○穆亞琴

（青海省收費(fèi)公路管理處 青海 西寧 810008）

公路建設(shè)是一個國家的基礎(chǔ)，隨著我國交通基礎(chǔ)建設(shè)的全面推進(jìn)，近些年，公路建設(shè)得到了極大的發(fā)展。由于公路行業(yè)具有投資額大、投資回收期長、收益高等特點(diǎn)，屬于資金密集型行業(yè)，因此，資金管理是公路行業(yè)的核心內(nèi)容之一，在公路籌備、實(shí)施、竣工及投入使用的整個過程中均起著重要作用。從財務(wù)的角度，完善公路建設(shè)過程中資金的籌集和利用對促進(jìn)我國的公路建設(shè)具有積極的作用，同時也是當(dāng)前需要解決的問題之一。

一、公路資金管理概述

資金是一個行業(yè)發(fā)展的動力，是推動經(jīng)濟(jì)建設(shè)的必要基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟(jì)下，資金具有流量大、使用頻繁、流動性強(qiáng)、風(fēng)險高等特點(diǎn)，因此，對資金進(jìn)行合理有效的管理極為必要。當(dāng)前，資金管理包括對企業(yè)資金來源和使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等工作，可分為固定資金管理、專項(xiàng)資金管理和流動資金管理，而公路資金管理也不例外。以公路建設(shè)的時間次序來看，涉及到的資金管理流程主要如下：首先是建設(shè)的前期階段，主要工作是根據(jù)政府相關(guān)規(guī)劃，對建設(shè)進(jìn)行立項(xiàng)和論證其可行性，這個時期的資金管理較為簡單，重點(diǎn)要控制好前期委托管理合同，并加大對資金籌集的管理和控制，與此同時要建立相應(yīng)的審計體系，確保資金安全。其次是建設(shè)階段，這是資金管理的重要時期，須做好如下工作：一是嚴(yán)格控制建設(shè)方的管理費(fèi)用；二是做好征地拆遷的資金控制；三是把好原材料采購關(guān)；四是堅(jiān)持按施工進(jìn)度來組織資金。最后是工程決算階段，這一時期要關(guān)注以下問題：一是按審計制度對賬目、物資材料和債務(wù)進(jìn)行完整的清理；二是加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、文物等工作的資金結(jié)算；三是根據(jù)合同結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，以及及時理清各種合同保證金等。

二、公路資金管理的現(xiàn)狀及問題

1、融資結(jié)構(gòu)不合理

目前，公路建設(shè)資金來源有銀行貸款、國家投資、外部融資、地方自籌等，其中，大部分的資金來源于銀行貸款。雖然銀行貸款的融資成本相對較低，是公路建設(shè)中較好的選擇，但過分的依賴于一種融資方式，導(dǎo)致融資渠道過于單一將產(chǎn)生極大的風(fēng)險，也會造成公路工程較大的還款壓力。公路作為國家所控制的基礎(chǔ)建設(shè)之一，近些年，我國出臺了諸多政策措施引導(dǎo)投資體制的逐漸改變，公路建設(shè)的融資也正朝多元化發(fā)展。但由于政府引導(dǎo)剛剛起步，加上陳舊的公路建設(shè)市場化機(jī)制沒有得到有效的改善，使得民間參與公路建設(shè)的投資受到許多限制，銀行作為公路建設(shè)主要的投資商還將持續(xù)相當(dāng)長的一段時間。

2、預(yù)算管理制度不健全

在公路建設(shè)中，對預(yù)算管理的認(rèn)識不清晰，重視程度不足，使得預(yù)算存在諸多漏洞。第一，雖然公路建設(shè)單位有預(yù)算制度，但大多沒有形成統(tǒng)一有效的預(yù)算體系，預(yù)算的編制程序不完善，導(dǎo)致每個行業(yè)的預(yù)算不能有機(jī)融合起來，使得預(yù)算與實(shí)際造價不實(shí)的現(xiàn)象時有發(fā)生；第二，預(yù)算過程存在隨意性，沒有嚴(yán)格的按照預(yù)算制度進(jìn)行操作，例如對工程變更管理不到位，沒有仔細(xì)核實(shí)工程變更的數(shù)量，導(dǎo)致預(yù)算失實(shí)，此外還過度的追求利潤指標(biāo)，存在隨意更改的現(xiàn)象，使預(yù)算缺少嚴(yán)肅性；第三，預(yù)算的監(jiān)管力度不足，缺乏時效性，對實(shí)時監(jiān)控程序的執(zhí)行力度明顯較弱，存在資金支出和預(yù)算控制脫節(jié)的狀況，監(jiān)管部門沒有對預(yù)算進(jìn)行到位的考核，事后的審計監(jiān)督都流于形式，導(dǎo)致預(yù)算外支出頻頻偏高。

