■賴曉華

（江西省地質(zhì)調(diào)查研究院，南昌 330030）

地質(zhì)項(xiàng)目資金管理是地勘單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。因此，研究地質(zhì)項(xiàng)目資金管理，防范資金使用風(fēng)險不僅是財務(wù)人員的一項(xiàng)重要任務(wù)，同樣也是地質(zhì)技術(shù)人員，包括單位行政“一把手”應(yīng)當(dāng)引起重視的一件大事。

1 地質(zhì)項(xiàng)目資金使用概況

地質(zhì)項(xiàng)目資金使用，既包括資金使用過程，也包括資金使用結(jié)果。資金使用過程就是地質(zhì)項(xiàng)目成本耗費(fèi)過程。資金使用結(jié)果有兩層含義，一是資金投入取得的效果，即地質(zhì)成果如何；二是對資金使用自身的評價，即資金使用是否存在(或隱藏)風(fēng)險。資金使用只有取得好的找礦效果或地質(zhì)成果，并且體現(xiàn)安全、效率、效益的原則，才是資金使用的最終目的。

實(shí)施地質(zhì)項(xiàng)目離不開資金的投入和使用，有資金的投入和使用就有對資金的管理。地質(zhì)項(xiàng)目資金管理是以地質(zhì)項(xiàng)目為機(jī)體(對象)，以資金為血液(主線)，貫穿于地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)施整個過程的一項(xiàng)管理活動。它是地質(zhì)技術(shù)和資金要素緊密結(jié)合形成的一個管理系統(tǒng)。

地質(zhì)項(xiàng)目從立項(xiàng)論證、編寫設(shè)計(jì)、開展施工(野外調(diào)查)，到提交成果報告所對應(yīng)的資金管理是：編制項(xiàng)目概算，編制項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算，進(jìn)行項(xiàng)目資金核算，提交項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總結(jié)報告。它與地質(zhì)項(xiàng)目實(shí)施各個階段密不可分，反映了項(xiàng)目資金的投入、使用和效果。隨著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)對礦產(chǎn)資源需求的增長，國家、地方政府及礦業(yè)公司不斷加大投資用于地質(zhì)找礦，一個時期內(nèi)地勘單位迎來了地質(zhì)工作的春天。以江西地質(zhì)調(diào)查研究院為例，近五年地質(zhì)工作投入年平均增長達(dá)32%，地質(zhì)項(xiàng)目資金不僅從量上有較大的增加，資金管理的內(nèi)涵也有大的變化，對地質(zhì)項(xiàng)目資金的管理不再是簡單地算算賬，被動式的管理，而是體現(xiàn)在管理質(zhì)量上對資金投資收益、投資回收期有更高的要求。

當(dāng)前，地質(zhì)工作的投入進(jìn)入到相對活躍時期，政府、礦業(yè)公司、民間投資者成為地質(zhì)工作投資新的“三駕馬車”?！肮嫦刃小⑸虡I(yè)跟進(jìn)、基金銜接、整裝勘查、快速突破”方針的制定，充分反映出對地質(zhì)工作投資的多樣性和投資主體的多元性。不同的投資者，由于資金來源性質(zhì)不同，管理要求也就不同。以政府投資為例，地質(zhì)項(xiàng)目資金都是專項(xiàng)資金，資金有特定用途，規(guī)定使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，資金使用方向不能改變，資金使用必須接受監(jiān)督檢查。由于專項(xiàng)資金使用設(shè)置的條條框框多，違規(guī)使用資金的風(fēng)險也隨之增大。如分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用，間接費(fèi)用，列支“五險一金”等。

2 地質(zhì)項(xiàng)目資金管理上存在的問題

從項(xiàng)目立項(xiàng)論證編制概算(預(yù)算)到項(xiàng)目結(jié)束編制經(jīng)費(fèi)總結(jié)報告，地質(zhì)項(xiàng)目資金管理貫穿于各個環(huán)節(jié)。歸納起來存在如下問題:

2.1 地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算編制問題

地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算編制是實(shí)施項(xiàng)目資金管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制質(zhì)量直接決定項(xiàng)目實(shí)施能否完成，預(yù)算經(jīng)各級業(yè)務(wù)主管部門審查批復(fù)后具有法律效力，一般情況下是不能調(diào)整更改的。它也是各級監(jiān)審部門，檢查項(xiàng)目資金使用的依據(jù)。從以往實(shí)施的地質(zhì)項(xiàng)目看，預(yù)算存在的問題有：

(1)編制的費(fèi)用明細(xì)科目預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異大，不能反映實(shí)際工作對經(jīng)費(fèi)使用的要求。如編制交通費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目野外工作時間和對外租車單價變動往往變化較大，導(dǎo)致交通費(fèi)預(yù)算編制不足。

