如項目教學(xué)法、角色扮演法等。

目前該課程教學(xué)中存在以下問題:

1.課程設(shè)計的理念和思路不清晰

“納稅實務(wù)”課程目前還沒有體現(xiàn)出“理論性”與“實踐性”的統(tǒng)一。高職會計電算化專業(yè)培養(yǎng)的是面向中小企業(yè)的會計人才,要求其不僅應(yīng)具有必要的稅務(wù)和會計理論知識,還應(yīng)具有豐富的實踐能力。因此,應(yīng)積極探索“納稅實務(wù)”課程開發(fā)模式,把實踐教學(xué)貫穿到整個教學(xué)過程,由淺入深、層層推進,從而達到培養(yǎng)符合社會需要的合格人才的目的。

2.實踐教學(xué)效果不佳

首先,“納稅實務(wù)”課程雖然在教學(xué)內(nèi)容上增加了實踐教學(xué)環(huán)節(jié)的訓(xùn)練,但教學(xué)重心沒有真正向?qū)嵺`技能訓(xùn)練方面轉(zhuǎn)移。受“通才”教育理念的影響,該課程標準目前仍然強調(diào)知識的系統(tǒng)性、完整性,沒有以“理論夠用”為標準和尺度,導(dǎo)致實踐教學(xué)環(huán)節(jié)效果不佳。其次,教學(xué)內(nèi)容注重制度的講解,過分強調(diào)核算內(nèi)容,教材內(nèi)容陳舊老化、篇幅過大,理論知識偏難偏深,不少知識存在交叉重復(fù),造成教學(xué)時間和教學(xué)資源的浪費,影響到實踐教學(xué)的安排,使實踐課內(nèi)容缺乏實效性和針對性。

3.教學(xué)方法單一

“納稅實務(wù)”課程多采用傳統(tǒng)教學(xué)方法,偏重于教師講授,學(xué)生學(xué)習(xí)較為枯燥。目前,“納稅實務(wù)”課程教學(xué)任務(wù)的設(shè)計和實施基本上只依靠課堂教學(xué)來實現(xiàn),而在課堂教學(xué)中又主要是以教師單向講授為主。由于教師在授課中需要利用大量的表格進行示范和計算,因此對于教材的依賴性較強,容易給學(xué)生以 “照本宣科”之感。此外,由于相關(guān)納稅申報軟件的利用水平不高,多媒體教學(xué)課件的實際應(yīng)用還不普遍,網(wǎng)絡(luò)教學(xué)還未真正起步,使得教師不能充分依靠現(xiàn)代技術(shù)進行教學(xué)[]。

4.考核方式不科學(xué)

本課程學(xué)生成績考核基本上沿用傳統(tǒng)的閉卷筆試形式,僅以一次成績作為學(xué)生學(xué)習(xí)的評價標準,缺乏科學(xué)性,忽略了對學(xué)生實踐能力的測試。在這種測試模式下,對總評分起決定作用的仍舊是卷面成績,而閉卷考試成績的信度和效度都有一定的局限,不能客觀地反映學(xué)生的學(xué)習(xí)水平。

二、課程教學(xué)改革的基本思路

1.更新課程設(shè)計理念和思路

高職會計電算化專業(yè)以培養(yǎng)面向中小企業(yè)的會計人才為主,因此,要認真分析研究中小企業(yè)會計人員的職業(yè)能力,并以此為依據(jù),結(jié)合學(xué)生的認知規(guī)律,探索高職“納稅實務(wù)”課程開發(fā)思路,把實踐教學(xué)貫穿到整個學(xué)習(xí)過程,按照“以行動為導(dǎo)向,基于工作任務(wù)”的要求設(shè)計課程。

2.提高教學(xué)內(nèi)容的針對性和實用性

為實現(xiàn)工學(xué)融合,在課程內(nèi)容安排上要改變傳統(tǒng)的以理論知識為中心的課程設(shè)計模式,轉(zhuǎn)而以企業(yè)納稅工作的實踐過程為中心,依據(jù)稅務(wù)管理崗位職業(yè)能力所需要的技能模塊設(shè)計實驗課程和相關(guān)的理論課程。在課程內(nèi)容的組織上,應(yīng)采用“項目教學(xué)”方式,根據(jù)稅務(wù)管理崗位的工作過程組織教學(xué)內(nèi)容,將理論與實踐融為一體,在“任務(wù)中心模式”的基礎(chǔ)上實現(xiàn)實務(wù)課程實踐化。本課程在教學(xué)內(nèi)容的取舍上要重點考慮稅務(wù)部門和企業(yè)對辦稅業(yè)務(wù)的需要,以企業(yè)辦稅員在日常工作中必須掌握的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容為基礎(chǔ),同時兼顧初級會計職稱考試的要求和學(xué)生未來可持續(xù)發(fā)展的需要。

