□文/李靜

企業(yè)應(yīng)收賬款成因及對(duì)策

□文/李靜

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，提升市場(chǎng)占有率，盲目采取賒銷策略，從而形成了大量應(yīng)收賬款，嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款的成因

（一）經(jīng)濟(jì)體制原因。我國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、由政企不分向政企分開的轉(zhuǎn)變。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)的活動(dòng)不僅要服務(wù)市場(chǎng)還要服務(wù)政府，企業(yè)之間的拖欠非常正常地發(fā)生了，長(zhǎng)此以往，一些企業(yè)不堪重負(fù)，而到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，企業(yè)一方面要尊重市場(chǎng)，一方面又要執(zhí)行政府規(guī)定，應(yīng)收賬款只增不減，長(zhǎng)期收不回來(lái)，導(dǎo)致呆賬、壞賬。

（二）忽視信用管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，信用為本。但我國(guó)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段，社會(huì)信用體系正在建設(shè)中，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，加上地方保護(hù)主義的影響，使得我國(guó)信用短缺現(xiàn)象大量存在，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在事先未對(duì)客戶資信程度作深入調(diào)查，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面的高利潤(rùn)，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的問題。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。許多企業(yè)沒有制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度或者沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不能及時(shí)核對(duì)賬目，從而使核算與銷售相脫節(jié)的問題不能及時(shí)暴露，進(jìn)而造成企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化，企業(yè)沒有監(jiān)控或失去控制。主要表現(xiàn)為：對(duì)發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時(shí)清算，形成賬外債權(quán)；應(yīng)收賬款催收工作不力；長(zhǎng)期不對(duì)賬；不按規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。

（四）考核制度不合理，加速了應(yīng)收賬款的形成。目前，大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤(rùn)額，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，導(dǎo)致一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，形成銷售額虛高，應(yīng)收賬款大幅度上升的現(xiàn)象，而企業(yè)并未組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款，使得企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上沉重包袱，嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款問題解決途徑

（一）提升領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為現(xiàn)代化企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不僅要具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還要具備一定的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析理解要全面，既要考慮到獲得的收益又要考慮到所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能做到正確決策、科學(xué)管理，才能降低和杜絕企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，從根本上減少壞賬呆賬的發(fā)生。

（二）建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)賒銷進(jìn)行管理。企業(yè)對(duì)賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門；另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。信用管理部門要取得財(cái)務(wù)和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。信用部門對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶，尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，并利用計(jì)算機(jī)建立有關(guān)檔案管理系統(tǒng)，主要選擇重點(diǎn)客戶、長(zhǎng)期往來(lái)客戶作為內(nèi)部評(píng)估對(duì)象，通過(guò)各種渠道了解和確定客戶的信用等級(jí)，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。制定信用政策，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，即企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況及客戶信用情況變化，對(duì)其進(jìn)行必要的動(dòng)態(tài)調(diào)整，使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍。對(duì)于超過(guò)企業(yè)既定銷售政策和信用政策的特殊銷售交易，信用部門則無(wú)權(quán)審批，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。

（三）建立應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，動(dòng)態(tài)跟蹤、分析，強(qiáng)化日常監(jiān)督和管理

1、應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能接受，銷售部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。在批準(zhǔn)賒銷階段，信用部門收到銷售單后，應(yīng)將銷售單與已被授權(quán)的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)賒銷。對(duì)于新的賒銷客戶，信用部門應(yīng)對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。在記錄銷售和收回資金流程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用部門，更新客戶動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。

2、要對(duì)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析，隨時(shí)掌握情況，科學(xué)決策

（1）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期以文書、表格形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任經(jīng)辦人員和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，督促上述有關(guān)人員及部門催收。對(duì)逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款通報(bào)的時(shí)間則應(yīng)更短，這樣既可使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，也可時(shí)常提醒業(yè)務(wù)部門責(zé)任經(jīng)辦人員對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，杜絕由于互不通氣導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生。

（2）關(guān)注往來(lái)客戶的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢證。企業(yè)要隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù)，防止由于對(duì)方單位的突然變故或經(jīng)營(yíng)失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的對(duì)方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

（3）建立定期和客戶對(duì)賬制度，動(dòng)態(tài)跟蹤，果斷決策。企業(yè)要建立定期和客戶對(duì)賬制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應(yīng)該每日打印出會(huì)計(jì)賬上的全部接近到期的應(yīng)收賬款記錄，并至少每周將逾期應(yīng)收賬款記錄分析一次，提出處理意見。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應(yīng)果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

（4）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)異常應(yīng)收賬款，有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。對(duì)應(yīng)收賬款審計(jì)主要是銷貨和收款流程，核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對(duì)賬單等。

（四）制定合理的催收方法

1、建立責(zé)任中心，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為考核績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核之中，增強(qiáng)銷售人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性和主動(dòng)性。

2、針對(duì)不同的客戶關(guān)系，采取靈活的催收政策。對(duì)遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動(dòng)的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度；對(duì)有償債能力卻不履行償債義務(wù)，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(nèi)運(yùn)用法律手段進(jìn)行解決，以避免喪失追訴權(quán)，造成壞賬損失；對(duì)欠款方確實(shí)無(wú)力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款，以抵消應(yīng)收賬款，并早日變現(xiàn)。

（作者單位：廊坊市市政設(shè)施管理處）

[1]王逸強(qiáng).企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范.科技信息，2005.10.

[2]趙瑾.應(yīng)收賬款的管理與控制.理工高教研究，2006.5.