摘 要： 納稅籌劃是企業(yè)減少稅收負擔、節(jié)約稅收支出、實現利潤最大化的有效方法，自然成為企業(yè)的必然選擇。本文從分析納稅籌劃的概念出發(fā)，明確了納稅籌劃的重要意義，介紹了幾種常用的納稅籌劃方法。
　　關鍵詞： 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 籌劃方式
　　
　　一、納稅籌劃
　　所謂納稅籌劃，是納稅義務人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選擇合適的納稅方法，從而使自身稅負得以延緩或減輕的一種行為。因此，納稅籌劃很有必要值得企業(yè)深入研究，這也正是本文的研究意義所在。
　　二、企業(yè)納稅籌劃的必要性
　　目前，一些企業(yè)對納稅籌劃的概念存在誤解，認為納稅籌劃就是想方設法做假賬、與稅務機關拉關系，千方百計地少繳稅、逃稅。因此，大力宣傳普及納稅籌劃的概念，讓企業(yè)明白納稅籌劃的意義，有十分重要的必要性。
　?。ㄒ唬┲苯訙p輕企業(yè)納稅負擔。金融危機爆發(fā)后，許多納稅企業(yè)感覺稅費負擔比較沉重，因此，通過納稅籌劃以減輕稅負成為企業(yè)的必然選擇。稅收具有強制性，企業(yè)必須依法納稅，因而稅收構成了企業(yè)必要的成本。企業(yè)作為市場經濟的主體，其目標就是追求自身經濟利益的最大化。因此，在市場經濟條件下，企業(yè)為了追求利益最大化而進行稅收籌劃也就成為一種必然。
　　（二）納稅籌劃是現代企業(yè)財務制度的要求。減輕企業(yè)稅收負擔是提升企業(yè)市場競爭力和獲利能力的重要方面。因此只有通過科學的稅收籌劃，才能更大程度地支持現代企業(yè)財務管理目標的實現。作為企業(yè)外部成本的稅收支出更應當加以優(yōu)化控制。
　?。ㄈ┘{稅籌劃有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優(yōu)惠、鼓勵政策，進行投資決策、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收政策的經濟杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路，體現國家的產業(yè)政策，有利于促進資源的合理配置。
　?。ㄋ模┘{稅籌劃是企業(yè)產權制度清晰化的客觀要求。隨著市場經濟的深入發(fā)展，企業(yè)作為獨立的市場競爭的主體，必須具有產權清晰、權責明確、政企分開、自負盈虧的特點，上繳稅收是企業(yè)支出的重要組成部分。為了在市場競爭中站住腳并發(fā)展壯大，納稅籌劃必然成為企業(yè)需要研究的重點。
　　三、企業(yè)納稅籌劃的基本方法
　　（一）企業(yè)收入的納稅籌劃。首先，企業(yè)可以通過推遲銷售收入的實現來節(jié)稅。銷售收入的實現是以企業(yè)發(fā)出商品并取得索取貨款的憑據為依據的。如果銷售發(fā)生在月末或年末，企業(yè)可以試圖延緩銷售至次月或次年。企業(yè)當然不能為了自己推遲納稅而讓客戶推遲購買時間，否則有可能失去客戶；同時，企業(yè)也不能為推遲納稅而推遲收款，否則不利于企業(yè)資金周轉。企業(yè)可以先發(fā)出商品，只是要推遲結轉商品發(fā)出時間，把確認收益的期間控制在合乎稅法的范圍內，如貨款的收取以“預收賬款”、“應收賬款”等來處理即可。
　　其次，企業(yè)可以利用推遲分期付款銷售的實現來實現納稅籌劃。分期付款銷售商品以合同約定的收款日期確定收入的實現。合同約定收款日期與具體實際收款日期可以不一樣。企業(yè)經過策劃，可以很容易做到既及時回籠資金，又推遲收入的實現。
　?。ǘ┒惽翱鄢椖康募{稅籌劃。稅前扣除主要是指成本、費用的扣除。新稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、其他支出等，準予在計算應納稅所得額時扣除。如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出、研發(fā)費用、“三公”消費等，在稅法標準內的，在計算應納稅所得額時都可以扣除。因此，企業(yè)需要準確把握稅法的規(guī)定，以順利實現成本費用的最大化扣除。
　?。ㄈ├么尕浻媰r方法的納稅籌劃。材料成本是企業(yè)成本的重要組成部分，直接影響到當期利潤，而利潤直接與所得稅相連。我國企業(yè)會計準則規(guī)定材料計入成本的方法有先進先出法、加權平均法、個別計價法，而不同的計價方法對企業(yè)成本、利潤及納稅的影響不同。存貨發(fā)出計價方法選用對企業(yè)所得稅的影響表現在：發(fā)出存貨計價越高，當期收益越少，企業(yè)所得稅亦越少；發(fā)出存貨計價越高，期末資產數額越少。從企業(yè)節(jié)稅角度，選用后進先出法較好。但是有兩點需注意：一是稅收法規(guī)對使用后進先出法有限制，要求納稅人存貨實物流程與后進先出法相一致；二是在物價上漲期間，節(jié)稅效果好。而在物價下跌期間，情況則相反。
　?。ㄋ模├盟枚惗愂諆?yōu)惠的納稅籌劃。首先，企業(yè)可以利用開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除進行納稅籌劃，我國會計準則中規(guī)定無形資產研究階段發(fā)生的費用應當計入當期損益，即“管理費用”，如果符合該優(yōu)惠政策，可按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，超出當年應納稅所得額的結轉以后年度扣除，形成無形資產成本的150%攤銷。另外，國家對高新技術企業(yè)存在優(yōu)惠稅率，允許符合標準的公益性捐贈稅前扣除，等等。
　　四、結語
　　綜上所述，所得稅納稅籌劃是一種高層次的理財活動，是企業(yè)為減輕稅收負擔，以期達到減少稅收成本，減少經濟損失，實現利潤最大化的有益探索。另外，目前我國的稅制建設還有待完善，作為納稅人，我們必須加強對稅法的學習。隨著稅收征管水平的不斷提高和稅法建設步伐的加快，偷稅漏稅的機會日益減少，風險日益增加，納稅籌劃必然是企業(yè)的理想選擇。
　　
　　參考文獻：
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