3.積極探索“理論實踐一體化”的教學(xué)方法

在教學(xué)方法上要倡導(dǎo)“理論實踐一體化”,采用團隊合作工作法、體驗式教學(xué)法、案例教學(xué)法、角色扮演法等教學(xué)方法開展教學(xué)。要將理論教學(xué)與實踐教學(xué)緊密結(jié)合,一方面將理論教學(xué)的場所由傳統(tǒng)的教室轉(zhuǎn)移到實驗室和實訓(xùn)室;另一方面,教學(xué)程序和方法也應(yīng)作較大的調(diào)整,可以先開展實訓(xùn)再講授理論,也可以邊實訓(xùn)邊講理論,要盡可能地采用“理論實踐一體化”的方式開展教學(xué),以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。

4.充分運用現(xiàn)代教學(xué)手段

要利用先進的納稅申報模擬實訓(xùn)軟件,為學(xué)生準備電子和紙質(zhì)賬證資料,提供大量的案例和網(wǎng)上模擬考試練習(xí)題。要積極開發(fā)網(wǎng)絡(luò)課程,并通過BBS、QQ等媒介與學(xué)生進行教學(xué)互動。要制作圖文并茂、內(nèi)容翔實、形象生動的教學(xué)課件,以提高教學(xué)效果,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。這些現(xiàn)代化教學(xué)技術(shù)的應(yīng)用可以為課程教學(xué)改革提供強有力的技術(shù)支持和教學(xué)資源支持。

5.探索多樣化的考核方法

要改變課程考核評價機制,采用“基礎(chǔ)理論考核+實踐技能評價+工作任務(wù)情況完成評價”三位一體的評價方式,由教師進行實時綜合測評,改變目前由一份試卷閉卷考試核定成績的考核方法。要建立知識與技能相結(jié)合,閉卷與開卷相結(jié)合,筆試與作業(yè)相結(jié)合,個人自主學(xué)習(xí)與小組協(xié)作相結(jié)合的多層次、多樣化的“模塊化”考核方法,由目前的單一知識考核,變成綜合能力素質(zhì)考核,由目前的期末考核變成期末與平時考核相結(jié)合。同時,要將平時實訓(xùn)任務(wù)完成情況納入考核中,并制定更加規(guī)范、全面的課程考核標準。

6.創(chuàng)新教材編寫方式

為了更好地實施“理論實踐一體化”的教學(xué)方法,充分體現(xiàn)理論與實踐相結(jié)合的原則,在課程改革中應(yīng)積極探索教材的編寫方式。首先,學(xué)習(xí)目標應(yīng)分為知識目標和技能目標兩部分,使教師教學(xué)和學(xué)生學(xué)習(xí)都能從理論知識和實踐技能兩方面得到明確定位。其次,采用案例導(dǎo)入、設(shè)置課前思考題等形式,引導(dǎo)學(xué)生從實際問題中分析、印證理論知識,既有利于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,又有利于其理解和掌握理論知識。第三,教材應(yīng)提供專門的習(xí)題,學(xué)生通過基本訓(xùn)練題的練習(xí),提高對基本知識和技能的掌握。第四,編寫配套實訓(xùn)教材,便于學(xué)生能夠進行全仿真的實踐訓(xùn)練,提高動手能力和對理論知識的理解、運用。

三、課程教學(xué)改革的實踐路徑

1.基于行動導(dǎo)向進行整體教學(xué)設(shè)計

(1)崗位分析

人才培養(yǎng)的目的是為了滿足市場對人才的需求,故社會需求調(diào)查與分析是總體教學(xué)設(shè)計的起點。通過對部分高職學(xué)院會計電算化專業(yè)就業(yè)情況進行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)會計電算化專業(yè)畢業(yè)生大多在中小企業(yè)、會計中介機構(gòu)等就職,主要從事會計核算、成本核算、財務(wù)管理、內(nèi)部審計、納稅申報等工作。因此,可以確定“納稅實務(wù)”教學(xué)設(shè)計應(yīng)圍繞會計核算、納稅申報等崗位展開。

