○郭 蓉 賀素平

（深圳市南山區(qū)慢性病防治院 廣東 深圳 518054）

部門預算制度是市場經(jīng)濟國家財政管理的基本形式，也是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。通俗地講，部門預算就是一個部門一本預算。部門預算是事業(yè)發(fā)展計劃的綜合反映，是加強單位宏觀調(diào)控能力、改善資金使用狀況的有效手段，是涉及單位管理的各個方面、集預測與決策一體的綜合性工作。因此，單位法人以及相關(guān)領(lǐng)導必須高度重視部門預算編制以及執(zhí)行工作，切實履行預算工作的主體責任，有效組織相關(guān)部門共同完成編制預算工作，提高預算執(zhí)行效率。但就近幾年對部門預算執(zhí)行情況的過程中，發(fā)現(xiàn)在預算執(zhí)行過程中總是會存在一些問題，影響著部門預算作用的發(fā)揮。

一、部門預算的執(zhí)行存在的問題及不足

1、預算編制仍然“粗糙”，存在許多不合理地方

許多部門預算不能編制成全預算，為將來預算的執(zhí)行留下問題，而且，預算編制的時間短，編制粗糙，執(zhí)行起來比較困難。目前收入預算的編制與實際脫節(jié)比較嚴重，首先是因為沒有進行充分的調(diào)查論證和科學預測，僅僅是采用上年基數(shù)+本年調(diào)整數(shù)來確定，或參照上級指令性指標，或憑行政長官意志而定，它使得預算編制的結(jié)果粗糙簡單，沒有充分考慮到單位發(fā)展的速度與規(guī)模。編制結(jié)果可能會與實際產(chǎn)生很大差異。支出預算也是采用基數(shù)+增長的辦法，編制方法不科學，容易造成資金的使用過程中出現(xiàn)挪用、占用的情況，不利于財政資金的有效使用。其次沒有考慮部門職責和工作性質(zhì)的差異，都按統(tǒng)一標準進行核定，如公務費按單位類別分類；車輛費按編制定額下達，沒有考慮其新舊程度；采暖費按辦公面積核定，忽視了集中供熱和自行供熱的差異等，導致部門個別支出項目成倍超預算。

2、對預算執(zhí)行管理工作認識不足

一些單位的領(lǐng)導及其部門負責人對于預算管理的必要性及其作用認識不足，普遍認為預算只是財務部門的事，是財政部門集權(quán)、攬權(quán)，與自身無關(guān)，缺乏該有的參與意識，沒有給予應有的支持。同時，領(lǐng)導層所關(guān)注的重點不是預算本身的準確性的高低，而是編制的預算能否能為單位獲得更大的利益。因而在編制預算時，存在許多不符合實際和不科學的地方，只是單純地為獲取預算結(jié)果而編制預算，缺少必要的調(diào)研和論證，從而使得預算結(jié)果與實際差異很大。這樣的預算又會使領(lǐng)導者對預算的執(zhí)行情況缺少關(guān)注，使得預算執(zhí)行的隨意性較大。另外許多部門領(lǐng)導財務知識匱乏，使得預算不能按要求執(zhí)行。主要表現(xiàn)在：財務支出簽報隨意性大，未能按預算執(zhí)行；財務在執(zhí)行預算時，無據(jù)可依或有據(jù)無法依，內(nèi)部控制較松散。再者，部門財務基礎工作較差，財會人員大多未經(jīng)過專門的《事業(yè)單位財務規(guī)則》培訓，僅僅是憑著經(jīng)驗和習慣做賬，從而使得財務核算不規(guī)范。財會人員未能起到應有的財務管理、審查把關(guān)的作用。有的財會人員甚至會為謀求不正當利益，違規(guī)開設賬號。嚴重影響預算的執(zhí)行，造成資金的使用效率低下。

