○虞晴

（上海鐵路資金結(jié)算所南京結(jié)算室 江蘇 南京 210015）

自我國加入世貿(mào)組織后，我國所有的企業(yè)都面臨著世界市場的挑戰(zhàn)，面對瞬息萬變的市場形勢，作為長期在計劃管理體制下生存的鐵路企業(yè)，突出抓好資金管理，確保企業(yè)資金安全完整和合理使用，減少和避免損失浪費，防范和化解鐵路資金風(fēng)險已成為新時期鐵路工作的當務(wù)之急。

一、鐵路企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險

關(guān)于鐵路企業(yè)的資金風(fēng)險并沒有確切的定義，因為資金風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多方面的，最重要的三種形式是投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和融資風(fēng)險。所以籠統(tǒng)地說，鐵路企業(yè)的資金風(fēng)險，就是指企業(yè)由于進行了資金運作所造成的可能帶給企業(yè)經(jīng)濟利益流出或資金運轉(zhuǎn)不佳等風(fēng)險。當前鐵路企業(yè)可能存在的資金風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、資金過于分散，導(dǎo)致資金利潤率降低

在一些路局、站段中，由于其內(nèi)部各二級單位都設(shè)有財務(wù)機構(gòu)，都開有銀行賬戶，都占用一定的閑散資金，使得鐵路企業(yè)中原本有限的資金變得過于分散、沉淀和閑置，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)速度放慢，資金利潤率降低。

2、資金管理缺乏有效控制，影響企業(yè)信譽

在一些路局中，當下屬某多種經(jīng)營公司缺乏流動資金周轉(zhuǎn)時，往往會向路局資金結(jié)算所調(diào)劑獲得。當調(diào)劑款到期時，若該公司無法及時還款，會使路局資金短缺，影響資信。

3、投資缺乏有效控制，導(dǎo)致整體投資效益差

鐵路建設(shè)投資巨大，而且投資回收期長，投資回報率相對較低，經(jīng)濟效益在短期內(nèi)很難表現(xiàn)出來?，F(xiàn)在各鐵路局對于中小項目的投資具有一定的自主權(quán)，致使個別項目投資決策缺乏民主化、科學(xué)化，投資項目的經(jīng)濟效益不理想，而當路局遇到經(jīng)濟效益較好的項目時，往往又缺乏資金投入，導(dǎo)致整體投資效益差。

4、生產(chǎn)經(jīng)營中資金使用效率不高

長期以來，鐵路企業(yè)粗放型管理的情況十分突出，一方面是成本十分緊張，一方面卻是家大業(yè)大，生產(chǎn)經(jīng)營中資源使用效率不高，重復(fù)浪費現(xiàn)象嚴重。造成這種情況的一個主要原因，就是經(jīng)營管理責(zé)任不落實，形成只有少數(shù)人在研究經(jīng)營管理、節(jié)支降耗，大多數(shù)人沒有責(zé)任意識，發(fā)生問題無責(zé)任人可追究的狀況。這種狀況與鐵路跨越式發(fā)展和企業(yè)生存發(fā)展的要求大相徑庭。

二、防范鐵路企業(yè)資金風(fēng)險的措施

1、完善資金的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。完善鐵路企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度主要包括以下幾個方面。

（1）加強會計隊伍建設(shè)。在當前鐵路局直管站段的新體制下，尤其應(yīng)該選擇合適的會計人員，加強職業(yè)道德的培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，因為人力資源是企業(yè)的第一資源，選擇高素質(zhì)的會計人員是資金風(fēng)險防范的根本。

（2）核實外部收入，杜絕銷售和結(jié)算漏洞。財務(wù)部門必須始終保持高度的謹慎性，對每一筆外部收入都要認真核實，對每一張外來票據(jù)都要驗證其真實性，絕不能粗心大意，輕信他人。加強應(yīng)收賬款管理，經(jīng)常與客戶對賬，杜絕銷售人員貪污、挪用公款。同時銷售部門要加強對客戶的審查，對那些來歷不明、沒有固定住址和一定資產(chǎn)規(guī)模的客戶，不能給予過高的信任，防止惡意詐騙。指派專人辦理各種銀行業(yè)務(wù)，臨時換人要事先通知銀行，以防他人利用結(jié)算漏洞，騙取資金。

2.養(yǎng)殖新技術(shù)上趨向于動物福利。西方一些國家提出了動物福利的條文，并組建了相關(guān)機構(gòu)，制定了規(guī)章制度。據(jù)研究，動物福利措施得當，將有助于改善動物的健康狀況，同時能讓家畜充分發(fā)揮遺傳潛能，提高生產(chǎn)效率。為此，應(yīng)做到全盤規(guī)劃，合理布局，改善豬的生長環(huán)境，引進、創(chuàng)新、開發(fā)養(yǎng)豬的生產(chǎn)工藝，全面實現(xiàn)動物福利，提高我國養(yǎng)豬業(yè)的生產(chǎn)水平和經(jīng)濟效益。