(2)工作任務(wù)分析

工作過程是指一個完整的工作進程,通過對完成工作任務(wù)的具體崗位和崗位群進行分析,將其所要求的專業(yè)知識、操作技能和工作規(guī)范進行排列,得出一套描述從業(yè)人員履行其工作任務(wù)的工作職責(zé)。在對工作職責(zé)進行分解的基礎(chǔ)上,確定完成每一項工作任務(wù)所需要的職業(yè)能力?！凹{稅實務(wù)”課程以培養(yǎng)學(xué)生納稅申報和涉稅會計核算操作技能為主線,通過對模擬單位的涉稅業(yè)務(wù)進行全過程操作,完成從企業(yè)稅務(wù)登記到填制納稅申報書及稅款繳納的全部工作。典型工作任務(wù)包括:納稅咨詢工作;稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理;各稅種應(yīng)納稅額的計算和納稅申報;納稅籌劃等。職業(yè)能力包括:熟悉有關(guān)稅收的法律法規(guī);能夠進行相關(guān)稅務(wù)登記;能夠管理各種發(fā)票、憑證和賬簿;能夠進行各稅種應(yīng)納稅額的計算;能夠填制各稅種納稅申報表;能夠進行納稅申報;能掌握納稅籌劃的基本方法等。

(3)培養(yǎng)崗位職業(yè)能力

通過教學(xué)設(shè)計培養(yǎng)崗位職業(yè)能力主要包括兩個方面的內(nèi)容:第一,確定學(xué)習(xí)領(lǐng)域:按照知識技能的關(guān)聯(lián)度,將知識技能合并歸納,形成“能力——行動領(lǐng)域”對應(yīng)關(guān)系圖,按照從易到難和學(xué)習(xí)內(nèi)容的內(nèi)在邏輯聯(lián)系,排列課程內(nèi)容的順序,確定學(xué)習(xí)領(lǐng)域;第二,創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情境:在職業(yè)工作任務(wù)和行動過程背景下,按照學(xué)習(xí)領(lǐng)域中的能力目標要求,將完成這些能力的學(xué)習(xí)內(nèi)容重構(gòu)組合,選擇合適的載體構(gòu)建學(xué)習(xí)情境。

(4)組織教學(xué)

“納稅實務(wù)”是一門實踐性很強的課程,掌握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理技能要靠學(xué)生的積極參與和反復(fù)實踐。因此,本課程教學(xué)以企業(yè)納稅申報表為載體,以稅收法規(guī)和稅款計算為主線,要求學(xué)生根據(jù)所提供的會計資料,對案例單位的涉稅業(yè)務(wù)進行模擬納稅處理,主要采用案例教學(xué)、角色扮演、頭腦風(fēng)暴、項目教學(xué)等教學(xué)方法。課程要求對每一“學(xué)習(xí)情景”單元的教學(xué)設(shè)計都始終遵循“崗位工作過程——確定工作任務(wù)——如何完成工作任務(wù)”的邏輯思路。

2.選擇課程教學(xué)內(nèi)容

在課程教學(xué)內(nèi)容的選擇上,以“任務(wù)引領(lǐng)”思想為指導(dǎo),以會計電算化專業(yè)學(xué)生就業(yè)為導(dǎo)向,以行業(yè)專家對會計工作崗位所涉及的工作任務(wù)和職業(yè)能力分析為依據(jù),確定本課程的工作模塊和課程內(nèi)容,將本課程要求掌握的納稅技能分為企業(yè)納稅工作概述、增值稅實務(wù)、消費稅實務(wù)、營業(yè)稅實務(wù)、關(guān)稅實務(wù)、企業(yè)所得稅實務(wù)、個人所得稅實務(wù)、其他稅種實務(wù)和納稅籌劃實務(wù)等幾大項目,以任務(wù)為單位組織教學(xué),使學(xué)生在足夠的理論學(xué)習(xí)和經(jīng)常性的實踐操作過程中,掌握稅收制度的基本規(guī)定,掌握納稅申報和稅務(wù)會計核算的基本技能,著重培養(yǎng)學(xué)生的動手能力。

3.運用多種教學(xué)方法

課程教學(xué)在繼承傳統(tǒng)教學(xué)方法和手段的基礎(chǔ)上,結(jié)合納稅業(yè)務(wù)工作的特點和教學(xué)資源的實際,對教學(xué)方法與教學(xué)手段做出了一些創(chuàng)新,靈活采用團隊合作學(xué)習(xí)法、課堂講授法、案例教學(xué)法、角色扮演實訓(xùn)法以及自主學(xué)習(xí)法等進行教學(xué),引導(dǎo)學(xué)生順利完成學(xué)習(xí)任務(wù)。