3、預算執(zhí)行仍然弱化

預算執(zhí)行的弱化主要表現(xiàn)在兩個方面：一是執(zhí)行的剛性不強。由于法律本身的漏洞及不合理性，在部分單位內(nèi)出現(xiàn)預算資金超范圍使用，挪用轉(zhuǎn)移專項資金，虛增支出等現(xiàn)象，并沒有嚴格按財政部門下達的部門預算標準和范圍執(zhí)行。二是體制本身存在缺陷。由于長期以來預算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的職能界限不清晰，預算撥款部門集編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，存在著比較嚴重的本位主義思想。預算資金主管部門在預算編制時竭盡全力爭取更多的資金，預算撥款時卻常以各種各樣的方式顯示自己的權(quán)威；對于預算執(zhí)行與監(jiān)督卻無暇顧及。

4、部門預算執(zhí)行的監(jiān)督考評機制不健全

對部門預算執(zhí)行進行監(jiān)督以及預算執(zhí)行結(jié)果進行評價的機制不健全，沒有對一些問題給予足夠的重視，比如資金是否使用于相關(guān)的項目、資金使用效益如何、有無超預算支出，資金使用是否有結(jié)余等等，這些都需要進行考核跟跟蹤調(diào)查，這樣對下一期的編制才能提供有用的參考和導向，才能發(fā)揮預算應有的作用。其次，由于對預算執(zhí)行的結(jié)果缺少監(jiān)督，從而使單位在執(zhí)行預算時缺少約束力，有很大的主觀性。另一方面，由于很多單位未實行預算執(zhí)行的激勵機制和責任追究機制，沒有將預算執(zhí)行情況與員工的績效掛鉤，從而使得執(zhí)行的積極性不高，甚至會在預算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，導致資金的使用效益低下，浪費現(xiàn)象嚴重。雖然有些單位也具備相應的考核體系，但缺乏科學性與規(guī)范性。

二、解決部門預算的執(zhí)行問題的對策及建議

從以上描述的問題可以看出，部門預算執(zhí)行中遇到的問題，一部分是由于行政事業(yè)單位自身的原因造成的，另一方面違法、違規(guī)行為是由于體制、機制不健全的原因造成的，因此要解決這些問題，須從預算管理的各個環(huán)節(jié)上著手，加強內(nèi)部控制和預算管理。

1、加強預算管理

從預算管理各個環(huán)節(jié)的關(guān)系來看，執(zhí)行好預算，離不開預算編制和預算考核。

（1）進一步改進預算編制，提高預算的科學性、準確性和透明度

要想提高預算的編制質(zhì)量，提高預算編制的真實性、準確性，首當其沖的應延長預算編制時間，規(guī)范預算編制的程序。留有充足的時間進行預算的編制。其次，推進零基方法的使用，不能只是停留在表面，要摒除傳統(tǒng)的“上年基數(shù)加本年調(diào)整”的預算編制方法，它已經(jīng)不能適應現(xiàn)代使用的需要。它會使預算的編制結(jié)果與實際差異較大。而零基預算則是科學的多，它不同于傳統(tǒng)的編制方法，能夠結(jié)合單位的實際情況，可以很好地提高財政資金的使用效率。因此，應將零基預算落到實處。除此之外還應努力提高預算的透明度。透明度得提高有利于對預算的執(zhí)行進行監(jiān)督，對執(zhí)行中的一些違法違紀現(xiàn)象也會產(chǎn)生一定的制約。因此，應積極推進部門預算向社會公開，提高其透明度。