(2)預(yù)算編制未能掌握相關(guān)制度要領(lǐng)，一些關(guān)鍵性的費(fèi)用預(yù)算編制模糊不清，給預(yù)算執(zhí)行帶來違規(guī)隱患。如委托外協(xié)業(yè)務(wù)預(yù)算，規(guī)定以招投標(biāo)方式確定外協(xié)承擔(dān)單位，而事實(shí)上很多外協(xié)業(yè)務(wù)又沒有進(jìn)行嚴(yán)格的招投標(biāo)。

(3)項(xiàng)目預(yù)算技術(shù)條件把握不準(zhǔn)，編制的預(yù)算未能最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化，或被預(yù)算審查部門認(rèn)定為有套取預(yù)算資金的嫌疑。如鉆探工程巖石級別確定得不準(zhǔn)確，地質(zhì)測量地質(zhì)復(fù)雜程度確定得不準(zhǔn)確等。

(4)項(xiàng)目預(yù)算編制把關(guān)不嚴(yán)格，審查制度不健全，提交的項(xiàng)目預(yù)算未進(jìn)行初審，或未認(rèn)真審查。

2.2 地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行問題

地質(zhì)項(xiàng)目批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)進(jìn)行工作部署與實(shí)施，及時提交成果報告。但是，項(xiàng)目實(shí)施往往存在很多的問題。首先是總體預(yù)算執(zhí)行率不高，或執(zhí)行率不均衡，造成資金閑置，不能及時發(fā)揮項(xiàng)目資金的使用效率；其次，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出偏離預(yù)算，或未按照預(yù)算執(zhí)行。有兩種情況，一是有預(yù)算安排，沒有費(fèi)用支出，有費(fèi)用支出沒有預(yù)算安排。二是費(fèi)用支出超出預(yù)算幅度大或預(yù)算結(jié)余率比例高。第一種情況，有預(yù)算安排，沒有費(fèi)用支出是套取項(xiàng)目預(yù)算資金。有費(fèi)用支出沒有預(yù)算安排是擠占項(xiàng)目資金。第二種情況，經(jīng)費(fèi)支出超預(yù)算幅度大或預(yù)算結(jié)余資金比率高，反映預(yù)算控制力不強(qiáng)，也是違反預(yù)算制度規(guī)定。

2.3 地質(zhì)項(xiàng)目會計(jì)核算問題

地勘單位現(xiàn)行會計(jì)制度與現(xiàn)在地勘單位項(xiàng)目資金來源的多渠道多方位有不適應(yīng)之處，如果完全按照地勘會計(jì)核算要求對現(xiàn)有地質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行核算有些方面就存在違規(guī)問題。首先地勘會計(jì)核算方法與地質(zhì)項(xiàng)目專項(xiàng)資金管理要求不相一致，使用專項(xiàng)資金的地質(zhì)項(xiàng)目不允許分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用和間接費(fèi)用，但允許列支實(shí)際發(fā)生的、與項(xiàng)目相關(guān)的管理費(fèi)用和間接費(fèi)用?，F(xiàn)在有些地勘單位還是按分?jǐn)偦蝾A(yù)提方法結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用和間接費(fèi)用，不符合專項(xiàng)資金會計(jì)核算要求；其次未按照地質(zhì)項(xiàng)目配套資金要求分別進(jìn)行核算。如國外地質(zhì)風(fēng)險勘查項(xiàng)目，上級下達(dá)的地質(zhì)項(xiàng)目及部分國家地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目都要求地勘單位或地方財政共同出資完成，但財務(wù)沒有分別設(shè)置賬簿進(jìn)行核算，配套資金不明確，不規(guī)范；再次，地勘會計(jì)成本費(fèi)用核算范圍及標(biāo)準(zhǔn)與地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用科目存在差異，未按照項(xiàng)目預(yù)算要求列支了不應(yīng)列入的住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)用等。

2.4 地質(zhì)項(xiàng)目成本費(fèi)用支付手續(xù)不完善

有些地勘單位成本費(fèi)用支付手續(xù)不按國家規(guī)章制度執(zhí)行，直接用現(xiàn)金進(jìn)行支付，不僅違反了《現(xiàn)金管理暫行條例》，而且存在以下問題：(1)以稅務(wù)發(fā)票代替工作量(工程量)結(jié)算單據(jù)，沒有“量、價”標(biāo)準(zhǔn)，也沒有費(fèi)用支付證明。(2)以合同(協(xié)議)代替結(jié)算單據(jù)。合同明確的工作量或提供服務(wù)不一定就是實(shí)際完成的工作量或提供的服務(wù)，因此，不能以合同代替結(jié)算單據(jù)。(3)費(fèi)用支付證明不完整。如以現(xiàn)金支付資金需要提供費(fèi)用支付到對方的證明單據(jù)，包括：工程量結(jié)算單、個人身份證復(fù)印件，領(lǐng)款人簽字單，領(lǐng)款人電話號碼等，財務(wù)才能認(rèn)定資金已支付到完成工作量或提供服務(wù)的對方。