(1)團隊合作工作法

課程的主要任務(wù)就是在課程教學(xué)中完成“納稅計算申報與核算”等學(xué)習(xí)項目的教學(xué)工作。每個學(xué)習(xí)項目都包含納稅實務(wù)業(yè)務(wù)原始憑證處理、申報表數(shù)據(jù)判斷和歸集處理等,這種數(shù)據(jù)判斷和歸集處理涉及到稅收法規(guī)和會計核算等多方面的知識和技能,對于相當(dāng)一部分學(xué)生而言有一定的難度。因此,可以在教學(xué)過程中將學(xué)生分成若干小組,每組4～6人,在操作過程中通過小組成員的共同努力完成項目學(xué)習(xí)工作任務(wù),此舉一方面可以適當(dāng)降低學(xué)習(xí)難度,提高教學(xué)效率,另一方面也能很好地培養(yǎng)學(xué)生的團隊合作精神。

(2)課堂講授法

課堂講授法是傳統(tǒng)的教學(xué)方法,在“納稅實務(wù)”教學(xué)中應(yīng)根據(jù)不同的知識模塊利用教學(xué)場所的多媒體設(shè)備,提高課堂講授的形象性,增強學(xué)生的感性認識。如對案例企業(yè)的稅務(wù)核算處理教學(xué),老師以現(xiàn)實的原始憑證來替代教材中的理論題目闡述,提高了理論教學(xué)的仿真性,使學(xué)生更易于接受。

(3)案例教學(xué)法

案例教學(xué)法的最大特點是能很好地培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的綜合能力。在課堂教學(xué)中運用案例演示能有效組織課程內(nèi)容,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣;通過對案例的分析能夠較好地引導(dǎo)學(xué)生思考問題,加深其對稅收理論的理解。如通過對違法案例的講解,能夠較好地提升學(xué)生的專業(yè)意識和職業(yè)意識;通過對納稅籌劃案例的講解,能讓學(xué)生看到學(xué)好“納稅實務(wù)”課程為對從業(yè)能力提升的重要性,從而激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)專業(yè)課程的積極性[5]。

(4)角色扮演法

從“納稅實務(wù)”課程教學(xué)總體設(shè)計來看,學(xué)生的主要角色定位是辦稅員,但是在現(xiàn)實工作中不同的企業(yè)、不同的工作崗位要承擔(dān)不同的職責(zé),完成不同的任務(wù)。角色扮演法就是讓小組中的不同成員交替扮演不同的角色,完成不同的工作任務(wù),這不僅能讓學(xué)生明確其在小組角色中的責(zé)任,也有利于從不同角度對學(xué)生的技能進行全面訓(xùn)練。

(5)自主學(xué)習(xí)法

自主學(xué)習(xí)主要是指網(wǎng)絡(luò)自主學(xué)習(xí)。網(wǎng)絡(luò)自主學(xué)習(xí)主要是通過建立網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺,形成以網(wǎng)站為載體的教學(xué)資源庫,可以使學(xué)生不受時空限制,隨時隨地地學(xué)習(xí),能夠有效提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,提升課程的教學(xué)質(zhì)量。學(xué)生可以將自己學(xué)習(xí)中遇到的問題發(fā)送到網(wǎng)上,通過論壇討論或老師答疑等方式,在第一時間找到答案。老師還可以將作業(yè)或試題發(fā)布在網(wǎng)上,讓學(xué)生在線進行自我測試,從而發(fā)現(xiàn)問題、解決問題[6]。老師還可以將各種最新的法規(guī)、案例發(fā)布在網(wǎng)上,學(xué)生可以及時更新知識、開拓視野。網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的運用,突破了傳統(tǒng)教學(xué)方式在時間與空間上的局限性,很好地解決了高校中教師與學(xué)生見面交流機會較少的問題。

[1]胡愛萍.基于高職《納稅實務(wù)》課堂教學(xué)方法的探討——以工作任務(wù)為導(dǎo)向的場景式案例教學(xué)法的應(yīng)用[J].消費導(dǎo)刊,2010,(2).

[2]張玉梅.項目教學(xué)法在中職《納稅實務(wù)》課程教學(xué)中的應(yīng)用[J].消費導(dǎo)刊,2011,(57).

[3]陳建波.行動導(dǎo)向教學(xué)法在《納稅實務(wù)》課程中的應(yīng)用[J].黑龍江科技信息,2011,(17).

[4]傅鳳陽.稅務(wù)會計課程教學(xué)改革的探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2010,(11).

[5]劉萍.《稅務(wù)會計》教學(xué)方法改革探析[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2008,(1).

[6]胡鮮葵.關(guān)于稅務(wù)會計教學(xué)的幾點思考[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2007,(21).

G642

B

1008-6382(2011)06-0011-04

10.3969/j.issn.1008-6382.2011.06.003

2011-08-30

戴鋒(1979-),男,四川安岳人,重慶工商職業(yè)學(xué)院講師,主要從事財務(wù)會計、稅務(wù)會計研究。

(責(zé)任編輯 安 然)