劉文勝

談新醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度實(shí)施應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)

劉文勝

醫(yī)院財(cái)務(wù); 會(huì)計(jì)制度

鎮(zhèn)江，作為國(guó)務(wù)院首批醫(yī)改試點(diǎn)城市的“兩江”之一，在新一輪醫(yī)改中，再次成為改革的試點(diǎn)。按照財(cái)政部的要求，本院自2011年7月1日起執(zhí)行新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，至今已有四個(gè)多月時(shí)間，已完成新舊制度的順利銜接并按新制度進(jìn)行核算、上報(bào)報(bào)表。制度變化要求醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、管理體制也要與之相適應(yīng)，時(shí)間緊、任務(wù)重，現(xiàn)將實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)介紹如下，供同行參考。

1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高新制度的執(zhí)行力

在院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視及積極支持下，外派財(cái)務(wù)人員分別參加省、市兩級(jí)的新制度培訓(xùn)，院財(cái)經(jīng)部多次組織科內(nèi)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，相互交流學(xué)習(xí)心得，對(duì)疑難問(wèn)題共同探討，取得了良好的效果，為新會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施奠定了良好的理論基礎(chǔ)。

2 比較新舊制度變化，研讀江蘇規(guī)范

在公立醫(yī)院改革背景下出臺(tái)的新制度，區(qū)別于老制度的主要內(nèi)容在于:調(diào)整了制度適用范圍，明確了公立醫(yī)院、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)分別適用不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;向企業(yè)會(huì)計(jì)制度靠攏，要求醫(yī)院通過(guò)計(jì)提折舊來(lái)反映醫(yī)院固定資產(chǎn)凈值，使得醫(yī)院資產(chǎn)凈化;強(qiáng)化大醫(yī)療的概念，合并了醫(yī)藥收入核算;取消了藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，增設(shè)了藥事服務(wù)費(fèi)收入;著力強(qiáng)調(diào)了醫(yī)院的成本核算與管理，明確了不同級(jí)別的醫(yī)院成本核算的目標(biāo)和任務(wù);補(bǔ)充和完善了會(huì)計(jì)報(bào)表體系，新增了成本報(bào)表體系等等。本省的成本核算工作領(lǐng)先于新制度的要求，早在2008年就制定下發(fā)了《江蘇省醫(yī)院成本核算與管理規(guī)范》一書(shū)，本院作為較早開(kāi)展醫(yī)院成本核算的單位之一，也是在該規(guī)范的指引下進(jìn)行醫(yī)院的成本核算與管理工作。在新制度下，省廳規(guī)財(cái)處對(duì)規(guī)范的部分內(nèi)容也及時(shí)作了調(diào)整補(bǔ)充，主要體現(xiàn)在成本核算單元的劃分、費(fèi)用成本的構(gòu)成、成本核算口徑和項(xiàng)目口徑對(duì)照、成本分?jǐn)偭鞒獭⒊杀緢?bào)表的勾稽關(guān)系等方面。

3 研發(fā)固定資產(chǎn)管理軟件，整合物料系統(tǒng)

為滿足新制度下固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的需求，早在今年3月份，本院就和南京凱唱公司合作開(kāi)發(fā)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)中，引進(jìn)了條形碼技術(shù)，賦予每個(gè)實(shí)物一張唯一的條碼資產(chǎn)標(biāo)簽，對(duì)固定資產(chǎn)從購(gòu)入開(kāi)始到退出的整個(gè)生命周期，進(jìn)行全程跟蹤，為醫(yī)院資產(chǎn)管理工作提供全方位、可靠、高效的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化，全面提升醫(yī)院資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。除此而外，還充分考慮了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，對(duì)取得固定資產(chǎn)的不同資金來(lái)源也給予了單獨(dú)列示，以準(zhǔn)確核算計(jì)提折舊所對(duì)應(yīng)的不同會(huì)計(jì)科目，如醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、待沖基金等。整合醫(yī)院物料系統(tǒng)，將原先各自獨(dú)立運(yùn)行的后勤物資供應(yīng)系統(tǒng)、供應(yīng)室物資領(lǐng)用系統(tǒng)及新開(kāi)發(fā)的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)整合為醫(yī)院大的物料系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，便于操作及維護(hù)。

4 成立專業(yè)小組，開(kāi)展財(cái)產(chǎn)清查

得益于本院多年來(lái)開(kāi)展的醫(yī)院成本核算與管理，本院的資產(chǎn)管理較為扎實(shí)，固定資產(chǎn)分布已落實(shí)到每個(gè)成本核算單元，“三賬一卡”齊全。新制度對(duì)固定資產(chǎn)核算的標(biāo)準(zhǔn)及要求都有重大調(diào)整，根據(jù)鎮(zhèn)衛(wèi)發(fā)【2011】80號(hào)、鎮(zhèn)財(cái)社【2011】81號(hào)文件精神，4月中旬本院成立了分管院長(zhǎng)任組長(zhǎng)，由醫(yī)務(wù)、護(hù)理、器械、總務(wù)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門(mén)人員參與的固定資產(chǎn)清查小組，財(cái)務(wù)部門(mén)按照新標(biāo)準(zhǔn)重新確認(rèn)固定資產(chǎn)，建立新標(biāo)準(zhǔn)下的固定資產(chǎn)目錄，并在各科室盤(pán)點(diǎn)表上加注標(biāo)識(shí)，清查小組對(duì)全院固定資產(chǎn)進(jìn)行了拉網(wǎng)式的全面清查盤(pán)點(diǎn)，在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，對(duì)屬于新制度下的固定資產(chǎn)張貼條形碼，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)必須標(biāo)注原因。固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)耗時(shí)近兩個(gè)月。與此同時(shí)，財(cái)經(jīng)部對(duì)往來(lái)賬款也進(jìn)行了全面的清理，對(duì)清查結(jié)果予以匯總，按規(guī)定對(duì)待報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行公示，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)低值易耗、待報(bào)廢固定資產(chǎn)、待核銷(xiāo)往來(lái)款項(xiàng)等以醫(yī)院行文報(bào)市財(cái)政、衛(wèi)生局審批。