2.5 財務(wù)把關(guān)不嚴(yán)，受理假發(fā)票或與工作內(nèi)容不符的發(fā)票

有的是單位經(jīng)辦人員主動購買的假發(fā)票，這種行為情節(jié)惡劣，有的是經(jīng)辦人被動受理假發(fā)票，如在餐飲酒店接待客人用餐，酒店提供的假發(fā)票。除此之外，還有受理過期無效發(fā)票，以其他發(fā)票抵充與工作內(nèi)容不符的發(fā)票，如以汽油發(fā)票抵充租車發(fā)票，以辦公用品、電腦耗材、材料消耗等無法提供明細(xì)清單的發(fā)票，抵充與實(shí)際工作支出內(nèi)容不相符的發(fā)票。

3 地質(zhì)項(xiàng)目資金管理問題產(chǎn)生原因分析

(1)地質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行管理機(jī)制不完善、權(quán)責(zé)不明確。存在預(yù)算編制人和預(yù)算執(zhí)行人“兩張皮”現(xiàn)象，狹隘理解預(yù)算編制或執(zhí)行是財務(wù)人員的事情，項(xiàng)目技術(shù)人員只管完成工作任務(wù)，保證工作質(zhì)量，使項(xiàng)目出成果。財務(wù)人員則認(rèn)為項(xiàng)目是技術(shù)人員實(shí)施，經(jīng)費(fèi)是技術(shù)人員使用，預(yù)算編制和執(zhí)行都與技術(shù)人員相關(guān)，財務(wù)只是算算賬而已。由此，造成項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行管理機(jī)制不完善，職責(zé)不明確。

(2)財務(wù)管理不到位，放松了對地質(zhì)項(xiàng)目資金的財務(wù)監(jiān)控。地勘單位對地質(zhì)項(xiàng)目的技術(shù)、人員、資金、安全生產(chǎn)等管理全部由地勘院長負(fù)責(zé)。但是項(xiàng)目資金的使用管理，對于主要從事技術(shù)工作的地勘院長(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)不是他們的職責(zé)范圍，地質(zhì)項(xiàng)目資金的制度性強(qiáng)，一般的技術(shù)人員也缺少對資金性質(zhì)的掌握，如地勘單位財務(wù)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目資金監(jiān)管缺失，地勘院長(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)，對項(xiàng)目資金使用一人說了算，則容易導(dǎo)致出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

(3)地質(zhì)項(xiàng)目資金缺乏制度性管理，或資金管理制度不健全。有些地勘單位沒有制定地質(zhì)項(xiàng)目資金內(nèi)部管理制度，項(xiàng)目資金直接由地勘單位法人管理，如項(xiàng)目外協(xié)工程量，預(yù)算編制要求競爭性選擇施工單位，而地勘單位又沒有制定選擇施工方的相關(guān)辦法，而是由單位法人將項(xiàng)目外協(xié)工程指定給施工方，這就違規(guī)了。缺乏制度管理，或不依制度管理，是地勘單位內(nèi)部管理的通病，也是地質(zhì)項(xiàng)目資金管理出問題的關(guān)鍵性原因。

(4)部分財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。不能發(fā)現(xiàn)和指出地質(zhì)項(xiàng)目資金管理中的問題，導(dǎo)致項(xiàng)目資金管理問題累積越來越多，小問題變大問題。財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高具體表現(xiàn)為專業(yè)業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，對預(yù)算、財務(wù)、稅務(wù)、金融、審計(jì)等政策、制度、法律法規(guī)不熟悉，不能掌握，無法指出和糾正項(xiàng)目資金使用中的問題，不敢堅(jiān)持原則抵制違規(guī)違紀(jì)行為。

4 改進(jìn)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理辦法及采取措施

地質(zhì)項(xiàng)目資金使用風(fēng)險伴隨著大量的地質(zhì)項(xiàng)目資金投入，由于使用監(jiān)管不力，出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，給國家(投資者)及地勘單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不確定性因素。怎樣確保地質(zhì)項(xiàng)目資金安全，高效發(fā)揮地質(zhì)找礦效應(yīng)，筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施。

4.1 完善機(jī)制，明確職責(zé)