3、資金使用效率低

公路建設(shè)資金的流動環(huán)節(jié)比較多，資金流量較大，流通較頻繁，且各個環(huán)節(jié)管理人員對資金的控制存在差異，因此，現(xiàn)階段在公路建設(shè)中，資金使用效率低是普遍存在的問題之一，主要有以下幾個方面。第一，存在資金沉淀現(xiàn)象，由于公路建設(shè)涉及的部門、單位較多，而施工企業(yè)的各級單位均由自主開戶的權(quán)利，因此，開多個銀行戶頭成為普遍現(xiàn)象，使資金沉淀狀況嚴(yán)重；第二，相關(guān)部門的配合度較低，資金互通性較差，在公路建設(shè)過程中，各級子單位之間的資金調(diào)劑程序繁多、狀況頻出，使得部分單位資金大量閑置沉淀，而個別單位急需資金卻無力籌集的現(xiàn)象時有發(fā)生，這在側(cè)面增加了資金的使用成本；第三，投資存在隨意性，公路建設(shè)中部分子單位存在利用資金上小項(xiàng)目的現(xiàn)象，雖然在短期可以取得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但并非顧全大局之舉，同時，許多公路建設(shè)單位在資金充裕時不知如何規(guī)劃使用，在資金短缺時，手足無措，沒有長遠(yuǎn)的資金管理意識，降低全局資金的利用率。

4、資金使用存在盲目和違規(guī)現(xiàn)象

公路建設(shè)過程中各個環(huán)節(jié)涉及的財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，資金的流通較為復(fù)雜，產(chǎn)生了一些資金使用的盲目性和違規(guī)現(xiàn)象，主要有以下幾個方面：一是公路建設(shè)資金中日常管理費(fèi)用的開支具有隨意性，有部分人無視規(guī)章制度，不按計劃使用管理費(fèi)，隨意安排資金的開支，甚至于公款消費(fèi)，使管理費(fèi)用嚴(yán)重超過原來的預(yù)算；二是存在挪用公路建設(shè)資金的現(xiàn)象，項(xiàng)目單位支付的工程款或拆遷款等，本應(yīng)用在公路建設(shè)上，但由于自身資金的不足，資金被挪用于其他用途，如辦公費(fèi)、福利開支或投資其他項(xiàng)目等，使公路建設(shè)項(xiàng)目不能順利開展；三是建設(shè)單位擅自更改建設(shè)規(guī)模，部分地方政府及個別單位為建造形象工程，隨意提高設(shè)計文件中的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，導(dǎo)致資金流動無法控制在預(yù)算內(nèi)。

5、資金風(fēng)險意識淡薄

雖然有許多相關(guān)的規(guī)章制度嚴(yán)格規(guī)定了公路建設(shè)中資金的使用和管理方法，但財務(wù)制度尚不健全，賬戶管理混亂的狀況依然存在，管理人員和財務(wù)人員對資金管理的重視程度不夠，風(fēng)險意識不高，隨意修改規(guī)章制度，以個人利益為先狀況依然存在。按照個人認(rèn)為快速便捷或是正確的方式進(jìn)行操作，忽略其中存在的風(fēng)險，給公路建設(shè)的資金管理帶來困難，其主要表現(xiàn)在以下三個方面：一是違規(guī)對外擔(dān)保或連環(huán)擔(dān)保，給公路建設(shè)單位帶來不必要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，從而導(dǎo)致深陷擔(dān)保訴訟泥潭，公路建設(shè)無法順利完成；二是財務(wù)支付手續(xù)不全，如財務(wù)人員經(jīng)手的付款憑證等缺少發(fā)貨的票據(jù)或經(jīng)辦人的簽章，資金調(diào)撥不按流程和權(quán)限辦理，造成資金的損失；三是違規(guī)使用現(xiàn)金支付工程款，不通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付違反了銀行結(jié)算的相關(guān)規(guī)定，既給財務(wù)人員私吞錢款的機(jī)會，也為日后的糾紛處理帶去極大的麻煩。