5 調(diào)整核算體系，完成新舊銜接

5.1 會(huì)同南京盈放科技公司，按照省廳要求，建立了新會(huì)計(jì)科目體系，搭建新舊會(huì)計(jì)科目余額勾對(duì)及報(bào)表母版。以6月末科目余額轉(zhuǎn)入新賬。在新舊制度轉(zhuǎn)接過(guò)程中，對(duì)于科目的余額按照兩個(gè)方面進(jìn)行:直接轉(zhuǎn)入:新舊會(huì)計(jì)制度中均有或僅名稱略有變化但核算內(nèi)容完全一致的科目，如現(xiàn)金、銀行存款、在院患者醫(yī)藥費(fèi)等;調(diào)整轉(zhuǎn)入:新舊會(huì)計(jì)制度中名稱相同但核算內(nèi)容發(fā)生變化的科目、刪或增的科目。如其他應(yīng)收款;預(yù)付賬款;進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)－藥品;事業(yè)基金－累計(jì)折舊;事業(yè)基金－累計(jì)攤銷(xiāo);其他應(yīng)付款－其他應(yīng)付款、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅金;固定基金、修購(gòu)基金、其他基金－事業(yè)基金;事業(yè)基金－待沖基金等。對(duì)于以上要調(diào)整的科目，要在舊賬中按照新賬的需要進(jìn)行添加新的會(huì)計(jì)科目，將要進(jìn)行拆分的科目進(jìn)行拆分，然后再用軟件公司提供的新舊會(huì)計(jì)制度對(duì)接程序，對(duì)每一個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行勾對(duì)，程序會(huì)要求每一個(gè)科目必須對(duì)應(yīng)到新賬中的科目，直至所有科目勾對(duì)完畢，程序?qū)⒆詣?dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)入，保證了每一筆數(shù)據(jù)能正確完整地轉(zhuǎn)入到新的會(huì)計(jì)賬務(wù)中。

5.2 藥品按照實(shí)際進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)。6月30日進(jìn)行藥品盤(pán)點(diǎn)，按進(jìn)價(jià)確認(rèn)各藥庫(kù)、藥房期末藥品金額，賬務(wù)中的藥品分別沖減對(duì)應(yīng)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，沖減后進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)如有余額則結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。

5.3 將基建賬數(shù)據(jù)并入新賬。舊會(huì)計(jì)制度對(duì)基建工程項(xiàng)目的投資，是將撥入基建的所有撥款作為“在建工程”核算，其實(shí)有些款項(xiàng)是在基建賬的銀行存款中，并沒(méi)有完全投入到工程中，這樣做對(duì)“在建工程”的核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。新賬的處理方法是:平時(shí)對(duì)基建的撥款只是銀行存款科目的明細(xì)之間進(jìn)行對(duì)轉(zhuǎn)，每月末將基建賬務(wù)的當(dāng)月各科目的發(fā)生額，編制一張科目匯總表，合并到新賬中，真實(shí)反映“在建工程”的投入數(shù)。

5.4 新舊銜接完成后，確立了新制度下7月初的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)科目余額，編制7月初的資產(chǎn)負(fù)債表。

6 優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，滿足新制度需求

6.1 積極配合HIS軟件商，改寫(xiě)了HIS系統(tǒng)中藥庫(kù)、藥房藥品的計(jì)價(jià)方法。

6.2 完善了各庫(kù)房月報(bào)表格式。由于固定資產(chǎn)的核算方法的改變以及藥品計(jì)價(jià)方法的改變，藥劑科、行政庫(kù)房、器械庫(kù)房原來(lái)的報(bào)表已不能無(wú)法滿足核算需求，為此，根據(jù)制度變化，財(cái)經(jīng)部對(duì)各庫(kù)房報(bào)表格式重新進(jìn)行了設(shè)計(jì)，保證財(cái)務(wù)與庫(kù)房賬目的一致性。

6.3 按照省廳要求，進(jìn)一步梳理了成本核算體系:對(duì)成本核算單元按二級(jí)醫(yī)學(xué)學(xué)科進(jìn)行分類(lèi);重新對(duì)照規(guī)范了成本核算口徑和項(xiàng)目口徑;在南京凱唱公司的支持下，新定義了成本分?jǐn)偭鞒獭?/p>

6.4 按省廳要求對(duì)衛(wèi)生材料的一級(jí)明細(xì)科目重新組合。依照新制度對(duì)衛(wèi)生材料的標(biāo)準(zhǔn)，分為化驗(yàn)、放射、植入、介入及其他類(lèi)，5大分類(lèi)中分別區(qū)分為是否可單獨(dú)計(jì)價(jià)收費(fèi)。同時(shí)做好以上可收費(fèi)項(xiàng)目的HIS收費(fèi)系統(tǒng)的字典維護(hù)，按類(lèi)產(chǎn)生收入統(tǒng)計(jì)。并與成本核算中配套設(shè)立衛(wèi)生材料消耗明細(xì)項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，為財(cái)務(wù)分析收入與支出對(duì)比做好基礎(chǔ)工作。

10.3969/j.issn.1674－4985.2012.02.049

212000江蘇省鎮(zhèn)江市第一人民醫(yī)院

劉文勝

2011－11－14)

(本文編輯:陳丹云)