建立起以地勘單位財務(wù)負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，地質(zhì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(地勘院長)為第二責(zé)任人的項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的預(yù)算管理體系。財務(wù)部門和地質(zhì)項(xiàng)目(地勘院)齊抓共管，明確項(xiàng)目預(yù)算編制和執(zhí)行的職責(zé)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，從地質(zhì)技術(shù)人員中培養(yǎng)預(yù)算編制員，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制，財務(wù)部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的審查。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，地質(zhì)項(xiàng)目是執(zhí)行預(yù)算的主體，通過簽訂“項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀”落實(shí)預(yù)算指標(biāo)，明確責(zé)任，年終實(shí)行績效考核。財務(wù)部門負(fù)責(zé)草擬和組織簽訂“項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀”，并監(jiān)督項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行。只有建立起項(xiàng)目預(yù)算管理體系，才能保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，并得到落實(shí)。

4.2 強(qiáng)化監(jiān)管完善手續(xù)

財務(wù)人員尤其是地勘單財務(wù)負(fù)責(zé)人要履行好自己的職責(zé)，要依據(jù)法律法規(guī)及管理制度對項(xiàng)目資金使用的全過程、全方位進(jìn)行監(jiān)管。在源頭上把住資金的借支，要細(xì)化借用資金的審核，不能只憑一張借款單就把大額現(xiàn)金借到個人手上，要附上資金使用申請單，便于財務(wù)人員審核借用資金的合理性，以及是否在項(xiàng)目預(yù)算控制數(shù)范圍內(nèi)。在項(xiàng)目資金報銷環(huán)節(jié)上，要認(rèn)真審核大額資金支出是否有結(jié)算單，結(jié)算單中“量、價”是否按規(guī)定管理程序確定，是否項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人說了算，不提供結(jié)算單的，財務(wù)堅(jiān)決不予報銷費(fèi)用。財務(wù)要堅(jiān)守崗位，捍衛(wèi)職責(zé)，做到人在陣地在。

4.3 健全制度，細(xì)化管理

健全地質(zhì)項(xiàng)目資金管理體系。一是要建立起項(xiàng)目內(nèi)部資金管理制度，賦予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(地勘院長)資金管理權(quán)限，明確管理職責(zé)，規(guī)定資金審批程序，保證資金使用的安全性和使用效率。二是要建立地質(zhì)項(xiàng)目委托(外協(xié))工程內(nèi)部管理辦法，規(guī)定競爭性確定工程承擔(dān)單位，明確哪種條件下，可以采取指定工程承擔(dān)單位。競爭性選擇工程承擔(dān)單位的組織程序要具體明確。地質(zhì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)主管部門要推動、檢查和落實(shí)“辦法”實(shí)施情況，防止流于形式。三是要建立地質(zhì)項(xiàng)目工程量完工驗(yàn)收制度，沒有驗(yàn)收制度，就沒有資金使用的安全性。在條件許可的情況下，要規(guī)定財務(wù)人員參與工程量驗(yàn)收，不能認(rèn)為地質(zhì)項(xiàng)目工程量驗(yàn)收就是技術(shù)人員的事，項(xiàng)目驗(yàn)收本身就是多部門的事，這樣符合監(jiān)督制約的原則。

4.4 提高素質(zhì)，提升水平

財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，就不能在地質(zhì)項(xiàng)目管理中發(fā)揮作用，就沒有管理話語權(quán)。財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)包括專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，專業(yè)素質(zhì)是指財務(wù)會計(jì)方面的能力，綜合素質(zhì)包括稅務(wù)、金融、審計(jì)、預(yù)算定額、勞動工資、地質(zhì)技術(shù)等方面的能力以及個人職業(yè)道德，敬業(yè)精神。專業(yè)素質(zhì)必須具備，綜合素質(zhì)必須提練。其途徑有：一是自我學(xué)習(xí)、自我積累。如通過檢查發(fā)現(xiàn)假發(fā)票，就必須掌握稅務(wù)方面的知識和法規(guī)，采取有效措施，杜絕今后發(fā)生這方面的問題。二是組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)。地勘單位財務(wù)負(fù)責(zé)人一年內(nèi)要有計(jì)劃地組織本單位財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。地勘單位業(yè)務(wù)主管部門財務(wù)負(fù)責(zé)人一年內(nèi)要有計(jì)劃地組織財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，總結(jié)問題，交流經(jīng)驗(yàn)，提高管理創(chuàng)新水平。三是對年青財務(wù)人員傳幫帶或鼓勵函授學(xué)習(xí)，這樣提高財務(wù)人員的素質(zhì)在地質(zhì)項(xiàng)目資金管理中才能起到作用。

[1]中國地質(zhì)調(diào)查局.地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)算財務(wù)管理有關(guān)情況通報[Z].北京：中國地質(zhì)調(diào)查局財務(wù)部，2010.

[2]財政部.地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評價專項(xiàng)資金管理辦法（財建[2010]174號）[Z].北京：財政部，2010.