（2）預算監(jiān)督考核要到位

要使部門預算能夠高效貫徹執(zhí)行，離不開對部門預算的監(jiān)督與考核，對預算的監(jiān)督主要是指對資金使用情況的監(jiān)督，比如，預算單位的支出是否合法合規(guī)，資金是否被用于相關(guān)項目，資金的使用是否合理有效等。應對其進行跟蹤監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并反饋預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，促進各單位按照預算編制情況來執(zhí)行。此外，還應對預算的執(zhí)行結(jié)果進行分析與考核，以考核評估結(jié)果為依據(jù)，對執(zhí)行好的單位進行相應的物資獎勵或者精神獎勵，對于不按預算執(zhí)行，嚴重出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象的單位進行相應的處罰。從而調(diào)動單位按預算執(zhí)行的積極性以及參與性。同時分析考核的結(jié)果也能為下一年編制部門預算提供有用的參考，使預算編制更科學、準確，與實際相符。

2、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部管理

（1）提高對預算執(zhí)行的認識

部門預算的執(zhí)行是部門預算的重要組成部分，它關(guān)系到部門預算能否有效落到實處。然而預算執(zhí)行的重要性卻常常被忽略，部門預算執(zhí)行中虛報冒領(lǐng)、擠占挪用的現(xiàn)象仍然比較嚴重。因此，行政部門及個單位應該增強對預算執(zhí)行重要性的認識，要以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，牢固樹立“分配與管理并重、投入與績效并重”的理念，將預算執(zhí)行管理放在更加突出的位置，抓實抓好。單位要增強依法辦事的理念，規(guī)范業(yè)務操作，嚴格按照預算編制來執(zhí)行，不得隨意更改，減少預算管理中的隨意性，清醒的認識到預算執(zhí)行的嚴肅性、指令性。這樣預算的編制才有意義，才能體現(xiàn)預算的真正作用。

（2）預算管理實行全員管理

增強對部門預算的認識，很多人認為部門預算與自身單位沒有關(guān)系，它只是財政部門的事情。然而預算內(nèi)容涉及多個方面，比如資金，人力資源，信息等，它需要整個部門的共同參與，預算的執(zhí)行者可以就預算執(zhí)行中遇到的問題為編制部門進行反饋，為預算的編制提供有用的信息，使得預算的編制合理并與實際相符，因為預算的執(zhí)行者對本單位的現(xiàn)實情況更加了解，他們的參與能大大提高預算編制的準確性。因此，部門預算需要整個單位的共同參與，這樣部門預算才能充分發(fā)揮其作用。

（3）加強財務人員的專業(yè)培訓，提高其業(yè)務水平

當前對財務工作人員，必須強化其財經(jīng)法紀觀念，加強財務基礎工作建設，減少其違法違紀現(xiàn)象，充分發(fā)揮其監(jiān)督管理作用。應要安排財務人員進行繼續(xù)教育，通過定期不定期的專業(yè)知識培訓，促進廣大會計人員更好的理解掌握相關(guān)規(guī)定和制度，更好地提高業(yè)務水平，提升會計核算質(zhì)量。更為重要的是通過學習，增強會計人員愛崗敬業(yè)的工作責任心，樹立良好的職業(yè)道德，對于那些不具備從事會計工作資格的人要堅決撤換，不能使其繼續(xù)從事單位會計工作。

（4）預算執(zhí)行需要溝通和協(xié)調(diào)

由于預算編制的局限性，缺少實際調(diào)查和研究，使得預算的編制與實際情況多少會產(chǎn)生差異，因此在執(zhí)行過程中可能會產(chǎn)生矛盾，因此需要各部門之間的協(xié)調(diào)與溝通，主要包括行政事業(yè)單位上下級之間、本單位內(nèi)部機構(gòu)之間以及行政事業(yè)單位與財政部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，溝通的功能能夠幫助預算更好地執(zhí)行，使得資金用在有用的地方，提高資金的使用效率。

總之，推行部門預算是我國預算體制改革的一大進步。建立科學、合理、高效的部門預算管理體系，合理配置資源，對提高資金使用效益具有重大的意義。而預算的執(zhí)行是部門預算能夠有效運行的關(guān)鍵，因此各單位應提高對預算執(zhí)行的認識，切實提高預算執(zhí)行的效率，使得部門預算能夠健康高效地運行。

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