三、如何改進(jìn)公路資金管理

1、完善融資結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，公路建設(shè)依然是由國家所掌控的基礎(chǔ)建設(shè)之一，過度依賴銀行貸款的融資方式將受到國家基建壓縮、信貸規(guī)模的影響，對公路建設(shè)而言，無疑承擔(dān)了較高的風(fēng)險，因此，改善融資結(jié)構(gòu)，建立多層次的融資渠道是改善公路資金管理的重要手段之一。一方面，要放寬民間資本投資公路建設(shè)的限制，充分利用社會上各個渠道的閑散資金，積極拓展融資方式，推進(jìn)融資向多元化的方向發(fā)展，如加強(qiáng)與外商合作、合資、獨(dú)資，利用BOT等籌資方式，同時，鼓勵中介機(jī)構(gòu)參與融資過程，利用金融機(jī)構(gòu)中完善的財務(wù)制度指導(dǎo)公路建設(shè)融資結(jié)構(gòu)的健康發(fā)展；另一方面，政府提供相關(guān)的鼓勵及優(yōu)惠政策，給投資主體一定的權(quán)利，同時明確各方在公路建設(shè)投資中的職責(zé)，調(diào)動各方的積極性，平衡利益安排，推進(jìn)市場化的發(fā)展。

2、完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指單位為了確保資產(chǎn)的完整安全、保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、防止舞弊欺詐行為而制定的一系列具有控制職能的方法和措施。建立健全的內(nèi)部控制制度是解決公路資金管理中違規(guī)性和盲目性的必要手段之一。一要明晰各自的職權(quán)分工，明確管理責(zé)任，杜絕因管理漏洞而出現(xiàn)某一項(xiàng)目缺少監(jiān)管或多個部門爭相管理的狀況，從而防止資金的流失和肆意挪用等，使各項(xiàng)資金的使用有據(jù)可循；二要完善內(nèi)部牽制制度，公路部門中得主管領(lǐng)導(dǎo)、下級單位領(lǐng)導(dǎo)、施工管理人員、財務(wù)人員等需相互牽制，形成部門與部門之間相互制約、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的管理模式；三要加強(qiáng)審計監(jiān)督、檢查，將內(nèi)部審核和外部審核結(jié)合起來，不定期的檢查和監(jiān)督建設(shè)資金，實(shí)行對資金使用的跟蹤審計，確保及時發(fā)現(xiàn)問題。公路建設(shè)經(jīng)數(shù)十年的發(fā)展，各個公路部門狀況存在差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度，改善資金使用缺少監(jiān)督的狀況，防止資金被截用及流失。

3、完善會計審計工作

公路是一個特殊的行業(yè)，所涉及的項(xiàng)目眾多，因此，在公路資金管理中，既需要完善的財會制度，也需要公路財務(wù)人員在會計處理上嚴(yán)格把關(guān)。一方面，要重視制度的建立，對項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分化的規(guī)范和管理，如在工程初期對項(xiàng)目分塊（拆遷、征地、房建、綠化、機(jī)電工程等），對每一項(xiàng)的財會工作進(jìn)行規(guī)范，使后續(xù)有章可循，從根源上杜絕預(yù)算失實(shí)；另一方面，財會人員要不斷學(xué)習(xí)提高自身的職業(yè)技能及素養(yǎng)，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度和操作規(guī)范，做好公路財物的收發(fā)、領(lǐng)用和清查等工作，認(rèn)真處理相關(guān)的賬目、憑證的填制、監(jiān)督及審核，為公路資金的使用情況提供有效的憑證，監(jiān)督資金的流通，減少不必要開支帶來的浪費(fèi)，防止資金流失。

4、提高工作人員的素質(zhì)水平

公路建設(shè)是一個龐大的工程，其涉及諸多的環(huán)節(jié)及人員，因此，公路建設(shè)中工作人員，尤其是財務(wù)人員的素質(zhì)水平在很大程度上影響了公路資金的管理，對在崗人員進(jìn)行培訓(xùn)、提升員工素質(zhì)顯得極為重要。首先，要加強(qiáng)對在職人員職業(yè)道德的教育，通過大力宣傳相關(guān)的法規(guī)政策，使每一個在職員工及領(lǐng)導(dǎo)者明確自己的責(zé)任和權(quán)力，切實(shí)履行自己的職責(zé)，不越權(quán)工作，避免發(fā)生因個人利益而私自處理資金的狀況。其次，加強(qiáng)對在職員工專業(yè)技能的培訓(xùn)，完善上崗前的考核體系，定期為員工開展專項(xiàng)的指導(dǎo)，保證每一個在職員工具備相應(yīng)的專業(yè)知識及工作能力，避免因工作人員缺失專業(yè)技能而妨礙公路資金管理的現(xiàn)象，如明確采用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算工程款，杜絕現(xiàn)金支付現(xiàn)象，向財務(wù)人員明確各項(xiàng)規(guī)章制度，提升其金融風(fēng)險意識。

[1]王濤：淺議我國高速公路建設(shè)資金的管理[J].現(xiàn)代會計，2009（3）．

[2]黃秀華：小議高速公路資金管理的現(xiàn)狀及應(yīng)對措施[J].產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)，2010（3）．

[3]張惠英：公路企業(yè)資金集中管理模式的構(gòu)建[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010（2）．