（3）實行不相容的職務(wù)相互分離制度。理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

（4）嚴格單位內(nèi)部資金收入和支出審批程序。建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。

2、實施資金的集中管理，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

資金集中管理是以資金結(jié)算中心為載體的集中式資金管理模式，是鐵路局資金集中管理與下屬站段自主管理的結(jié)合，是鐵路局所屬單位資金結(jié)算與資金結(jié)算中心金融功能的結(jié)合，是資金有效平衡與資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的結(jié)合，是資金占用目標與過程管理的結(jié)合，是資金高效利用與風(fēng)險管理的結(jié)合，也是資金信息化管理與業(yè)務(wù)流程再造的結(jié)合。這種資金管理模式主要包括以下幾個方面。

（1）銀行開戶統(tǒng)一管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，也是防范資金風(fēng)險的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為強化貨幣資金的事前控制，在健全貨幣資金基本內(nèi)部牽制制度的基礎(chǔ)上，可撤銷鐵路企業(yè)內(nèi)部各單位在社會金融機構(gòu)的多余賬戶，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現(xiàn)資金的收支兩條線。

（2）資金統(tǒng)一調(diào)度，強化資金運作監(jiān)管。為滿足路局經(jīng)營與建設(shè)的需要，應(yīng)統(tǒng)一重大資金調(diào)度權(quán)，尤其是統(tǒng)籌規(guī)劃，控制投資規(guī)模，將資金投資引向高回報低風(fēng)險的項目，強化資金安全監(jiān)管責(zé)任，確保資金安全。同時也要給予下屬各站段日常的資金管理權(quán)限，實現(xiàn)路局對下屬單位資金運營的有效監(jiān)控和防范資金風(fēng)險。路局可根據(jù)下屬站段的年度資金預(yù)算排定各站段的資金使用規(guī)模，要求各站段按照年度資金預(yù)算編制月度資金預(yù)算，并將資金使用額度分解至每天，路局據(jù)此劃撥資金。

（3）資金信貸統(tǒng)一管理，確?；I資效益和安全。一是內(nèi)部信貸統(tǒng)一管理。通過路局資金結(jié)算所集中對成員單位實行內(nèi)部貸款制度，合理調(diào)節(jié)路局內(nèi)部資金流向，優(yōu)化資金信貸結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部單位提供高質(zhì)量的貸款支持。二是對外籌資職能統(tǒng)一。根據(jù)路局資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及各站段發(fā)展的需要，統(tǒng)一向商業(yè)銀行辦理貸款籌措資金，同時作為信貸管理的延伸，強調(diào)由路局統(tǒng)一對外擔(dān)保，未經(jīng)路局批準，各站段不得自行對外擔(dān)保，以降低籌資成本和減少或有負債的發(fā)生，防范擔(dān)保風(fēng)險，確?；I資效益和安全。

3、推行全面預(yù)算管理，全面加強成本管理，保證資金的有序流動

（1）路局應(yīng)建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。要加強對資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理，路局應(yīng)該將所有資金、收入、支出及所有財務(wù)活動納入預(yù)算。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到鐵路生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到包括輔業(yè)多種經(jīng)營、二級核算單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。提高預(yù)算編制的科學(xué)性，預(yù)算編制應(yīng)采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，逐級分解落實支出控制責(zé)任，嚴格按預(yù)算支付各項資金，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為路局內(nèi)部各站段經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。凡是沒有預(yù)算的資金一律不能支出。建立激勵和約束相結(jié)合的預(yù)算考核制度，將主要預(yù)算目標完成情況納入各站段經(jīng)營業(yè)績考核中。

（2）實現(xiàn)嚴格科學(xué)的成本管理，控制設(shè)備成本、能源資源成本、人工成本、財務(wù)成本，大力開展能源節(jié)約活動，努力降低能源消耗。具體包括：第一，扎扎實實開展節(jié)支降耗，最大限度地減少運輸生產(chǎn)中的浪費。實行路局直管站段的新體制后，為各單位節(jié)支降耗拓展了很大的空間。路局幾個站段要以運輸生產(chǎn)過程中的節(jié)支降耗為重點，制定具體而細化的節(jié)支降耗措施，把各項措施全部分解到個系統(tǒng)、各單位，各單位再全面細化，把節(jié)支任務(wù)分解落實到車間、班組、崗位，明確責(zé)任，切實抓出實效。各業(yè)務(wù)部門要對本系統(tǒng)的節(jié)支降耗全面負責(zé)，建立相應(yīng)的監(jiān)督檢查和考核制度，加大檢查督導(dǎo)力度。對于管理不到位、工作不落實、效果不突出的單位和人員，實施責(zé)任追究。第二，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，間接管理費要實現(xiàn)較大幅度減少；嚴禁挪用建設(shè)資金搞非生產(chǎn)性建設(shè)，嚴禁隨意擴大建設(shè)規(guī)模、增加支出內(nèi)容，嚴禁弄虛作假、套取現(xiàn)金、亂發(fā)勞務(wù)費和獎金。第三，控制人工成本支出。繼續(xù)推進運輸業(yè)減員分流，大力清理路局外臨時性用工，要對臨時性用工實行嚴格的報批制度，決不能無計劃和超計劃使用。加強勞資管理，規(guī)范企業(yè)用工和職工收入分配，嚴格控制人工成本支出。

4、嚴禁鐵路資金違規(guī)投資

實行嚴密規(guī)范的資金管理，對資金使用科學(xué)決策，杜絕亂投資、亂擔(dān)保、亂借款，杜絕出現(xiàn)新的重大資金風(fēng)險問題。實現(xiàn)有序高效的資產(chǎn)管理，最大限度地減少不良資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。在資本市場不規(guī)范、鐵路財經(jīng)管理薄弱的情況下，鐵路資金進入資本市場存在嚴重風(fēng)險，一些單位因此而蒙受巨大損失，這方面的教訓(xùn)極其深刻。各單位要嚴格把握鐵路資金投向，把有限的資金用在鐵路發(fā)展和運營上，嚴格禁止把資金投向鐵路之外。

5、利用先進的計算機技術(shù)

鐵路系統(tǒng)在計算機技術(shù)方面并不落后，大的有綜合計算機網(wǎng)，小的有局域網(wǎng)，完全有條件健全財務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實現(xiàn)高效率的信息化管理，來促進和完善我們的資金管理和控制。路局可以在全面實現(xiàn)會計電算化的基礎(chǔ)上，采用當前較為先進的計算機管理軟件，達到“統(tǒng)一計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享。通過路局內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián)網(wǎng)，使路局可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢下屬各站段資金流向，避免了傳統(tǒng)手工填制報表的弊端，保障了財務(wù)會計信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。

6、建立嚴格的資金管理責(zé)任追究制度

責(zé)任追究制度是指由于行為人在工作中違反有關(guān)規(guī)章制度，不能較好地履行職責(zé)導(dǎo)致差錯或過失事故發(fā)生，或者造成不良影響，甚至產(chǎn)生嚴重后果的，應(yīng)當追究其責(zé)任，并給予相應(yīng)處罰的制度。長期以來，許多人認為資金管理失誤不是政治問題，也不是道德問題，而是工作中的問題，大多以寬容的態(tài)度來對待，使得管理失誤者回避了行政責(zé)任，逃避了法律的懲罰。黨的十六屆四中全會提出了“建立決策失誤責(zé)任追究制度”，溫家寶總理也提出了“有權(quán)必有責(zé)，用權(quán)受監(jiān)督，侵權(quán)要賠償”。因此，鐵路企業(yè)應(yīng)明確界定鐵路局領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營管理負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人的管理責(zé)任，建立起包括資金管理失誤行政處分制、資金管理失誤賠償制、資金管理失誤辭職制直至資金管理失誤法律追究制等資金管理責(zé)任追究制度，對發(fā)生問題的單位和責(zé)任人，嚴格按有關(guān)法紀規(guī)定進行責(zé)任追究。這也有利于實現(xiàn)資金管理科學(xué)化、規(guī)范化、制度化，有利于增強資金管理人員的責(zé)任心和緊迫感，促使他們在工作中發(fā)揮積極主動的精神，這對于提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益、維護廣大鐵路職工的根本利益，實現(xiàn)鐵路“十二五”跨越式發(fā)展也具有重大歷史意義和現(xiàn)實意義。

加強資金管理是鐵路企業(yè)管理重中之重的工作，特別是在路局直管站段體制下，鐵路企業(yè)的資金管理也要隨之變革，不斷適應(yīng)新形勢的需要。加強資金安全管理、防范資金風(fēng)險已是實現(xiàn)鐵路跨越式發(fā)展、嚴肅財經(jīng)紀律的一項重要內(nèi)容，是從源頭上預(yù)防經(jīng)濟犯罪、避免資金損失的一項重要措施，也是推動鐵路企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一項基本保證。全路上下，尤其是各級經(jīng)營管理者必須引起高度重視，努力采取各項措施，提高資金管理的科學(xué)性，使企業(yè)財務(wù)管理工作邁上新的臺階。